示意案例：
小林在香港工作多年，购买了一份美元储蓄型终身寿险，附带重大疾病保障。几年后，小林成为加拿大税务居民，保单继续由香港保险公司管理。报加拿大税时，他发现自己需要确认一个问题：这份香港保单是否属于 T1135 要申报的「指定外国财产」？
T1135（Foreign Income Verification Statement，外国收入验证表）是加拿大居民用于申报指定外国财产信息的税务信息表。判断重点不是保单名称，而是保单是否属于加拿大税法中的指定外国财产，以及其成本金额是否达到申报门槛。[
源1]
1. 香港保单是否属于指定外国财产？
加拿大 CRA 对 T1135 的说明中明确列出：外国发行人签发的人寿保险保单属于指定外国财产范围。[源2]
因此，香港保险公司签发的储蓄险、分红终身寿险、部分带现金价值的保障型寿险，通常需要进一步计算其成本金额，判断是否达到 T1135 申报要求。
指定外国财产的法定定义在《所得税法》233.3(1)；CRA 的问答已明确认定，外国发行人签发的人寿保险保单属于其中。[源3]
判断流程：
flowchart TD
A[持有香港保单] --> B{保险公司所在地}
B -->|香港| C[属于外国保单]
B -->|加拿大| D[按加拿大规则判断]
C --> E{是否有现金价值}
E -->|有| F[计算成本金额]
E -->|无| G[确认资料]
F --> H{总成本超10万}
H -->|是| I[提交T1135]
H -->|否| J[无需T1135]
classDef 步骤 fill:#EAF2FB,stroke:#2B6CB0;
classDef 判断 fill:#FFF7E6,stroke:#C05621;
classDef 结果 fill:#E6F6EC,stroke:#2F855A;
classDef 风险 fill:#FDECEC,stroke:#C53030;
class A,C,F,I,J,D,G 步骤;
class B,E,H 判断;
核心判断点是「全部指定外国财产合计成本金额」，而不是单看某一张保单名称。
2. T1135 的10万加元门槛怎么算？
CRA规定，加拿大税务居民个人、公司及部分信托，如果在一年内任何时间持有指定外国财产，而且总成本金额超过 100,000 加元，需要提交 T1135。[源1]
门槛计算看的是：
-
成本金额（cost amount）
-
不是保单当前账户价值或市场估值
-
需要把所有指定外国财产合并计算
例如：
| 项目 | 成本金额 |
|---|---|
| 香港美元保单调整成本基础 | 70,000加元 |
| 香港银行存款 | 40,000加元 |
| 合计 | 110,000加元 |
即使单独看保单没有超过10万加元，只要全部指定外国财产合计超过门槛，就达到 T1135 申报条件。[源1]
3. 香港保单成本金额如何确认？
CRA 的问答说明，外国人寿保单的调整成本基础（adjusted cost basis，定义见《所得税法》148(9)）可以作为 T1135 成本金额的合理近似。[源2]
实际准备材料时，可以向香港保险公司索取：
-
保单年度报告
-
保单现金价值记录
-
adjusted cost basis（如保险公司提供）
-
已缴保费记录
-
保单持有人资料及保单编号
香港保险监管机构负责保险业监管框架；具体保单数据仍需要由签发保险公司提供。[源4]
具体数字可以从香港保险公司提供的调整成本基础入手，再请加拿大持牌税务师核对后填表。
4. 新移民第一年需要报 T1135 吗？
加拿大 CRA 对新成为加拿大税务居民人士有特别规则：
个人第一次成为加拿大居民的那个税务年度，不需要提交 T1135。[源1]
同时，新居民未来计算外国财产成本金额时，一般以成为加拿大居民当天的公平市场价值作为成本金额基础。[源1]
示意：
| 时间 | 情况 |
|---|---|
| 2026年6月 | 成为加拿大税务居民 |
| 2026税年 | 通常无需T1135 |
| 2027税年 | 重新判断香港保单及其他外国财产成本金额 |
5. 没有按时提交 T1135，会有什么罚款？
CRA现行规则：
普通逾期未提交：
-
每天 25 加元
-
最多计算100天
-
最高 2,500 加元
-
最低罚款100加元
[源5]
如果属于故意不提交，或属于严重疏忽情形：
-
每月 500 加元
-
最多24个月
-
最高12,000加元
（扣除已经产生的其他罚款）[源5]
如果逾期超过24个月，并且属于故意或严重疏忽情况，还可能产生额外罚款：
-
按需要申报外国财产成本金额的5%计算
-
扣除已经产生的相关罚款
[源5]
罚款结构：
| 情形 | 罚款计算 | 上限 |
|---|---|---|
| 普通逾期 | 25加元/天，最多100天 | 2,500加元（最低100加元） |
| 故意或严重疏忽 | 500加元/月，最多24个月 | 12,000加元（扣除已罚部分） |
| 超过24个月 | 外国财产成本的5%（扣除已罚部分） | 按成本金额计算 |
不同逾期原因对应不同罚款规则，是否属于故意或严重疏忽需要结合具体事实判断。
6. 以前漏报，可以申请自愿披露吗？
如果发现过去年度可能漏交 T1135，可以考虑加拿大 CRA 的自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program，VDP）。
CRA 的问答页说明，没有提交或提交不完整 T1135 的纳税人可以通过 VDP 更正，前提是提交有效披露。[源1] VDP 按个案给予减免，自2025年10月1日起该计划有调整，申请条件见 CRA 的 VDP「Who is eligible」页。[源6]
准备自愿披露时，通常需要整理：
-
哪些年份成为加拿大税务居民
-
哪些外国保单仍然持有
-
每年成本金额
-
保险公司提供的证明资料
-
过去报税记录
涉及多年保单、家庭资产或复杂移民情况时，应咨询持牌税务师，根据个人情况判断处理方式。
7. 带香港保单登陆加拿大的准备清单
建议保留：
-
香港保险合同
-
保单年度报告
-
保费缴付记录
-
现金价值记录
-
保险公司出具的成本金额资料
-
移民加拿大日期证明
-
加拿大税务居民身份确认资料
判断路径：
flowchart TD
A[整理保单资料] --> B[确认税务居民日期]
B --> C[取得成本金额]
C --> D[汇总外国财产]
D --> E{超过10万加元}
E -->|是| F[准备T1135]
E -->|否| G[保存记录]
F --> H[按期提交]
classDef 步骤 fill:#EAF2FB,stroke:#2B6CB0;
classDef 判断 fill:#FFF7E6,stroke:#C05621;
classDef 结果 fill:#E6F6EC,stroke:#2F855A;
class A,B,C,D,F,H,G 步骤;
class E 判断;
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参考资料
[源1] Canada Revenue Agency，Questions and answers about Form T1135
[源2] Canada Revenue Agency，Questions and answers about Form T1135 — Specified foreign property / foreign life insurance policy
[源3] Justice Laws Website，加拿大《Income Tax Act》
[源4] Hong Kong Insurance Authority
https://www.ia.org.hk/
[源5] Canada Revenue Agency，Penalties
[源6] Canada Revenue Agency，Voluntary Disclosures Program
[源7] Hong Kong Inland Revenue Department
https://www.ird.gov.hk/