T1135外国收入核实表：$100,000门槛、7类资产分类、10年惩罚期

slack · 2026 年2 月 22 日 21:00

T1135 外国收入核实表：$100,000 门槛、7 类资产分类、10 年惩罚期

在中国有房子和存款加起来超过 10 万加币，T1135 就进入申报范围；迟交或漏报可能产生每天 25 加元、最高 2,500 加元的标准罚款。

这位纳税人移民加拿大第五年，一直觉得自己挺老实——工资报税、GST 抵免、孩子牛奶金，该填的都没落下。直到去年收到 CRA 一封补税通知，说他漏报了 T1135 表格，要补交过去三年的罚款，加起来快$8,000。

这位纳税人懵了：“我在中国就一套自住房，也没收租，怎么就要报税了？”

问题就出在那套房子。这位纳税人 2018 年花 200 万人民币在北京买的房，按当时汇率算，成本远超 10 万加币。虽然他没出租、没收益，但 CRA 的规则是：只要你在一年里"任何时间"持有的特定外国财产成本超过 10 万加币，就得填 T1135。

根据 SAL Accounting 引用的 CRA 数据，2024-2025 税务年度加拿大处理的 T1135 表格超过 20 万份；不了解这张表的人，可能在不知情的情况下累积罚款风险。

一、10 万加币门槛：到底怎么算？

成本价 vs 市场价，别搞反了

T1135 看的是成本基础（Adjusted Cost Base, ACB），申报判断使用购入成本，而不是当前市场价值。

举个例子你就明白了：

你 2020 年花 9.5 万加币买了美国股票，现在涨到 18 万 → 不用申报，因为成本没超 10 万
你 2019 年花 11 万加币买了外国基金，现在跌到 8 万 → 要申报，因为买的时候成本超了门槛

房子买得早、后来价格上涨或下跌，申报义务仍按当初的成本判断。

按揭也不会把房子的成本压成首付。CRA 给的算例是：50 万加币的境外房产，首付 5 万、其余全部贷款，cost amount 仍然按 50 万判断，过线。（2026-08 更新）[源]

还有一个时点问题常被忽略：签了期房购买合同、付了定金，但产权尚未转移的，CRA 说要看合同判断何时取得这项财产；产权没过户的，这处房子暂时不进这张表。（2026-08 更新）[源]

"任何时间"是什么意思？

CRA 的规则里有个词叫"any time during the year"——年度内任何时间。

这意味着：

你 3 月份收到一笔海外遗产，价值 15 万加币
6 月份你把这笔钱花掉了，年底账户里只剩 2 万
对不起，这一年你还是得填 T1135

只要在这一年里有过超过 10 万加币的时刻，申报义务就产生了；判断依据是年内峰值。

申报截止日跟个人所得税一样，都是次年 4 月 30 日。

个人在首次成为加拿大居民的那个纳税年度不需要提交 T1135；移民时就已经持有的境外财产，以首次成为加拿大居民当时的公允市值作为此后判断门槛的成本起点。（2026-08 更新）[源]

这项首年规则只影响 T1135；CRA 说明，无论境外财产成本是否超过 10 万加币，加拿大居民都要把境外财产产生的收入计入加拿大应税收入。（2026-08 更新）[源]

二、7 类资产：申报范围与分类

CRA 把特定外国财产分成了 7 大类。咱们一类一类说。

第 1 类：境外资金和无形资产

包括什么：

外国银行账户里的现金（中国银行、工商银行等在境外的账户）
境外专利、版权
通过外国经纪商持有的加拿大公司股票

常见场景：
你在国内工作多年，银行卡里一直有几十万存款。移民后这张卡没销，钱还在里面。只要按汇率折算超过 10 万加币，就得申报。

第 2 类：境外有形财产

包括什么：

在加拿大境外持有的贵金属
黄金证书
其他有形资产

这类相对少见，但如果你在国内买了金条放在保险柜里，理论上属于这一类。

第 3 类：非居民公司的股份

包括什么：

外国公司股票（微软、苹果、特斯拉等）
外国私人公司股份

即使你通过加拿大的券商（比如 Questrade、Wealthsimple）买的美股，也属于这一类，需要申报。判断依据是股票对应的外国公司，而不是交易平台。

怎么填是另一回事。如果这些股份放在加拿大注册券商或加拿大信托公司账户里，表格允许走 Category 7（Property held in an account with a Canadian registered securities dealer or a Canadian trust company），按国别汇总填报；托管地改变的是填报方式，股票的外国财产性质仍然存在。[源]

