赵女士 38 岁（示意人物），2026 年 5 月 6 日带着 9 岁的女儿以永久居民身份登陆温哥华，租了一套两居室，女儿 9 月入学。她先生留在上海，把公司的事收尾，打算 2027 年再过来。上海那套房子空着，赵女士年底还要回去一趟。
她问的第一个问题是：「我是不是要在加拿大住满半年，才算税务居民？」这个问题决定了她 2026 年的哪一部分收入归加拿大征税、第一年税表怎么填、福利从哪个月开始算。答案在 CRA 的居住联系规则里，和 183 天的关系不大。
这篇适用于：刚登陆或准备登陆加拿大的永久居民，以及持工签、学签来加拿大长住的人。
不适用于：只来加拿大短住、在原居住国保留全部生活重心的人；从加拿大离开的人，看回流和去美国两组文章。
一、税务居民从哪天算：看居住联系，从你在加拿大生活的第一天起
CRA 对新移民的说法是：对大多数新移民，税务居民身份从你在加拿大生活的第一天开始；决定性的是你有没有在加拿大建立并维持重要的居住联系。
源1
CRA 的居民身份解释文件（Folio S5-F1-C1）写得更具体：申请并取得永久居民身份、又办了省医保的人，通常就有了重要居住联系，除非情况特殊，会被认定为加拿大居民；建立了居住联系的人，从进入加拿大那天起成为税务居民。源2
移民身份和税务居民身份是两件事。CRA 把移民身份解释为你以什么资格在加拿大居留、工作或学习，它本身不决定你的纳税义务。源1 持工签或学签、已经在加拿大生活的人，可能早在拿到 PR 之前就是税务居民；反过来，登陆后马上回国长住的「软登陆」，可能根本没有建立居住联系。
赵女士 5 月 6 日入境，当天住进了租的房子，女儿随行。按 CRA 的写法，她从 5 月 6 日起就是加拿大税务居民。
flowchart TD
A[入境加拿大] --> B{在加拿大有住所，或配偶、受养人随行？}
B -->|有| C[一般从入境日起成为税务居民]
B -->|没有| D{同一年在加拿大短住累计满 183 天？}
D -->|是| E[视同居民，按全年计税]
D -->|否| F[可能仍是非居民]
C --> G{中国按住所或 183 天也认你是居民？}
G -->|是| H[按中加协定加比规则定一边]
G -->|否| I[只是加拿大居民]
二、183 天规则管的是谁
《所得税法》第 250(1)(a) 款规定：一年内在加拿大短住（sojourn）累计 183 天或以上的人，视同全年是加拿大居民。源3
这条规则常被误读成「住满 183 天才算居民」。Folio 写明了它的适用顺序：已经按事实认定为加拿大居民的人，不能再被第 250(1) 款视同为居民；只有先判定你在事实上不是居民，才轮到 183 天规则。源2 「短住」指的是临时停留、建立的是临时住所。源2 一旦被视同为居民，就要就全年的全球收入在加拿大纳税，没有「部分年度」。源2
对赵女士这类带着家人、租了房子安顿下来的新移民，183 天和她的居民起始日没有关系。它主要影响的是另一类人：在加拿大没有建立居住联系，却一年里待了很久。
三、两边都认你是居民：中加协定的加比顺序
中国的个人所得税法把两种人定为居民个人：在中国境内有住所的，或者无住所但一个纳税年度内在境内居住累计满 183 天的。居民个人就境内外所得纳税。源4 实施条例对「住所」的解释是：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。源5
所以一个刚登陆的人，可能同时被两国都认作居民。这时由中加税收协定第 4 条第 2 款按顺序判定：源6
| 顺序 | 测试 |
|---|---|
| 1 | 在哪一国有永久性住所 |
| 2 | 两国都有永久性住所的，看个人和经济关系更密切的一国（重要利益中心） |
| 3 | 重要利益中心定不了，或两国都没有永久性住所的，看习惯性居处 |
