林先生（示意人物）2021 年落地温哥华，手里有三张香港保单：自己一张储蓄分红险，两个孩子各一张重疾险，持有人都是他。另外在香港银行还有一笔港元定期。前几年报税他只报了加拿大的工资，直到今年才留意到香港保单可能涉及 T1135，开始翻保单。
CRA 关于 T1135 的官方问答说明，外国发行人签发的人寿保单属于「指定外国财产」（specified foreign property）。
源1 一年中任何时候，你持有的指定外国财产成本合计超过 10 万加元，就需要在报税截止日前提交 T1135。源1
香港保险公司签发的人寿保单属于 CRA 所说的外国发行人人寿保单范围；其他类型保险产品是否属于指定外国财产，需要结合具体合同性质和税法定义判断。
保单的「成本」怎么算
T1135 看的是成本金额（cost amount），不是保额或市场价值。对于外国发行人人寿保单，CRA 问答说明，可以使用所得税法第 148(9) 条定义的「调整后成本基础」（adjusted cost basis，ACB）作为合理近似。源1
ACB 的计算需要根据保单实际情况调整，例如：
| 项目 | 对成本的影响 |
|---|---|
| 取得保单的成本、符合规则的保费等 | 按适用规则计入 |
| 退保、保单贷款、领取金额等 | 按适用规则调整 |
| 净成本保险费（NCPI）等项目 | 按适用规则调整 |
完整计算规则见所得税法第 148(9) 条。源2
新居民还有特殊口径。CRA 问答说明，对于新成为加拿大居民的人，外国财产成本通常以首次成为加拿大居民当天的公平市价确定；之后年份判断 T1135 申报义务时使用该成本金额。源1
因此，林先生需要向香港保险公司取得的是落地日相关的 ACB 或保单价值资料，并按照所得税法第 148(9) 条规则结合后续保费、领取、贷款及其他调整项目计算成本金额。[源1]源2
T1135 的申报义务取决于纳税人持有指定外国财产权益的情况。本例中，三张保单的持有人是林先生，因此需要以林先生名下符合条件的指定外国财产合并判断。源1
所以林先生要先逐张确认三张保单是否属于人寿保单范围（重疾险需结合合同性质判断），再把属于指定外国财产的保单成本金额合并计算，加上香港银行定期等其他指定外国财产成本。一年中任何时候合计超过 10 万加元，就需要提交 T1135；成为加拿大居民的当年不用提交 T1135，之后年度达到门槛时需要判断申报义务。源1
填哪一部分、什么时候交
T1135 分两种填写方式。一年中指定外国财产成本合计低于 25 万加元的，可以使用 A 部分简化填写；任何时候达到或超过 25 万加元，需要使用 B 部分逐项填写。源1
T1135 截止日期与个人所得税申报截止日期相同。源1
以下情况通常不需要通过 T1135 报告：
- 放在 RRSP、TFSA 等注册计划中的外国财产；
- 自住或个人用途的境外房产；
- 成为加拿大居民的当年持有的指定外国财产。
晚交、漏交的后果
T1135 相关罚款由所得税法第 162 条规定，CRA 罚款说明列出不同情形对应的处罚。[源3]源4
| 情形 | 罚款 |
|---|---|
| 逾期申报 | 每天 25 加元，最多 100 天；最低 100 加元，最高 2,500 加元 |
| 明知或重大过失未申报 | 每月 500 加元，最多 24 个月，最高 12,000 加元，并扣除已经处以的逾期罚款 |
| 超过 24 个月仍未申报且符合规定情形 | 相关外国财产成本金额的 5%，并扣除已经处以的罚款 |
[源3]源4
具体适用哪一档，需要结合未申报原因、纳税人行为以及 CRA 对事实情况的认定。
如果既没有申报境外财产收入，又没有按要求提交 T1135 或存在错误申报，CRA 可以延长相关年度税务重新评估期限三年。源1
发现漏了，怎么补
主动补报。
发现漏交后，可以补交以前年度 T1135。若希望申请罚款减免，可以通过 CRA 的纳税人宽免程序（包括 Form RC4288）提出申请，由 CRA 按个案审核。源1
自愿披露计划（VDP）。
CRA 说明，未提交或填写错误的 T1135 可以通过 VDP 更正，但申请人需要满足该计划规定的条件。源1
自 2025 年 10 月 1 日起，VDP 规则调整：
- 在 CRA 联系前主动申请（unprompted）的合资格申请，通常可获得 100% 罚款减免及 75% 利息减免；
- 在 CRA 联系后申请（prompted）的合资格申请，通常可获得最多 100% 罚款减免及 25% 利息减免。
涉及外国收入或资产时，申请材料通常需要包括最近十年的相关资料；没有错误或遗漏的年份无需提交。已经处于审计或调查阶段的申请，会受到 VDP 规则限制。源5
VDP 免除的是符合条件情况下的罚款和部分利息，漏报产生的税款仍需处理。香港保单在加拿大是否产生应税收入，例如保单累积收益、退保收益等，需要结合具体产品性质判断。
带走一句话
香港保单持有人需要关注 T1135 的关键不是保额，而是符合条件的指定外国财产成本金额。外国人寿保单通常需要结合 ACB 规则计算成本；如果一年中任何时候超过 10 万加元门槛，需要判断 T1135 申报义务。发现漏报时，符合 VDP 条件的申请人可能获得相应罚款和利息减免。[源1]源5
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本文讲的是一般规则，不针对任何一张具体保单。保单成本、是否申报和补报方式，请以保险公司提供的资料和加拿大持牌税务专业人士的书面意见为准。
拓展阅读
带着香港保单移民加拿大：保单算指定外国财产，抵加当年免报 T1135…：同版块的站内帖，同样围绕 指定外国财产，往深里读接这一篇。
在海外有资产必看：T1135外国资产申报——$10万门槛…：还是 T1135，同版块的另一篇税务福利帖。
入境加拿大的税务处理：成为居民的触发、Step…：同版块的税务福利帖，同样围绕 成本基础，往深里读接这一篇。
工资单别只看到手那个数：这几行对不上，你可能一直在悄悄亏钱：大温哥华生活的法律与文化帖，另一条线上和 单别只看 挨着的一篇。
香港保单要报税，到底是填 FBAR 还是 T1135？很多人排错了队：换个版块看 香港保单：加拿大·签证与移民的保险帖。
参考资料
-
CRA：Questions and answers about Form T1135
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/information-been-moved/foreign-reporting/questions-answers-about-form-t1135.html -
所得税法第 148 条（148(9) adjusted cost basis 定义）
Income Tax Act -
所得税法第 162 条（162(7)、162(10)、162(10.1) 罚款）
Income Tax Act -
CRA：Foreign reporting – Table of penalties
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/information-been-moved/foreign-reporting/penalties.html -
CRA：Changes to the Voluntary Disclosures Program（2025-10-01 起）
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/programs/about-canada-revenue-agency-cra/compliance/voluntary-disclosures-program/changes-vdp.html