T106 关联非居民交易：与关联非居民交易超$1M 的转让定价文件
你的加拿大公司和中国母公司有大额交易——T106 要求你证明价格是公允的。
这位纳税人在多伦多开了家贸易公司，专门从深圳的母公司进口电子产品。2024 年生意不错，进口额干到了 150 万加元。报税的时候会计师扔过来一张 T106 表，说这表不交，罚款能罚到你肉疼。这位纳税人一脸懵：我就是跟自己公司进货，怎么还惹上税务局了？
这事儿其实不少华人老板都遇到过。你在加拿大开了公司，跟海外的关联公司——可能是你国内的母公司、兄弟公司，或者你自己在海外另设的公司——有大额交易，CRA 就要盯着你。为什么？因为税务局怕你通过转让定价把利润转移到低税率地区，少交加拿大的税。
今天就把 T106 这张表彻底说清楚。
什么情况下要填 T106？
先说门槛。根据加拿大税务局 CRA 2025 年的规定，你跟关联非居民的交易总额超过100 万加元，就得申报。注意，这里是"交易总额"，不是利润。你进口 150 万的货，哪怕只赚 5 万，也得填。
什么叫"关联非居民"？简单说就是跟你有关联关系的海外实体。比如：
- 你在加拿大的公司，股东是你中国的公司
- 你的加拿大公司和你在美国开的公司
- 你和你的海外亲属控制的公司之间的交易
CRA 在 2022 年还搞了个 De Minimis 豁免规则。啥意思？就是小额交易可以简化申报。2022 年之前，每个非居民交易低于 2 万 5 加元可以免详细的 Part III 报告；2022 年及以后，这个门槛涨到了10 万加元。但要注意，就算低于 10 万，T106 表还是要交，只是不用填那么细。
T106 要申报哪些交易？
T106 的 Part III 部分要求你详细申报六类交易：
有形财产——实物资产的买卖或租赁。这位纳税人从深圳母公司进口电子产品，就属于这类。
无形财产——知识产权、专利、商标、版权、商誉这些。比如你中国公司授权加拿大公司用某个商标，收特许权使用费，这就要申报。
服务——管理费、咨询费或其他服务交易。很多华人公司喜欢收"管理费"，母公司给子公司提供管理服务，收一笔费用。这种 CRA 查得特别严，因为你很难证明这个管理费到底值多少钱。
租金——物业使用费。你加拿大公司租了香港公司的办公室，要交租金，这也要报。
特许权使用费——权利或许可使用费。跟无形财产有点像，但更侧重于使用权的授权。
贷款/预付款——应收/应付账款，包括期初余额、期末余额、年度增减额。你中国母公司借给加拿大公司 50 万周转，这就要申报。
有个细节很多人忽略：这些交易要按公允价值（fair market value）来申报。什么叫公允价值？就是独立第三方之间交易的价格。这位纳税人从深圳公司进货，进价 100 块，同样的货从独立供应商那里买也是 100 块，这就是公允价值。但如果进价是 150 块，CRA 就会怀疑你在转移利润。
不交或迟交，罚款有多狠？
说到罚款，这才是真金白银的事儿。根据 Baker Tilly 2025 年的分析，T106 的罚款分好几档：
迟交处罚——起始 100 加元，再加每天 25 加元，最高2500 加元/年。这是最轻的。
未交处罚——最高1.2 万加元/表；如果 CRA 正式要求后还不交，罚款升到2.4 万加元。
虚假陈述或遗漏——最高2.4 万加元。你填了但填错了，或者故意漏报，都算。
转让定价处罚——调整金额的10%。这是最狠的。比如 CRA 觉得你的转让定价不合理，重新评估后让你补税 50 万，那罚款就是 5 万。
还有个更严重的。根据税法 Subsection 238(1)，故意不申报可能面临最高2.5 万加元罚款 + 最高 12 个月监禁。Section 239 更狠，逃税的话最高200% 逃税额 + 最高 24 个月监禁。
我见过一个案例，温哥华有个做进出口的华人公司，连续三年没交 T106，觉得反正没赚钱就不用报。结果 CRA 查出来交易总额超过 300 万，罚款加利息干了 8 万多，老板差点把公司关了。
2025 年预算的新变化
2025 年联邦预算对转让定价规则做了两个重要调整，华人老板们一定要知道。
第一个变化是处罚门槛提高了。 旧规定是交易金额超过 500 万加元或收入的 10% 才适用转让定价处罚；2025 年预算把这个门槛涨到了1000 万加元或收入的 10%（取较小值）。这对中小企业是个好消息，小交易不容易触发重罚。
第二个变化更关键——文件提交时限缩短了。 以前 CRA 要求你提交转让定价文件，你有 3 个月（约 90 天）准备；2025 年预算把这个时间砍到了30 天。Gowling WLG 2025 年 12 月的分析说，这个变化影响很大——纳税人不能再在提交 T106 表格时"打勾"说我有文件但实际上没有。你必须持续维护文件，不能等审计来了再临时抱佛脚。