第 4 类：非居民信托的权益

包括什么：

外国共同基金信托
通过投资获得的外国信托权益

这类一般涉及机构投资者或高净值人群，普通移民接触较少。

第 5 类：持有外国财产的合伙权益

包括什么：

合伙企业本身持有特定外国财产（除非该合伙是"指定加拿大实体"）

这类也比较专业，一般涉及商业投资。

第 6 类：非居民实体的权益或权利

包括什么：

可转换/可交换工具
期权
与外国资产相关的权利

比如你买了某个外国公司的股票期权，就属于这一类。

第 7 类：非居民人士所欠债务

包括什么：

你借给非居民的款项
外国政府或公司债券
抵押贷款
非居民应收账款

举个例子：你表弟在国内买房，找你借了 50 万人民币，写了借条。这笔"应收账款"按汇率算如果超过 10 万加币，理论上需要申报。

三、常见财产：一张表看懂

说了这么多分类，你可能还是有点晕。我把最常见的几种财产列出来，直接告诉你要不要报。

财产类型	要不要申报	说明
美国股票（微软、苹果等）	要	即使通过加拿大券商持有
RRSP／TFSA 里的美股	不用	注册账户内整体排除
外国银行账户（中国银行等）	要	所有境外银行账户
外国房地产（投资用途）	要	出租或投资用途
外国房地产（个人度假屋）	不用	主要用于个人使用（≥50%）
加密货币	灰色地带	CRA 指引有限，位置难以确定
加拿大公司股票（纽交所上市）	不用	加拿大公司，即使境外上市
加拿大共同基金/ETF	不用	份额本身不是指定境外财产，哪怕底层是外国证券

几个关键点单独说：

加密货币要不要报？

CRA 目前对加密货币的指引比较有限，而且加密货币的"位置"很难确定——它既不在加拿大，也不在外国，就在区块链上。

我的建议是：如果你持有大量加密货币，最好咨询专业会计师，看你的具体情况怎么处理。

加拿大公司股票，在纽交所上市，要报吗？

判断关键是公司的"居民身份"，上市地点不改变这一点。

比如加拿大皇家银行（RY）在纽交所也有上市，但它还是加拿大公司，你持有它的股票不算外国财产。

TFSA、RRSP 里的美股要报吗？

CRA 问答页原文写的是：放在 RRSP 或 TFSA 里的指定境外财产，整体排除在 T1135 申报要求之外。[源]

你 TFSA 里买了特斯拉股票，赚了钱不用交税，也不用填 T1135。非注册账户里同一只股票，就要按第 3 类来算，该过线还是过线。

加拿大共同基金信托和共同基金公司的份额适用另一条排除：份额本身不是指定境外财产，哪怕基金底层买满了外国证券。[源]

RRIF 在 CRA 2025 年报税指南里和 RRSP、TFSA 写在同一句排除中；RESP 不在问答页、也不在这句清单上，不能跟 RRSP 捆成同一条豁免。[源]

四、豁免财产：适用排除的项目

CRA 明确豁免的外国财产包括：

个人使用财产

度假屋（主要用于个人享受，≥50% 时间自己用）
汽车
珠宝
衣物

这位纳税人那套北京房子，如果他每年回去住超过半年，理论上可以主张是"个人使用财产"。但问题是，他移民后大部分时间在加拿大，国内房子空着，这个理由就站不住脚了。

主动业务用财产
在境外主动业务中专门使用的财产。比如你在国内开工厂，厂里的机器设备属于这类。
外国附属公司股份
通过 T1134 表格申报，不在 T1135 里重复。
授权外国银行在加拿大分行支付的债权
这个比较专业，一般人遇不到。
RRSP、TFSA 内持有的指定境外财产
问答页把这一条单独写出来了：放在 RRSP 或 TFSA 里的，整体不进 T1135。2025 年报税指南同一句还列了 RRIF。RESP 不在这两处清单上。[源]