| 4 | 两国都有或都没有习惯性居处的，看国籍 |
| 5 | 两国国籍都有或都没有的，由两国主管当局协商 |
协定判你是中国居民的，《所得税法》第 250(5) 款把你视同为加拿大非居民。源3 Folio 也说明，大多数协定的居民条款第 2 款就是这套加比规则。源2
赵女士的情况正好落在灰色地带：温哥华有租住的家，上海的房子也一直给她留着；女儿在温哥华上学，先生和公司在上海。重要利益中心落在哪一边，CRA 和协定都没有给出一条可以直接套用的标准，要按全部事实判断。拿不准的，可以交 NR74 表请 CRA 给出居民身份意见；Folio 写明这份意见对 CRA 没有约束力，之后还可能复核。源2 源7
中国一侧另有一条程序规定：因移居境外注销中国户籍的，要办理个人所得税纳税申报。源4 户籍、社保和国内资产怎么处理，见同系列中国一侧那篇。
四、第一年的税表：只报成为居民之后的全球收入
成为居民那一年，你是「部分年度居民」。CRA 的申报说明把一年分成两段：源8
| 期间 | 要在加拿大申报的收入 |
|---|---|
| 成为居民之前 | 只报在加拿大取得的某些收入，例如在加拿大的工作收入 |
| 成为居民之后 | 全球收入，折成加元 |
赵女士 1 月到 5 月 5 日在上海领的工资，不进加拿大税表；5 月 6 日以后上海公司付给她的分红、国内存款的利息、出租房的租金，都要报。在中国已经交了税的，可以用 T2209 申请联邦外国税收抵免。源8
免税额度按天数折算。 CRA 把联邦不可退还抵免分成两类：CPP 和 EI 缴费、学费、医疗费、捐款等，按居民期间实际发生的申报；基本个人免税额、配偶免税额等其余项目，按一年中做居民的天数折算。源9 CRA 的示例是：2025 年 5 月 6 日到达、居民 240 天的人，基本个人免税额按 240/365 折算，16,129 加元乘以这个比例，申报 10,605.37 加元。源9 每一项都不能超过全年居民可以申报的数。源8
带进来的资产，成本按登陆当天的市价重置。 《所得税法》第 128.1(1) 款规定，个人成为加拿大居民时，视同在那一刻之前按公允市价卖出名下财产、又按同一价格买回；加拿大应税财产（例如入境前就在加拿大持有的房产）等几类财产除外。源10 登陆前的增值，加拿大不征税；登陆以后的增值才算。这一条怎么落到股票、基金和房产上，见同系列讲非注册账户和房产的两篇。
T1135 第一年不用报。 个人在首次成为加拿大居民的那个税务年度，不需要提交 T1135；之后年度看指定外国财产的成本是否在年内任何时点超过 10 万加元，而登陆时就持有的海外财产，成本按登陆当天的公允市价算。源11
报税期限。 每年 4 月 30 日前报上一年的税；自雇的申报期限是 6 月 15 日。源1 赵女士 2026 年的第一份加拿大税表，在 2027 年 4 月 30 日前提交。
五、福利不用等第一份税表
CCB 牛奶金和加拿大杂货与生活必需品补助（CGEB，2026 年 7 月起取代原 GST/HST 抵免）可以在报第一份税表之前申请，申请时要申报登陆前最多两年在加拿大以外的收入，供 CRA 计算金额。源1 这部分收入只用来算福利，不在加拿大征税。领福利要有 SIN；暂时拿不到 SIN 的，可以向 CRA 申请临时税号（TTN）。源1 怎么申请、从哪个月起算，见同系列讲福利的那篇。
六、动作表
| 时间 | 动作 | 找谁 |
|---|---|---|
| 登陆前 | 列出名下所有海外资产，准备登陆当天的估值资料（结单、评估报告） | 自己、评估机构 |
| 登陆后尽快 | 办 SIN；申请省医保；申请 CCB、CGEB | Service Canada、省医保、CRA |
| 登陆当年 | 居民身份拿不准的（软登陆、配偶留在国内、两边都有房），评估是否交 NR74 | 跨境会计师、CRA |
