7 月从温哥华或多伦多搬到罗德岛，第二年春天报美国税时，第一个问题往往是：这一整年都要按美国税务居民申报吗？
多数情况下答案是：只有搬过来之后的那一段算居民。美国联邦税法看的是税务居民起始日，不是搬家月份，也不是绿卡批准的那一天；搬家当年常见的结果是双重身份年度（dual-status year）：起始日之前按非居民，之后按居民。
1. 谁算美国税务居民：两个测试
非美国公民按下面两个测试判断，满足任何一个，当年就是美国税务居民：
| 测试 | 核心规则（IRS 现行说明） |
|---|---|
| 绿卡测试（Green Card Test） | 当年任何时候是美国合法永久居民（Lawful Permanent Resident） |
| 实质居留测试（Substantial Presence Test） | 当年在美至少 31 天，且三年加权合计至少 183 天 |
三年加权的算法：
当年在美天数 + 前一年天数 × 1/3 + 前两年天数 × 1/6 ≥ 183 天
IRS 自己举的例子：2023、2024、2025 三年每年都在美国 120 天，2025 年的合计是 120 + 40 + 20 = 180 天，差 3 天，不算居民。
数天数之前要先剔除 IRS 规定的不计天数：从加拿大的住所日常通勤到美国上班的日子、在美国停留不到 24 小时的过境、在美期间突发疾病无法离开的日子，以及 F、J、M、Q 等签证下的「exempt individual」（豁免个人）天数。剔除豁免或医疗天数的人，要随报税表附 Form 8843。满足了实质居留测试的人，还可能用 closer connection（与外国联系更紧密）例外仍按非居民处理。
源
2. 居民从哪天算起：三条起始日规则
只满足绿卡测试：起始日是当年你以永久居民身份第一次身在美国的那一天。在境外拿到绿卡的人（加拿大领馆办移民的常见情况），起始日是拿到绿卡后第一次入境美国那天，不是批准日。
只满足实质居留测试：起始日一般是当年第一次身在美国的那一天。之前来美国开会、度假的零星天数，在满足一定条件时可以按「de minimis」（最多 10 天的微量停留）规则不计入，细节在 IRS Publication 519。
两个测试都满足：取两者中较早的那一天。
还有一条容易漏：上一年任何时候是美国居民、今年又是居民的，今年从 1 月 1 日起就算居民。源
3. 三个例子
例一：拿绿卡登陆。 2026 年 5 月在加拿大领馆面签获批，7 月 1 日持移民签证入境，之后住在罗德岛。绿卡测试满足，起始日是 7 月 1 日。1 月 1 日到 6 月 30 日按非居民，7 月 1 日到 12 月 31 日按居民，这一年是双重身份年度。
例二：工作签证 8 月入境。 2026 年 8 月 1 日首次入境，当年在美 153 天，前两年基本没来过。153 天加权后不到 183 天，2026 年实质居留测试不满足，按非居民。2027 年全年在美，就会成为居民。
例三：例二那家人想让 2026 年后半年就算居民。 这叫 First-Year Choice（首年选择）：当年两个测试都不满足、上一年也不是居民，而下一年满足实质居留测试，就可以在报税时附声明，选择从当年部分时间起按居民处理。条件是当年连续在美至少 31 天，并且从这 31 天的第一天起到年底，在美天数至少占 75%（可以把最多 5 天的离境当作在美）。选了之后，起始日就是那段 31 天的第一天。这通常要等下一年确实满足了实质居留测试才能申报，往往需要申请延期报税。源
4. 双重身份年度怎么报
起始日前后两段分开处理：
- 居民期间：申报全球收入；
- 非居民期间：只就美国来源收入、以及与美国经营有关的收入纳税，其中和经营无关的部分适用 30% 或税收协定的较低税率。
申报形式：年底是居民的人，填 Form 1040，顶端写「Dual-Status Return」，再附一份非居民期间的收入说明（可以用 Form 1040-NR，顶端写「Dual-Status Statement」）。
几个直接影响税额的限制：双重身份年度不能用标准扣除（只能逐项扣除），一般不能报夫妻联合申报；不过配偶是美国公民或居民的，可以选择整年按居民与配偶联合申报，这往往是夫妻同时移民家庭要算一算的一条路。源
5. 加拿大—美国税收协定这一层
