【加拿大自雇报税系列⑩】合伙经营报税：两个人一起做生意怎么算

hong · 2026 年3 月 2 日 20:29

两个人或多个人合伙开生意，在税务上叫做"合伙关系"（Partnership）。合伙和公司不同——合伙本身不缴税，而是把收入或亏损"分流"到各合伙人的个人税表上。这篇讲合伙经营的基本税务规则。

第一部分：什么是合伙关系？

税法里并没有给"合伙关系"下定义，但法院一般认为满足以下三个条件就构成合伙关系：

几个重要说明：

合伙的收入先独立计算（好像合伙关系是加拿大税法里一个单独的居民个体一样），然后按各合伙人的份额分配到每个人的T1税表上。

收入性质不变：合伙收入流到合伙人手里时，保持原有性质。

这是很多人搞混的地方。

共同拥有（Co-ownership）：两个人共同持有一个资产（比如共同拥有一处出租房），但不一起经营生意。这种情况下：

合伙关系：两人真正在共同经营生意（如共开餐馆、共同做承包工程）。

例子1：Paz和Tony各出一半购买了一处出租房，平分租金收益。他们是共同拥有者，不是合伙人。各自在T776上申报自己的50%。

例子2：Grace和Felipe一起开餐馆，这是真正的生意，构成合伙关系。餐馆的CCA已经在合伙净收入里扣过了，不能再单独扣。

实际情况中，合伙人经常用自己的车或设备来做合伙业务。这种情况比较特殊：

每个合伙人在合伙关系里的权益有一个"调整后成本基数"（Adjusted Cost Base，ACB）。当合伙人退出时，ACB决定是否产生资本增值。

ACB基本计算：

年末ACB = 年初ACB
         + 合伙人的资本供款（投入额）
         + 合伙人的应税收入（分配的利润）
         - 合伙人的资本提取（取走的钱）
         - 合伙人的亏损

还有一些GST/HST相关的调整，以及合伙人从合伙关系收到的利息等。

合伙关系本身可以注册GST/HST，作为一个整体申报。这种情况下，合伙关系汇报GST/HST，而不是各合伙人分别汇报。

特殊情况：如果一个合伙人用自己的资产做合伙业务，并且合伙关系是GST/HST注册者，合伙关系可以为合伙人个人拥有的资产申报ITC，前提是该资产主要用于合伙的商业活动。

普通合伙（General Partnership）中，每个合伙人对合伙债务承担无限责任。有限合伙允许部分合伙人（有限合伙人，LP）以出资额为限承担责任。有限合伙人不积极参与管理，税务上他们的亏损只能抵扣其"风险金额"（At-Risk Amount）。

新合伙人加入时，通常需要向现有合伙人支付对价，这可能涉及资本增值。具体税务处理依情况而定。

合伙人退出时，如果收到的金额超过其ACB，产生资本增值；如果低于ACB，产生资本损失（但请注意：部分损失可能被认为是普通亏损而非资本损失）。

将资产转移到合伙关系时，通常视为按公允价值出售。但在满足特定条件时，可以选择"免税滚存"（Tax-Deferred Rollover），把资本增值推迟到资产真正出售时再报税。

T5013 — 合伙关系信息申报

如果合伙关系满足以下任何条件之一，必须提交T5013：

T5013包括Form T5013（Partnership Income Summary）和各合伙人的分配明细。

小型合伙关系（两个个人合伙，收支均不超$2,000,000，且无公司合伙人）：一般不需要T5013，各合伙人直接在自己的T1上填T2125即可，各自申报自己那份的收入和费用。

合伙经营的核心税务要点：

下一篇讲Uber和UberEats司机的报税细节，属于自雇报税中最常见的场景之一。