本系列基于《CA - Capital Gains 2 (2025)》官方教材，深入讲解加拿大资本增值的高级税务处理，包括财产捐赠、不动产处置、QSBC豁免、ABIL损失、期权外币、加密货币等复杂场景。
全系列目录
第一部分：基础与财产捐赠（①-②）
| # | 标题 | 链接 |
|---|---|---|
| ① | 写在前面：什么是资本增值，2025年有哪些新变化？ | 【加拿大资本利得报税系列①】写在前面：什么是资本增值，2025年有哪些新变化？ |
| ② | 财产捐赠的资本增值：自用财产、文化财产与生态土地 | 【加拿大资本利得报税系列②】财产捐赠的资本增值：自用财产、文化财产与生态土地 |
核心知识点：
- 资本增值vs普通收入（资本vs营业所得判定）
- 2025新变化：LCGE提升至$125万、纳入率2/3（>$25万部分）
- 财产捐赠$1,000最低规则、自用财产捐赠
- 生态土地捐赠T1170（0%纳入率）、文化财产T871
第二部分：不动产与储备金（③-④）
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|---|---|---|
| ③ | 出售不动产：折旧资产、收回与终止损失全解析 | 【加拿大资本利得报税系列③】出售不动产：折旧资产、收回与终止损失全解析 |
| ④ | 住宅翻转规则、递延储备金与法拍房的税务处理 | 【加拿大资本利得报税系列④】住宅翻转规则、递延储备金与法拍房的税务处理 |
核心知识点：
- 折旧资产vs土地联合处置（分摊计算）
- 折旧收回（Recapture）vs终止损失（Terminal Loss）
- S.13(21.1)防滥用规则（建筑+土地同时出售）
- 住宅翻转365天规则（→100%营业所得）
- 递延储备金T2017（两种计算方法）、法拍房税务处理
第三部分：经营财产与合伙权益（⑤-⑥）
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|---|---|---|
| ⑤ | 经营财产处置：独资经营者的时间差与替代财产规则 | 【加拿大资本利得报税系列⑤】经营财产处置：独资经营者的时间差与替代财产规则 |
| ⑥ | 合伙权益的买卖：ACB计算、负成本与合伙人变更 | 【加拿大资本利得报税系列⑥】合伙权益的买卖：ACB计算、负成本与合伙人变更 |
核心知识点：
- 独资者时间差（财政年度结束vs个税年度）
- 替代财产规则S.44（3种情景递延计算）
- 合伙权益ACB加减项清单
- 负成本规则（ACB<0触发资本增值）
- 合伙人进出场完整算例
第四部分：QSBC豁免与ABIL（⑦-⑧）
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|---|---|---|
| ⑦ | 小型企业公司股份（QSBC）与终身资本增值豁免 | 【加拿大资本利得报税系列⑦】小型企业公司股份（QSBC）与终身资本增值豁免 |
| ⑧ | 可允许商业投资损失（ABIL）与债务豁免规则 | 【加拿大资本利得报税系列⑧】可允许商业投资损失（ABIL）与债务豁免规则 |
核心知识点：
- QSBC三重测试（加拿大私营、资产90%、24个月50%）
- 终身资本增值豁免T657（三个限制计算）
- CNIL累计净投资损失T936（抵消豁免额）
- 10年预留期（出售后资本损失限制）
- ABIL可抵任何收入（vs普通资本损失只抵资本增值）
- S.50(1)选举（坏账/无价值股份视同处置）
- S.80债务豁免强制损失减少顺序T2154
第五部分：期权外币与加密货币（⑨-⑩）
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|---|---|---|
| ⑨ | 期权、外币与大宗商品期货的税务处理 | 【加拿大资本利得报税系列⑨】期权、外币与大宗商品期货的税务处理 |
| ⑩ | 加密货币、公司重组与员工股票期权的资本增值 | 【加拿大资本利得报税系列⑩】加密货币、公司重组与员工股票期权的资本增值 |
核心知识点：
- 看涨/看跌期权授予、行使、到期税务处理
- 外币$200豁免（单笔交易）
- 大宗商品期货（权益法vs现金法）
- 加密货币=商品（CRA立场）、挖矿vs交易判定
- S.86.1美国公司分拆选举
- 分期化股份ACB=0特殊规则
- 员工股票期权50%扣除（vs 50%纳入率）
适用人群
房产投资者（出售自住房、投资房、商业地产）
企业主与股东（QSBC股份出售、公司重组）
投资者（股票期权、外币交易、加密货币）
合伙经营者（合伙权益买卖）
慈善捐赠者（文化财产、生态土地捐赠）
关键表格与编号
| 表格/编号 | 用途 | 适用人群 |
|---|---|---|
| Schedule 3 | 资本增值与损失汇总 | 所有有资本交易者 |
| T657 | 终身资本增值豁免计算 | QSBC/农场/渔场股份出售者 |
| T936 | CNIL累计净投资损失 | 申请LCGE且有投资费用者 |
| T2017 | 递延储备金计算 | 分期收款出售资本财产者 |
| T1170 | 生态土地捐赠 | 符合条件的土地捐赠者 |
| T871 | 文化财产捐赠 | 捐赠文化财产至指定机构 |
| T2154 | 债务豁免与损失减少 | 债务被豁免的纳税人 |
重要概念速查
| 概念 | 定义 | 参考帖子 |
|---|---|---|
| 纳入率（Inclusion Rate） | 2025：1/2（≤$25万）、2/3（>$25万） | ① |
| LCGE | 终身资本增值豁免（2025：$125万） | ⑦ |
| QSBC | 合格小型企业公司股份 | ⑦ |
| ABIL | 可允许商业投资损失（可抵任何收入） | ⑧ |
| Recapture | 折旧收回（CCA超额扣除部分） | ③ |
| Terminal Loss | 终止损失（资产类别清零后UCC余额） | ③ |
| ACB | 调整成本基础（计算资本增值基础） | ⑥ |
| CNIL | 累计净投资损失（减少LCGE额度） | ⑦ |
本系列统计
- 来源教材：CA - Capital Gains 2 (2025).pdf（H&R Block官方培训教材）
- 发布时间：2026年3月2日
- 总篇数：10篇
- 总字数：约40,488字符
- 发布账号：xue, jun, hong, trello, xiang, aimright, slack（轮换发布）
- 话题ID：49776-49785
免责声明
本系列内容仅供学习参考，不构成专业税务建议。具体申报请咨询持牌会计师或税务顾问。税法规定可能变化，请以CRA官网最新信息为准。
整理：飞出国技术移民论坛
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