回流中国前，先别急着清空 RRSP/TFSA：离境税与养老金清单
你准备长期回中国，正在决定三件事：加拿大投资是否要先卖，RRSP/TFSA 是否要清空，以及多年以后 CPP、OAS 还能不能领。
先给结论：不要因为“回流”两个字就一键平仓。真正需要在离境日前处理的，是确定税务居民终止日、保存资产成本与市值证据、停止 TFSA 自动供款，并逐个确认金融机构是否继续服务非居民。RRSP 通常值得先保留；CPP 不因回中国而消失；OAS 则要马上数清你在加拿大住了多少年。
本文规则均为已生效规则，截至 2026 年 8 月 23 日核验；中加社会保障协定自 2017 年 1 月 1 日生效。
源
| 项目 | 回流前的默认动作 | 最容易误判的地方 |
|---|---|---|
| 非注册投资 | 先算未实现盈亏和离境税，再决定是否真卖 | 离境税是“视同出售”，不等于必须实际卖掉 |
| RRSP | 没有明确用钱需要时，通常先保留 | 不触发离境税，不代表以后提款免税 |
| TFSA | 可以保留，但成为非居民后立即停止供款 | 冻结的是免税供款资格，不是 CRA 强制关户 |
| CPP | 保存供款记录，符合年龄后申请 | 没有 OAS 的 20 年海外领取门槛 |
| OAS | 现在就核对 18 岁后的加拿大居住年数 | 中加协定通常不能把普通中国社保年限补成加拿大居住年限 |
第一步不是卖资产，而是确定哪一天成为非居民
离境税并不单纯由机票日期触发，而是在你不再是加拿大税务居民时发生。CRA 通常考察你是否离开加拿大定居、是否切断主要居住联系；回到来加拿大之前居住的国家时，一般以离开加拿大之日作为非居民日期，但住房、配偶和受养人所在地仍可能改变结论。源
所以，我们建议先做一张“居民身份事实表”：
- 加拿大住房是出售、出租还是继续自用；
- 配偶和未成年子女何时离开；
- 中国长期住所何时可以入住；
- 省医保、驾照、银行、会员和其他次要联系如何处理；
- 离境当年分别有多少居民期全球收入和非居民期加拿大来源收入。
这张表比“我主观上打算永久回去”更有用。事实复杂时，可以考虑向 CRA 提交 NR73 请求居民身份意见，但该表不是人人必须提交，也不能代替完整事实判断。
离境税：没有卖，也可能先按卖过一次报税
加拿大的 departure tax（离境税）本质是 deemed disposition，即“视同出售”：成为非居民时，部分财产按当天公平市场价值视为已经卖出并立即按同一价格买回，由此计算资本收益或损失。源
这里有三个容易混淆的判断。
第一，离境税不是按全部资产价值收取 25%。它针对视同出售产生的收益；持有成本、离境日市值以及适用的资本收益规则都会影响结果。股票、珠宝、画作和收藏品都可能进入检查范围。源
第二，豁免视同出售不等于永久免税。加拿大房地产、在加拿大常设机构经营的业务财产，以及 RRSP、RRIF、TFSA 等注册账户通常不进入这次离境视同出售；这些资产以后真正出售或提款时，可能适用另一套加拿大非居民税规则。源
第三，T1161 的 25,000 加元门槛只是财产清单申报门槛，不是离境税免税额。符合条件的财产总市值超过 25,000 加元时，要随离境年度报税表提交 T1161；现金、银行存款和多数注册计划等不计入这一门槛。即使没有 T1161 义务，产生视同资本收益时仍可能需要 T1243 和 Schedule 3。源
如果你成为加拿大居民的时间较短，还有一项很值钱的核对：在离境前十年内，加拿大居民时间不超过 60 个月的人，其最近一次成为居民时已经拥有、或后来继承的某些财产，可能排除在视同出售之外。源
你该怎么办：在离境日保存每项非注册资产的名称、数量、币种、调整后成本基础、当天市值及报价证据。私人公司股份、信托权益、跨币种账户或成本记录不完整的资产，不要等到第二年报税季才开始补材料。
如果有税但不想立即缴，CRA 允许通过 T1244 选择延后缴纳，通常等实际处置资产时再付；选择期限是离境次年的 4 月 30 日，达到规定税额时还可能要提供担保。源
RRSP：通常先留着，不要为“手续干净”一次取光
CRA 把 RRSP 列为离境视同出售的排除资产，并且专门规定了非居民提款的预扣税，因此税法并不要求你在离境时关闭 RRSP。源