说白了，CRA 就是在堵漏洞。以前有人报税时在 T106 上勾"我有转让定价文件"，其实根本没准备。等 CRA 审计要文件，再花几个月临时做。现在只有 30 天，时间根本不够，逼着你平时就把文件准备好。
转让定价文件要准备什么？
说到文件，转让定价文件分三种：
主文件（Master File）——跨国集团全球运营、转让定价政策和业务结构概述。这个一般是大型跨国企业才需要。
本地文件（Local File）——加拿大实体关联交易的详细文件，包括功能分析和经济分析。这个没有门槛，只要你的交易超过 100 万，就必须在报税时准备好。Commenda 2025 年的资料说，本地文件要证明你的转让定价符合独立交易原则。
国别报告（CbCR）——全球收入分配、已缴税款、经济活动。这个门槛很高，集团合并收入要达到7.5 亿欧元才需要。
对大多数华人中小企业来说，重点是本地文件。文件里要写清楚：
- 你和关联方的交易是什么
- 为什么定这个价格
- 你怎么证明这个价格是公允的
- 用了什么转让定价方法
常见的转让定价方法有可比非受控价格法（CUP）、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法（TNMM）和利润分割法。选哪种方法要看你的交易类型。这位纳税人那种进口货物，一般用可比非受控价格法或者再销售价格法。
以前没交，现在怎么办？
有些华人老板看到这儿可能心里发毛：我前几年都没交 T106，现在怎么办？
CRA 有个自愿披露计划（VDP），让你主动补报，可以减免处罚。2025 年 10 月 1 日起，VDP 政策有调整，根据 Thorsteinssons LLP 2025 年 12 月的分析：
主动披露（Unprompted）——在 CRA 没找你之前自己主动申报。处罚全部免除，利息减免75%。
被动披露（Prompted）——CRA 已经发通知或者收到第三方信息后你再申报。处罚还是全部免除重大过失处罚和刑事处罚，但其他处罚只减免"最高 100%"，利息减免25%。
差别很大。主动披露能省 75% 的利息，被动披露只省 25%。所以越早越好，别等 CRA 找上门。
申请 VDP 要满足几个条件：
- 必须提交所有支持文件
- 必须披露所有相关年度的完整信息
- 必须支付欠税或安排付款计划
- 支持文件需覆盖最近 10 年
有个细节要注意：VDP 不是你想申请就能批。CRA 会看你是不是真的"自愿"，有没有故意隐瞒，是不是多次违规。所以别抱着"先不交，被抓了再 VDP"的心态。
实操建议
最后给华人老板们几个实操建议：
第一，先算清楚交易总额。 把跟所有关联非居民的交易加一遍，包括进口、服务费、特许权使用费、贷款等等。超过 100 万加元就要准备 T106。
第二，提前准备转让定价文件。 别等报税截止日前几天才想起来。文件要证明你的定价是公允的，最好有可比数据支持。
第三，找个懂转让定价的会计师。 转让定价是个专业活儿，自己瞎填容易出问题。会计师费用可能几千到几万，但比起罚款还是划算的。
第四，保持文件更新。 2025 年新规则下，只有 30 天时间准备文件，根本来不及临时做。平时就要维护好。
第五，考虑预约定价安排（APA）。 如果你的交易金额很大，可以考虑跟 CRA 谈个 APA，提前确定转让定价方法。这样以后就不会被审计调整。
这位纳税人后来找了个专门做转让定价的会计师，把过去三年的 T106 都补了，走了 VDP，罚了不少钱但比被查出来好。现在他每月初都会跟会计师对一下关联交易的数字，年底报税就不慌了。
结语
T106 这张表，说到底是 CRA 防止利润转移的工具。你跟海外关联公司有大额交易，就要证明价格是公允的。门槛是 100 万加元，罚款最高能到 2.4 万加元加调整金额的 10%，2025 年起文件准备时间从 90 天缩到 30 天。
对华人老板来说，关键是别抱侥幸心理。CRA 的数据交换越来越完善，你跟中国公司的交易，CRA 很可能通过情报交换拿到信息。主动合规比被动挨罚强。
这篇是 AI 帮忙整理的，税务政策和数字经常变。大事请以 CRA 官网最新信息为准，报税有拿不准的找 CPA 聊聊，别只看网上攻略做决定。
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这篇是AI帮忙整理的，我尽量确保准确但税务政策和数字经常变。大事请以CRA官网最新信息为准，报税有拿不准的找CPA聊聊，别只看网上攻略做决定。飞出国论坛不承担因使用本文信息导致的任何损失。