加拿大和美国的税收协定有自己的「居民」定义，两国都认定你是居民时，用 tie-breaker（加比规则）定一个国家。搬家当年，加拿大那边通常也按「离境前是加拿大居民」处理，两边的居民期间要对得上，否则同一笔收入可能两边都报。
持绿卡的人用协定主张自己是加拿大居民，会有移民和税务上的连带后果，这一步一定先问熟悉两国税务的专业人士。
6. 报税前要整理的记录
| 项目 | 需要记录的内容 |
|---|---|
| 入境记录 | 每一次进出美国的日期（包括搬家前的探访、开会） |
| 移民记录 | 移民签证或绿卡批准日、以永久居民身份首次入境日 |
| 居住记录 | 罗德岛入住日期、加拿大住所出售或出租日期 |
| 工作记录 | 加拿大雇佣结束日期、美国工作开始日期 |
| 收入记录 | 按起始日前后拆开的工资、利息、投资收入 |
适用与不适用
适用：今年年中从加拿大搬到罗德岛（或美国其他州）、此前不是美国税务居民的绿卡持有人和工作签证持有人。
不完全适用：美国公民（不论住哪都按公民全球报税）；F、J 等学生、学者签证（豁免天数规则不同，看 Publication 519）；去年已经是美国居民的人（今年从 1 月 1 日起算）。
罗德岛州税另有自己的居民与「部分年度居民」规则，联邦这一步定了起始日之后，州税按罗州规则单独判断。
报税前的清单
- 把全年进出美国的日期列成一张表；
- 先判断两个测试，再按规则定起始日；
- 下一年会满足实质居留测试的，评估 First-Year Choice 是否划算；
- 已婚的，比较双重身份分开报和整年按居民联合申报两种算法；
- 核对加拿大离境年度的居民期间，避免同一收入两边重复；
- 双重身份年度的申报交给熟悉加拿大—美国跨境税务的专业人士复核。
拓展阅读
持绿卡从 BC／安省搬到罗德岛：省医保停在哪天、美国医保从哪接…：同版块的站内帖，同样围绕 搬到罗德岛，往深里读接这一篇。
搬到罗德岛后，原 Medicare Advantage 和药物计划可…：同版块的站内帖，本文这条线往深里读接这一篇。
搬到美国罗德岛，CPP 和 OAS 照常可领…：同版块的站内帖，同样围绕 罗德岛，往深里读接这一篇。
枫叶卡不等于税务居民：身份从哪天算起，全球收入到底报不报：加拿大·签证与移民的生活帖，另一条线上和 哪天算起 挨着的一篇。
你是美国税务居民吗？绿卡测试、183天公式与条约豁免完全解析：换个版块看 美国税务居民：福利与保障的税务福利帖。
参考资料
- IRS，Residency Starting and Ending Dates（居民起始日、First-Year Choice），2026 年 10 月核读：Residency starting and ending dates | Internal Revenue Service
- IRS，Substantial Presence Test（31 天、183 天、1/3、1/6、不计天数），2026 年 10 月核读：Substantial presence test | Internal Revenue Service
- IRS，Taxation of Dual-Status Individuals（双重身份申报、标准扣除与联合申报限制），2026 年 10 月核读：Taxation of dual-status individuals | Internal Revenue Service
- IRS，Alien Taxation — Certain Essential Concepts：Alien taxation – Certain essential concepts | Internal Revenue Service
- IRS，Frequently Asked Questions About International Individual Tax Matters：Frequently asked questions about international individual tax matters | Internal Revenue Service
- IRS，Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens：Publication 519 (2025), U.S. Tax Guide for Aliens | Internal Revenue Service