加拿大离境税务：T1161、延期缴税与非居民卖房清税
离开加拿大后，最容易混在一起的是四件事：什么时候变成税务非居民、哪些资产在离境时被视同处置、T1161 要列什么，以及成为非居民后继续收租或出售加拿大资产要走什么程序。2026 年现行规则对这四件事分别设有条件。加拿大房产就是典型：通常不在离境时被视同处置，但不能据此判断 T1161 一定不用列。以后以非居民身份实际出售时，还会进入《所得税法》第 116 条的清税程序。
税务离境先看居民身份，日期不只取决于本人离境日
加拿大税务局（CRA）把居民身份判断建立在事实联系上。住房、配偶或同居伴侣、受扶养人属于最重要的居住联系。如果这些联系仍然保留，人在国外也可能继续属于加拿大事实居民。税收协定还可能把一个原本按国内法仍有联系的人认定为另一国居民，从而成为加拿大的视同非居民。
对真正迁居海外并切断加拿大居住联系的人，CRA 通常以以下日期中最晚的一天作为成为非居民的日期：本人离开加拿大之日、配偶或受扶养人离开加拿大之日、本人在迁入国建立居民身份之日。具体案件仍以事实和适用税收协定为准。
这个日期决定后面几件事的起点：离境当年的居民期间收入怎样申报、哪些资产在离境前一刻发生视同处置，以及之后哪些加拿大来源收入改走非居民预扣或申报规则。
离境税、T1243 和 T1161 是三件不同的事
《所得税法》第 128.1 条的离境规则会把大多数资本财产视为在停止加拿大居民身份前一刻按公平市场价值处置，并按相同价值重新取得。这样做的目的，是把成为加拿大居民期间累积、但尚未实际出售实现的资本增值在离境时结算。CRA 要求用 T1243 申报这些视同处置产生的资本利得或损失。
视同处置有明确例外。加拿大境内的不动产、通过加拿大常设机构经营所使用的部分财产，以及 RRSP、RRIF、TFSA、FHSA 等列明的注册计划权益，并不会因为离境就按这一规则视同卖出。在离境前十年内作为加拿大居民累计不超过 60 个月的个人，还可检查首次成为居民时已持有或随后继承的财产是否符合短期居民例外。
T1161 则是一张资产信息申报表，判断口径与“哪些资产要交离境税”不同。CRA 现行页面规定：如果离境时所拥有、计入这项测试的财产公平市场价值合计超过 25,000 加元，就要提交 T1161。测试时排除现金、列明的注册计划及养老金权益、符合条件的短期居民财产，以及每件公平市场价值低于 10,000 加元的个人自用财产。
因此，一件个人自用财产在离境日价值达到或超过 10,000 加元时，不能再利用这项“小额个人自用财产”排除规则。加拿大房地产通常仍要进入 T1161 财产测试，尽管它一般不在离境当天视同处置。把“离境税豁免资产”和“T1161 排除资产”当成同一张表，是离境申报里最容易造成漏报的地方。
T1161 的截止日与离境年度个人所得税申报的截止日相同。CRA 对迟交 T1161 的现行罚款是每天 25 加元，最低 100 加元、最高 2,500 加元。即使当年本来无需提交 T1，也可能仍有 T1161 义务。
T1244 可以延期缴离境税，16,500 加元是担保触发线
如果视同处置产生税款，但资产没有真正变现，纳税人可以通过 T1244 选择延期缴纳与视同处置有关的税款。CRA 当前说明是：这项选择一般不受离境税金额大小限制，但不适用于雇员福利计划的相关视同处置。选举通常须在离境次年的 4 月 30 日前作出。
担保要求看的是视同处置对应的联邦税款。对魁北克以外的离境者，联邦税款不超过 16,500 加元时可在不提供担保的情况下申请延期。原魁北克居民对应门槛为 13,777.50 加元。超过门槛后，需要与 CRA 安排足够的担保，省或地区税款还可能另有担保要求。这里的 16,500 加元和 13,777.50 加元是判断是否触发担保要求的税额线，实际担保金额和形式则须另外与 CRA 确定。
CRA 把符合条件的延期描述为无息延期。以后实际处置相关资产时，延期税款会进入结算。CRA 当前离境页面写明，由该实际处置产生的应付金额通常在处置年度之后一年的 4 月 30 日到期。报送实际处置信息及缴付延期税款应分别按 CRA 的要求办理。准备担保前，应让 CRA 确认接受的工具、金额和维持条件，再安排银行或其他担保手续。
成为非居民后，租金与卖房进入另一套规则
成为非居民之后，加拿大来源的某些被动收入进入 Part XIII 预扣税体系。法定基础税率为 25%，税收协定可能把部分收入的税率降低或免除。
加拿大出租物业是华人家庭常见的后续场景。非居民取得加拿大租金时，付款人或加拿大代理人通常按毛租金的 25% 预扣并汇给 CRA。如果 CRA 已批准 NR6，预扣可以改按预计净租金计算，之后再通过 Section 216 申报结算。是否满足 NR6 和 Section 216 的条件，要按出租安排和申报事实逐项判断。
出售加拿大应税财产则要看 Section 116。非居民卖方应在适用情况下向 CRA 申请清税证明（compliance certificate）。未提前通知，或实际交易与预报发生规定的变化时，通常须在处置后 10 天内通知 CRA。
