加中税务协议：中国来源收入抵免、养老金 15%、双重居民处理
华人最关心的加中税务协议——在中国交过的税能在加拿大抵免，养老金预扣降到 15%。
这位纳税人 2024 年从北京搬来温哥华，退休前在国内一家国企干了三十多年。每个月能领一笔中国养老金，到加拿大报税时他傻眼了：这笔钱要不要在加拿大再交一次税？在中国已经扣过的税怎么办？
像这位纳税人这样的情况，每年都有不少华人遇到。加中之间有个 1986 年就签了的税务协议，全称叫《中华人民共和国政府和加拿大政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，1987 年 1 月 1 日开始执行。这个协议就是为了解决"两边都要交税"的问题。
今天就把协议里华人最关心的几条说清楚：中国收入怎么抵税、养老金到底按什么税率、两边都算居民怎么办。
一、在中国交过的税，加拿大能抵多少？
这是华人问得最多的问题。
根据协议第 21 条，消除双重征税用的是"外国税收抵免"这个方法。简单说就是：你在中国已经交过的税，可以在加拿大应缴的税里扣掉。
但有个限制：抵免额不能超过加拿大对这笔收入算出来的应纳税额。
举个例子你就明白了。
假设你在 2025 年从中国拿到一笔股息收入，中国按 10% 扣了预提税。回到加拿大报税时，这笔钱要计入应税收入。假设按你的边际税率算出来要交 30% 的税，那你实际需要补的税就是 20%（30% 减去已经在中国的 10%）。
但如果中国扣了 20%，而加拿大税率只有 15%，那你最多只能抵 15%，多出来的 5% 不能退，也不能留到以后用。
这里有个特殊情况要注意。根据 PwC 2025 年 12 月更新的加拿大税务摘要，对于预提税这类财产所得税，最高能获得 15% 的外国税收抵免。如果外国税率超过 15%，超额部分只能当作费用扣除，不能直接抵税。
申报的时候要用 T2209 表格，这是联邦外国税收抵免表。italkBB Elite 2025 年 11 月的文章里也提到，这个表格是申请外国税收抵免的必备文件。
二、养老金到底能不能按 15% 交税？
说到养老金，很多人听过"15%"这个数。但加中协议里的情况有点特殊。
先说结论：加中协议第 20 条其实没有规定 15% 的限制税率，加拿大可以按国内税率征税。那 15% 是哪来的？主要是股息预提税的情况，或者像美加协定那种专门针对养老金的条款。
根据 CRA 在 2022 年 2 月 10 日发布的技术解释 2019-0819651E5，中国养老金在加拿大的处理是这样的：
第一，中国养老金要按《所得税法》第 56(1)(a)(i) 条，作为"退休或养老金福利"计入加拿大应税收入。
第二，根据协议第 20(1) 条，加拿大作为居民国有权对中国养老金征税。
第三，如果中国对这笔养老金征了税，你可以在加拿大申请外国税收抵免。但如果中国没征税——比如中国公务员的养老金——那就没什么可抵的。
这里要澄清一个常见的误解。协议第 18 条是关于政府服务的，但这一条明确排除了养老金。所以养老金不适用第 18 条，而是适用第 20 条"其他所得"。
这位纳税人领的那笔国企养老金，如果中国那边没扣税，他在加拿大就要按自己的边际税率全额交税。2025 年的联邦基本个人免税额是$16,129，根据 KPMG Tax Facts 2025-2026 的数据，联邦最低税率是 14.5%。当然还要加上省税。
三、两边都算税务居民怎么办？
这个问题更复杂一些。
有些人一年里在加拿大住超过 183 天，按加拿大法律算税务居民。但同时在中国还有户口、有房产、有家庭，按中国法律也算税务居民。两边都算居民，那到底该听谁的？
协议第 4 条就是专门解决这个问题的，用的是"tie-breaker rules"，中文叫"加比规则"或者"双重居民判定规则"。
这个规则有五个层次，按顺序一条一条往下试：
第一层：永久性住所测试
看你在哪个国家有永久性住所。这个"永久"不是指产权性质，而是指你有个地方能长期住下去。如果在两国都有，那就进入下一层。
第二层：重要利益中心测试
这一层看的是你和哪个国家的人身关系、经济关系更密切。Meurrens Law 移民与税务律师事务所 2010 年 8 月的文章里解释过，考量的因素包括：家人在哪、社会联系在哪、工作在哪、经济活动集中在哪。
如果还是分不出来，就进入下一层。
第三层：习惯性居所测试
看你在哪个国家住的时间更长、更规律。如果两国都有习惯性居所，或者都没有，那就进入下一层。
第四层：国籍测试
看你是哪个国家的国民。如果同时是两国国民，或者都不是，那就进入最后一层。
第五层：协商程序
由加拿大和中国的主管当局协商解决。这种情况比较少见，真走到这一步，建议找专业税务律师帮忙。
我见过一个案例，一对夫妻在温哥华买了房，孩子在 BC 省上学，但丈夫的工作还在深圳，每个月两边跑。这种情况下，重要利益中心测试就很关键——家人、孩子、主要住所都在加拿大，那税务居民身份很可能就落在加拿大这边。