| 登陆当年 | 记下居民起始日，保存入境记录 | 自己 |
| 次年 4 月 30 日前 | 报第一份税表：起始日之后的全球收入，免税额按天折算，外国税收抵免交 T2209 | CRA、会计师 |
| 第二年起 | 指定外国财产成本超过 10 万加元的，随税表交 T1135 | CRA |
七、几个常见说法，对照原文
「在加拿大住满 183 天才算税务居民。」 带家人、有住所的新移民，一般从入境日算起；183 天规则管的是事实上不是居民的人，被视同后按全年计税。源1 源2
「拿到枫叶卡那天就是税务居民。」 移民身份不直接决定纳税义务，要看居住联系。源1
「登陆前在国内的收入也要在加拿大交税。」 成为居民之前，只有在加拿大取得的某些收入要报；申请福利时填的登陆前收入只用于计算福利。源8 源1
「第一年国内资产超过 10 万加元，就要报 T1135。」 首次成为居民的那一年免报。源11
同系列
- 非注册账户：带来的股票、基金、存款，成本怎么重置、以后怎么报
- 房产：国内的房子留着、出租还是卖，加拿大怎么算
- 福利：CCB、CGEB 等福利怎么申请、从哪个月起算
- 中国一侧的个税、户籍与社保
- 本站旧帖：新移民 TFSA 额度从哪年算：看税务居民年，不看登陆或入籍
居民起始日是这一年所有账目的起点，福利、免税额、资产成本、T1135 都从这一天往后排。软登陆、配偶留在国内、两边都有房的，第一份税表之前，带着入境记录和家庭安排，找熟悉中加两边规则的会计师把起始日定下来。
拓展阅读
新移民第一年报税：部分年度居民+全球收入+T1135首年该不该报：同版块的税务福利帖，同样围绕 部分年度居民，往深里读接这一篇。
落地加拿大第一年怎么报税：那条分界线，和被它切开的两笔钱：还是 落地加拿大，同版块的另一篇税务福利帖。
加拿大税务居民2026：先看居住联系，再用183天和税收协定定身份：同版块的税务福利帖，同样围绕 加拿大税务居民，往深里读接这一篇。
枫叶卡不等于税务居民：身份从哪天算起，全球收入到底报不报：加拿大·签证与移民的生活帖，另一条线上和 全球收入 挨着的一篇。
年中从加拿大搬到罗德岛：美国税务居民从哪天算起…：换个版块看 税务居民从哪天算：Bachelor本科学位课程的站内帖。
参考资料
- CRA：Newcomers to Canada（居民身份、居住联系、福利申请、SOI、TTN、报税期限）
- CRA：Income Tax Folio S5-F1-C1, Determining an Individual’s Residence Status（¶1.25–1.33、1.37、1.46、1.54–1.55）
- 《所得税法》第 250 条（第 250(1)(a) 款短住 183 天、第 250(5) 款协定视同非居民）
- 国家税务总局：中华人民共和国个人所得税法（第一条、第三条、第十条）
- 国家税务总局：中华人民共和国个人所得税法实施条例（第二条住所定义）
- 加拿大财政部：Canada–China Income Tax Agreement（1986，第 4 条）
- CRA：Form NR74, Determination of Residency Status (Entering Canada)
- CRA：Completing your return for newcomers（部分年度居民、视同取得、外国税收抵免）
- CRA：Federal non-refundable tax credits for newcomers and emigrants（按天折算与示例）
- 《所得税法》第 128.1 条（第 128.1(1) 款，成为居民时的视同处置与视同取得）
- CRA：Questions and answers about Form T1135（首年免报、成本按公允市价）