我们的默认判断是：如果回国后不急需这笔现金，通常不值得仅为“离开加拿大”一次性取光。提前清空会立即触发预扣税，也永久移走账户内延税增长的空间。
成为非居民后提款，金融机构通常按提款总额预扣 25%，除非适用税收协定优惠。源 对居住在中国的回流者，这里要特别提醒：不要未经确认就按常见的 15% 协定税率做预算。Service Canada 那张「各国非居民税率表」我逐行看过，阿根廷、澳大利亚、保加利亚、哥伦比亚、克罗地亚等国都在表上，中国没有出现在表中 源。所以本文建议先按标准 25% 准备现金流，再让金融机构或跨境税务专业人士书面确认——这是保守预算，不是「中加之间没有税收协定」的结论——加拿大财政部的现行税收协定国别清单里，中国（PRC）是在册的 源。要说清楚的是两件不同的事：Service Canada 那张表管的是 CPP/OAS 这两项政府养老金的预扣率，中国不在表上；而 RRSP／RRIF 的提款适用的是所得税协定条款，站内已有专帖讨论把 25% 降到 15% 的路径与前提（转为 RRIF、按周期性支付、提交 NR301），见 RRSP 非居民提取：25% 预扣税怎么降到 15%？。一次性取清与周期性支付的税务待遇不一样，这是本文和那一帖必须一起读的原因。
25% 是源头预扣，不一定是最终最优结果。大多数 RRSP、RRIF、CPP 和 OAS 收入可以选择按《所得税法》第 217 条报税；CRA 只会在该选择对纳税人有利时接受，并可能退回多扣部分。源
离境前应问 RRSP 管理机构四个问题：
- 成为中国税务居民后能否继续持有；
- 能否继续买卖、再平衡和转换为 RRIF；
- 是否限制特定基金、ETF 或自管账户操作；
- 如何登记外国地址、非居民身份和受益人。
税法允许保留，不代表每家银行或券商都愿意继续提供相同服务。若现有机构限制严重，应在成为非居民前研究合规转户，而不是回国后才发现账户只能卖不能买。
TFSA：可以留，但“免税”只保证加拿大这一边
非居民可以继续持有 TFSA；账户收入和提款在加拿大仍不征税。源
但成为非居民后，不应再向 TFSA 供款。非居民供款通常按供款仍留在账户内的每个月征收 1% 税；完整非居民年度也不会产生新的供款额度。非居民期间取出的金额，要等重新成为加拿大居民后才恢复为可用额度。源
所以，正确动作不是机械清空 TFSA，而是：
- 在非居民日期前停掉工资扣款和银行自动转账；
- 检查是否有计划中的证券转入会被算作供款；
- 询问机构是否允许中国居民继续交易；
- 单独核对中国对账户收入和提款的税务处理。
CRA 明确提醒，TFSA 收益或提款仍可能在居住国纳税。源 换句话说，TFSA 的加拿大免税标签不会自动穿过国境。是否继续保留，应比较中国端税务、投资限制、汇款便利和未来回加拿大的可能性，而不是只看 CRA 账户名称。
CPP 可以在海外领；OAS 先数够不够 20 年
CPP（加拿大退休金计划）看的是供款。退休金通常要求年满 60 岁，并至少有一次有效 CPP 供款；它没有 OAS 那个“海外领取需在加拿大居住 20 年”的门槛。源
回中国不会清零已经缴过的 CPP，金额仍主要取决于实际供款记录。CPP 需要申请；人在海外申请时，目前要使用纸质申请，寄往最后居住省或地区对应的 Service Canada 办公室。源
OAS（老年保障金）不同，它主要看成年后在加拿大居住的年数。人在加拿大境外申请或长期领取时，官方要求是：离境前一天是加拿大公民或合法居民，并且 18 岁以后在加拿大居住至少 20 年 源。18 岁后住满 40 年才是全额；不足 40 年按「在加拿大居住年数 ÷ 40」拿部分养老金，而拿部分养老金本身也有门槛——人在加拿大境内至少住满 10 年，人在境外则至少 20 年 源。
这里还有一句官方原话必须完整读：如果另一个国家与加拿大签有社会保障协定，你在那个国家生活和工作的时间「可能」计入这 20 年 源。中加之间确实有协定——关键在于它是哪一种协定，下面单说。
不符合海外领取条件的人，离境超过六个月后，OAS 可能停止。源
这里最需要纠正一个误解：中加社会保障协定不是普通意义上的养老金年限全面互认。Service Canada 把它称为 limited agreement，核心作用是让临时派驻人员保持原参保体系，避免同一份工作同时缴纳两国养老保险。源