必报和免报的逐项对照，另见 [T1135必报清单：哪些海外资产要报，哪些不用报，一次说清]。

五、申报方法：简化 vs 详细

T1135 表格分两部分，用哪部分取决于你的外国财产成本总额。

简化申报（Part A）

适用条件：成本总额在$100,000 到$250,000 之间

要填什么：

按财产类型勾选（7 大类）
报告"前 3 大国家"（你财产最多的三个国家）
不需要逐项列出每笔资产

比如你在中国有存款 8 万、房子 15 万，在美国有股票 5 万，总额 28 万加币。你只需要勾选类别，然后说中国和美国是你的主要持有国就行。

详细申报（Part B）

适用条件：成本总额≥$250,000

要填什么：

逐项列出每项财产
机构名称
账号
成本金额
收入金额

这个就详细多了。CRA 要掌握的信息更全面。

要留意的是，Part A 的条件是全年始终低于 25 万，Part B 的条件是年内任何时点达到 25 万或以上；年中有过一次大额买入、年底又降回来的人，需要按年内最高成本选择申报档。符合 Part A 条件的人也可以自愿选择按 Part B 逐项详报。（2026-08 更新）[源]

六、惩罚制度：迟交与漏报的代价

这是最吓人的部分，但也是必须知道的。

标准迟交惩罚

计算方式： $25/天
上限： $2,500/年（100 天）
最低： $100

算笔账：

迟交 60 天：60 × $25 = $1,500
迟交 245 天：超过 100 天，按上限$2,500 算

重大过失惩罚

如果 CRA 认定你是"故意忽视"，惩罚会升级：

第一档：$500/月，最多 24 个月，即最高$12,000。这是 24 个月合计的上限，不是每年$12,000，而且要扣除已经按$25/天征收的基础罚款。（2026-08 更新）[源]

第二档：CRA 依《所得税法》233(1) 条正式发出申报要求之后仍不遵从的，$1,000/月，最多 24 个月，即最高$24,000。这一档只在收到 CRA 的正式要求之后才启动，也是"收到信不理"代价最高的地方。（2026-08 更新）[源]

24 个月后的追加惩罚

如果超过 24 个月还没报，CRA 改按未申报财产成本等基数的 5% 计罚，同样要扣除已经征收的部分。（2026-08 更新）[源]

虚假陈述惩罚

如果被认定明知或重大过失在信息申报表上作出虚假陈述或遗漏，罚款是 24,000 加元与境外财产成本的 5% 两者取高。按这个公式计，没有另设封顶。

换句话说，交一张明知填错的表，风险高于晚交一张填对的表。[源]

罚款之外：重评期会被拉长

这一条不太被提起，但它比罚款更难收场。境外财产的收入没在所得税申报里报告、且当年的 T1135 没有按时提交，或者该年度的 T1135 存在虚假陈述或遗漏，相关年度的重评期限可以额外延长三年。罚款有封顶，重评期没有——它把一个本该关闭的年份重新打开。（2026-08 更新）[源]

实际案例算给你看

假设你持有$250,000 外国股票，5 年都没报 T1135：

标准惩罚： $2,500 × 5 = $12,500

如果被认定重大过失：$500/月那一档最多累计到$12,000；超过 24 个月之后改按成本的 5% 计罚，$250,000 的 5% 是$12,500，并扣除已经征收的部分。若 CRA 已经正式发函要求申报而仍不理，还会叠上$1,000/月、最多$24,000 的那一档。（2026-08 更新）[源]

这还没算你可能要补的税和利息。

这位纳税人最后补交了$7,800——三年的罚款，加上一些利息。他跟我说：“早知道当初花几百块找个会计师问问，也不至于亏这么多。”

七、常见误区：这些坑别踩

误区 1：持有资产与当年收益是两件事

T1135 是"外国收入核实表"，申报义务取决于持有的指定外国财产成本是否超过门槛；即使当年没有收益，只要超过门槛，就要申报。

误区 2：房屋用途决定是否适用个人使用财产豁免

“主要用于个人使用"是判断标准。如果你一年在加拿大住 10 个月，国内房子空着，CRA 可能不认可这是"个人使用财产”。

误区 3：券商所在地与资产的外国属性分开判断

财产的性质看底层资产，而不是交易平台。通过 Questrade 买的美股，仍是美国股票，属于外国财产。

CRA 的表格里其实专门为这类持仓留了 Category 7，标题就叫 Property held in an account with a Canadian registered securities dealer or a Canadian trust company，允许把加拿大券商账户里的境外财产按国别汇总填报。Category 7 说明，托管地改变的是填法，股票的外国财产性质仍按底层资产判断。（2026-08 更新）[源]

国别代码也不看券商开在哪。CRA 举的例子是：在英国券商账户里持有美国公司股票，国别代码填 USA——看的是公司的居民国。（2026-08 更新）[源]