缺少适用例外或足够证书额度保护时，买方可能承担代缴责任。不同财产适用的比例有区别：
| 财产与法条 | 买方责任的常见计算比例 | 依据 |
|---|---|---|
| 第 116(5) 款的一般财产 | 购买价超过证书限额部分的 25%。无证书时通常按购买价计算 | CRA IC72-17R6 |
| 第 116(5.2)、(5.3) 款的特定财产，包括可折旧的应税加拿大财产 | 无相应证书保护时，通常按相应购买价的 50% 计算 | CRA IC72-17R6 |
买方应缴的这类款项通常须在取得财产月份结束后的 30 天内汇给 CRA。
出租楼宇尤其要分清土地、建筑和折旧规则。CRA 的 Section 116 通告明确指出，处置可折旧的应税加拿大财产时，可能同时需要 T2062 和 T2062A，后者处理折旧收回或终止损失。25% 或 50% 在这里是 Section 116 下保护买方、计算临时代缴责任的重要比例，不是卖方最终所得税税率。卖方最终税负仍通过相应加拿大税表结算，多缴的 Section 116 款项也可能在结算后退回。
非居民申报还可能出现 48% 的联邦附加税
《所得税法》第 120 条对“不在任何省份赚取”的应税收入设置联邦附加税。附加税按法条公式计算，先区分收入是否归属于某一省份，再确定适用的基本联邦税。
CRA 的非居民报税说明把最常见的简单情况写得更直观：非居民如果没有通过加拿大省份内的常设机构经营业务，联邦附加税一项可按基本联邦税的 48% 计算。存在省内常设机构、就业收入或其他省份归属时，省税与联邦附加税的计算会分流。出售加拿大房地产后的最终税务结算，因此不能只拿成交价乘一个固定百分比来推算。
漏报后申请 VDP，2025 年 10 月起救济档位已经改变
CRA 的自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program，VDP）自 2025 年 10 月 1 日起采用“未提示申请”和“被提示申请”两档。未提示申请获接纳后，现行政策提供 100% 的适用罚款减免，以及 75% 的适用利息减免。被提示但仍符合资格的申请，可获得最高 100% 的适用罚款减免和 25% 的适用利息减免。
符合条件的被提示申请仍可进入 VDP。CRA 把此前收到合规沟通、或已经掌握第三方信息等情形纳入被提示申请的判断。但已经进入审计、调查，或涉及严重不合规等限制情形时，申请可能不获受理。对获接纳的披露，CRA 还提供刑事起诉保护，披露事项不适用重大过失罚款。遗漏 T1161、离境收入或其他申报后是否能进入 VDP，要由 CRA 按申请时的事实判断，不能只根据“是不是主动补报”这一项自行定档。
2026 年联邦税级用于计算最终税额
离境资本利得的应税部分，要和其他应税收入合并后计算个人所得税。联邦税按收入分段累进计算，各档税率只作用于落在该档的部分。
| 2026 税年应税收入部分（加元） | 联邦税率 | 出处 |
|---|---|---|
| 0 至 58,523 | 14% | CRA：2026 税率与税级 |
| 超过 58,523 至 117,045 | 20.5% | CRA：2026 税率与税级 |
| 超过 117,045 至 181,440 | 26% | CRA：2026 税率与税级 |
| 超过 181,440 至 258,482 | 29% | CRA：2026 税率与税级 |
| 超过 258,482 | 33% | CRA：2026 税率与税级 |
这张表适用于 2026 年取得的收入，通常在 2027 年申报。离境当年还需按相应省份、居民期间和抵免资格计算。加拿大一般资本利得按二分之一计入应税收入，符合例外或涉及经营所得的另行判断。不要把资本利得总额、应税资本利得和最终应缴税款当成同一个数。
离境前后最实用的操作顺序
先把居民身份终止日定清楚，再按离境日公平市场价值整理资产。魁北克离境者还要另外核对 Revenu Québec 的省级申报与对应离境表格。接着把资产分成三栏：需要在 T1243 计算视同处置的、需要进入 T1161 财产测试的、属于两者例外但以后仍可能产生加拿大税务义务的。三栏不能互相替代。
如果视同处置有税款而现金不足，再看 T1244 延期，并按联邦税额判断是否进入担保程序。离境后继续持有加拿大出租物业的，把租金预扣、NR6 与 Section 216 单独管理。准备出售加拿大房地产或其他应税加拿大财产时，在交割前处理 Section 116 证书和买方扣缴问题。发生漏报，再评估补报、修正申报或 VDP 的适用条件。
离境税务同时牵涉居民身份、资本财产性质、税收协定以及后续交易。个案最终分类应以 CRA 现行页面、适用法条和持牌跨境税务专业人士根据完整事实作出的判断为准。
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参考资料
飞出国编辑部修订 · 2026-09-13。本文为本次修订内容。