协定确实规定，在中国期间仍受 CPP 管辖并实际缴纳 CPP 的特定工作期间，可以为 OAS 目的视作加拿大居住期；但普通回流后参加中国社保的年份，不能据此自动补足 OAS 的 20 年海外领取要求。源
我们的建议是：如果你离 20 年只差一两年，不要凭“反正有中加协定”决定立即永久回流。先让 Service Canada 按你的实际居住史和派驻经历确认哪些月份可以计算，再比较提前回国与补足居住年限的价值。这里的一年，可能影响的是以后能否在海外长期领取，而不只是月金额高低。
CPP、OAS 在海外领取时仍可能被加拿大征收非居民税，标准税率为 25%，除非适用税收协定减免；是否能通过第 217 条选择降低最终加拿大税负，需要结合全球收入计算。源
一张真正可执行的回流清单
离境前完成：
- 确定预计的加拿大非居民日期，并写下支持事实；
- 下载 CRA 报税记录、RRSP/TFSA 额度、历年 Notice of Assessment；
- 下载 CPP Statement of Contributions；
- 整理 18 岁以后在加拿大居住的起止日期及出入境证明；
- 为非注册证券、私人公司股份和其他投资保存成本与离境日市值；
- 停止 TFSA 自动供款；
- 向银行、券商和保险公司申报未来非居民身份，索取继续服务政策；
- 检查 RRSP/TFSA 受益人、地址、电话、双重验证和授权联系人；
- 评估是否需要 T1243、T1161 或 T1244；
- 若计划短期提取 RRSP，先比较 25% 预扣、分年提款与第 217 条选择；
- 向熟悉中加两地的专业人士确认中国端申报和外国税收抵免，不能只做加拿大半边规划。
离境后完成：
- 通知 CRA、金融机构和加拿大收入付款人你的离境日期及中国地址；
- 在离境年度报税表写明离境日期，居民期间申报全球收入；
- 保留所有 NR4、T4RSP、CPP/OAS 和汇款记录；
- OAS 领取人离境超过六个月前主动通知 Service Canada，避免多领后追缴；
- 每次 RRSP 提款前重新核对预扣率，因为协定、居住国和账户类型都可能改变结果。
最后的判断很简单：离境税解决的是“离开那一天已经累积的收益”，RRSP 解决的是“以后何时取、取多少”，TFSA 解决的是“加拿大免税能否在中国继续成立”，CPP/OAS 解决的是“供款年限和居住年限分别够不够”。把这四笔账混在一起，才是回流前最昂贵的错误。
本文提供通用决策框架，不构成针对个人的投资、税务或法律建议。涉及私人公司、信托、大额未实现收益、加拿大房产或中加双重居民争议时，应由熟悉两国规则的持牌专业人士按事实出具意见。
顺着去读
离境税本身的机制、担保门槛与 ITA 128.1 的细节，站内已有多帖：离境税 Departure Tax：Deemed Disposition、担保门槛、ITA 128.1、T1161、华人回国长居的离境税规划：哪些资产须 Deemed Disposition、豁免与担保、人回国了，还算不算加拿大税务居民？离境税这几个例外要弄清楚。本帖不重复推导离境税公式，只把它和 RRSP、TFSA、CPP/OAS 放在同一条回流时间线上排序。
中国这一端我没有核：TFSA、RRSP 的收益和提款在中国怎么征税、外国税收抵免怎么算，本文完全没有覆盖，只提醒它存在。不同加拿大金融机构对中国居民的持有与交易限制也各家不同，没有统一政策。
关于 25% 预扣税：这是按 CRA 与 Service Canada 现行标准规则、以及我逐行读过的那张各国优惠税率表（中国未列入）作出的保守预算。它不等于「中加之间没有任何可援引的协定条款」——实际提款前应让付款机构书面确认，并考虑第 217 条选择或 NR5 申请。
本文提供的是通用决策框架，不构成针对个人的投资、税务或法律建议。涉及私人公司股份、信托、大额未实现收益、加拿大房产或中加双重居民争议时，应由熟悉两国规则的持牌专业人士按事实出具意见。
标记说明：源＝CRA、Service Canada 或加拿大条约库的官方一手页面。
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历史版本说明：本帖原为 2022 年的历史讨论帖，已于 2026 年 08 月 按现行政策整体重写并核对事实；旧版全文存档于站内备份，可向管理员索取。
飞出国编辑部修订 · 2026-09-07。本文为本次修订内容。