四、股息、利息、特许权使用费的预提税
这几类收入是华人投资里经常遇到的。
根据 Evershine 税务事务所 2024 年 7 月更新的数据，加中协议对预提税税率有明确规定：
股息（Dividends）- 第 10 条
如果你持有支付股息的公司至少 10% 的表决权，协定税率是 10%。其他情况是 15%。作为对比，加拿大国内税率是 25%。所以这个优惠还是挺实在的。
利息（Interest）- 第 11 条
最高预提税税率是 10%。不过加拿大国内法对关联方有个特殊规定，如果低于协定税率，可以适用更低的那个。
特许权使用费（Royalties）- 第 12 条
最高预提税税率也是 10%。适用范围包括版权、专利、商标、设计、秘密配方、工艺流程、设备租赁，还有工业、商业、科学经验信息。
非居民要申请这些协定优惠税率，需要填 NR301 表格，这是"非居民申请税收协定优惠资格声明"。Evershine 2024 年 7 月的资料里提到，这个表格的有效期是 3 年。
五、T1135 表格：外国资产申报别漏了
说到中国收入，就不得不提 T1135 表格。
根据 CRA 2025 年 5 月 13 日公布的要求，如果你在年度内任何时间外国资产的成本总额超过$100,000 加元，就必须申报 T1135。
要申报的资产类型包括：
- 银行存款
- 股票
- 投资性房产
但有些东西不用申报：
- 自住房产
- RRSP
- TFSA
截止日期和个人所得税申报截止日一样，通常是 4 月 30 日。
逾期罚款是每天$25，最高$2,500。italkBB Elite 2025 年 11 月的文章里也提醒过这个罚款额度。
很多人不知道的是，即使你在中国的收入已经交过税，即使你申请了外国税收抵免，只要外国资产超过门槛，T1135 还是要填的。这是两个不同的申报义务。
六、中加社会保障协定：缴费年限能合并
除了税务协议，中加之间还有个社会保障协定，2017 年 1 月 1 日生效。
这个协定的目的有两个：
- 避免双重缴纳社会保障费
- 协调两国社会保障缴费年限
italkBB Elite 2025 年 11 月的文章里特别强调了几点重要限制：
第一，不能转移养老金金额。你在中国交的那些社保钱，不能转到加拿大来。
第二，不能统一发放养老金。两国还是各自发各自的。
第三，可以合并两国缴费年限。这个很有用——比如加拿大 CPP 要求最低缴费年限，你在中国的工作年限可以拿来凑数，满足最低领取资格。
反过来也一样，在加拿大的缴费年限也可以用来满足中国养老金的领取条件。
七、营业利润：没有常设机构就不用交税
协议第 7 条是关于营业利润的。
这条的核心是：如果一家中国企业在加拿大没有"常设机构"，那它的营业利润在加拿大不用交税。
什么是常设机构？简单说就是个固定的营业场所，比如办公室、工厂、分支机构。或者有个代理人，能代表企业签合同、做生意。
很多做跨境电商的华人会关心这个。如果你在中国发货，通过亚马逊 FBA 卖到加拿大，但自己在加拿大没有仓库、没有办公室、没有员工，那一般不算有常设机构。
但这条只适用于营业利润。股息、利息、特许权使用费那些，还是按前面说的预提税规则来。
八、实际操作中的几个坑
说了这么多条款，最后聊聊实际操作里容易踩的坑。
坑一：以为中国没交税就不用申报
不对。即使中国那边没扣税——比如某些养老金、某些政府补贴——你在加拿大还是要申报这笔收入。只是没有外国税收抵免可以申请而已。
坑二：把 T1135 和外国税收抵免搞混
这是两个完全不同的东西。T1135 是申报你有多少外国资产，外国税收抵免是申请抵扣已经交过的外国税。两个可能都要做，也可能只做其中一个，要看具体情况。
坑三：以为协定能避开所有税
协定只是避免双重征税，不是让你不交税。该在加拿大交的税，一分少不了。协定只是保证你不会被两边各收一遍。
坑四：忽略省税
外国税收抵免有联邦部分，也有省部分。T2209 表格只处理联邦部分，省的外国税收抵免要在省税表里单独算。很多人只算了联邦，忘了省税也能抵。
九、2025-2026 税务年度的关键数字
最后把 2025 年报税季要用到的一些关键数字列一下。
根据 KPMG Tax Facts 2025-2026 的数据：
- 联邦基本个人免税额（BPA）：$16,129
- 联邦最低税率（2025 年）：14.5%
- 联邦最低税率（2026 年提议）：14%
这些数字每年都在变，报税前最好去 CRA 官网确认一下最新版本。
这篇是 AI 帮忙整理的，税务政策和数字经常变。大事请以 CRA 官网最新信息为准，报税有拿不准的找 CPA 聊聊，别只看网上攻略做决定。
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