误区 4：年内最高持有额决定申报

判断看"任何时间"。只要这一年里有过超过 10 万的时刻，就得报。

误区 5：金融账户交换信息覆盖范围有限

加拿大自 2018 年起按《所得税法》Part XIX 与参与司法管辖区交换金融账户信息，中国在这份参与国清单上，implementation date 是 2017。（2026-08 更新）[源]

CRS 交换的是金融账户信息，不覆盖你在国内的房产、私人借贷合同、未上市股权，也不覆盖没有金融机构参与的资产。申报时应按加拿大税法先算清自己的义务，再处理 CRA 已掌握信息的范围。（2026-08 更新）

这份参与国清单页面的最后更新日期是 2024-04-05，页面自己写明会按需更新；引用时要核对页面日期。（2026-08 更新）[源]

八、我的建议

说了这么多，给几个实用建议：

做个清单
把你所有外国财产列出来，包括：

国内银行存款
股票、基金
房产
借出去的钱（有借条的）
其他投资

按购买时的成本算，别按现价。先把放在 RRSP、TFSA 里的剔掉，那些不进这张表。

算算总额
加一下，看看有没有超过 10 万加币。如果接近门槛（比如 8 万、9 万），要特别小心，汇率波动可能让你突然超过线。
保留记录
购买合同、银行对账单、券商报表，都保存好。万一 CRA 问起来，你有证据。
拿不准就问
T1135 的规则确实复杂，尤其是涉及信托、合伙、期权这些。花几百块咨询个专业会计师，比被罚几千块划算。
主动披露
如果你过去几年没报，现在发现了，可以考虑 CRA 的"自愿披露计划"（Voluntary Disclosures Program）。这个计划 2025-10-01 起换了新版，现行文件是 IC00-1R7，此前收到的申请仍按旧版 IC00-1R6 审。（2026-08 更新）[源]

新版把减免压成两档。unprompted 是 CRA 尚未就相关合规问题联系过你，通常获 100% 罚款减免加 75% 利息减免；prompted 是已被提示、或 CRA 已从第三方拿到与你相关的信息，通常获 25% 利息减免，罚款减免最多 100%。获批的申请还带两样东西，价值往往高于减免比例本身：免于刑事检控，以及所披露的信息不适用重大过失罚款。（2026-08 更新）[源]

材料范围按资产所在地分档，这一条对持有境外资产的人是实打实的成本：一般情形要交最近六年的相关文件，涉及加拿大境外资产或收入的要交最近十年，CRA 还可以自行要求这个范围之外的年份。（2026-08 更新）[源]

另有几类情形明确不获减免，值得先对照：更正之后只产生退税、不产生欠税或罚款的；想减免的是已经评定过的罚款利息的；披露涉及的年份处在破产程序中的；以及申请其实是想做或改一项税务选择的。（2026-08 更新）[源]

判断自己属于哪一档、该覆盖哪些年度，都是逐案的事实认定，判错会让减免从 100% 掉到 25%，所以在联系 CRA 之前请以 IC00-1R7 原文为准，并让加拿大税务律师或 CPA 按现行规则核一次具体事实。（2026-08 更新）

新版资格逐条另见 [有没申报的账户或收入：自愿披露 VDP 该不该用]。

九、按时间完成申报

如果今年持有外国财产的成本超过 10 万加币，T1135 应在次年 4 月 30 日前与个人所得税申报一起提交。

过去几年漏报的，可以核对年度、资产和申报记录，再评估是否适合使用 CRA 的"自愿披露计划"。涉及信托、合伙、期权等情况时，按现行规则核对具体事实并咨询专业会计师。

税务政策和数字会变化，申报前应以 CRA 最新信息为准。

拓展阅读

在海外有资产必看：T1135外国资产申报——$10万门槛…：同版块的税务福利帖，同样围绕 T1135外国，往深里读接这一篇。
【加拿大DIY报税进阶系列②】境外资产T1135详细申报法完全解析：还是详细申报，同版块的另一篇保险帖。
中国的工资、美国的股票、香港的房子…这些到底要不要报税？CCB会…：同版块的税务福利帖，同样围绕要不要报，往深里读接这一篇。
加拿大居民持有中国房产，T1135到底要不要报、怎么填？先看一个字…：加拿大·签证与移民的保险帖，另一条线上和加拿大居民挨着的一篇。
加拿大牛奶金海外收入怎么算：中国房产、香港账户与美股资产申报：换个版块看美股：加拿大·签证与移民的税务福利帖。

参考资料

飞出国编辑部修订 · 2026-09-08。本文为本次修订内容。