很多人开始做生意之前根本不知道有哪些"手续"要办，结果要么没注册该注册的东西，要么多花冤枉钱。这篇把最基础的几件事说清楚。
第一部分：选择业务结构
加拿大最常见的三种业务结构：
个体经营（Sole Proprietorship）
一个人做，最简单，不需要专门注册公司。收入和亏损直接在你个人的T1税表上申报。优点是手续少；缺点是你要承担全部商业风险，如果欠了债，你个人财产也可能被追。
合伙经营（Partnership）
两个或多个人合伙经营，共享利润和亏损。合伙本身不缴税，各合伙人按照自己的份额在T1上申报。合伙关系需要有合伙协议。
公司（Corporation）
注册一家独立法律实体，公司缴T2企业税，不是T1个人税。如果年净利润超过一定金额，注册公司可能在税务上更划算。但手续复杂，每年还有额外的会计成本。
这个系列主要讲个体经营和合伙经营的T1报税。公司的事留到第⑭篇讲。
第二部分：商业号（Business Number）— 不是所有人都需要
很多人以为做生意就必须先去CRA注册商业号（BN），其实不是。
什么时候才需要申请BN？
- 你需要注册GST/HST程序（下面会讲什么时候需要注册GST）
- 你注册了公司
- 你雇用了员工，需要开薪资账户
- 你进出口货物，需要在CBSA注册
如果你是个体经营者，没有员工，没有注册GST/HST，不进出口，那你根本不需要申请商业号。哪怕你每年都在T1上报业务收入，也不需要。
怎么申请BN（如果需要的话）？
- 在线通过CRA的Business Registration Online (BRO)申请
- 打电话：1-800-959-5525
- 填写RC1表格邮寄
注册后你会得到一个9位数字的BN，加上两位字母程序代码（比如RT代表GST/HST，RP代表薪资），再加4位参考编号，总共15位。
例子：Norman在卡尔加里开店，需要注册GST和薪资账户。他的BN是123456789，对应两个程序账户：
- 123456789-RT-0001（GST/HST）
- 123456789-RP-0001（薪资）
第三部分：GST/HST注册 — 这个要搞清楚！
这是自雇报税里最容易出错的地方。
哪些供应要收GST/HST？
加拿大的销售分三类：
| 类型 | 是否收GST/HST | 例子 |
|---|---|---|
| 应税供应（Taxable Supply） | 要收 | 大多数商品和服务 |
| 零税率供应（Zero-rated Supply） | 不收，但可以申报进项税额抵扣（ITC） | 基本食品、出口服务、处方药 |
| 免税供应（Exempt Supply） | 不收，也不能申报ITC | 住宅长期出租、大多数医疗/教育服务 |
零税率和免税的区别：零税率虽然不向客户收税，但服务提供者仍属于应税范畴，仍可以注册GST/HST并索回进项税；免税供应则完全在GST/HST体系之外，不能注册。
什么时候必须注册GST/HST？
当你的"来自应税供应的总收入"超过$30,000时，必须注册。
具体判断方式：
- 在过去四个连续自然季度内合计超过$30,000；或者
- 在任意单一自然季度内超过$30,000
注意：这个$30,000是税前总收入，不是净利润。
特殊情况：如果你做出租车或叫车服务（包括Uber Ridesharing），从第一单开始就必须注册GST/HST，不管你赚多少。
没到$30,000的小供应商（Small Supplier）
没超过$30,000，你是"小供应商"，不需要强制注册GST/HST，但可以自愿注册。
什么时候值得自愿注册？如果你的业务支出里有很多GST/HST（比如买设备、买材料），注册后可以通过ITC把这些税拿回来，反而划算。
注册的生效日期
不同情况，生效日期不一样：
| 情形 | 生效日期 |
|---|---|
| 出租车或叫车服务 | 开始接客的第一天 |
| 单一季度超过$30,000 | 使你超标的那笔交易当天 |
| 四个季度累计超过$30,000 | 超标那几个季度结束后的一个月 |
生效日期到了，就算还没来得及注册，你也要对那之后的销售负责补缴GST/HST。所以最好在生效日期之前就完成注册。正式注册截止：超标后29天内。
例子：Brian在2024年3月开始经营。
- 第一季度（3-3月末）：$3,000
- 第二季度：$9,000
- 第三季度：超了，在9月22日那笔交易后总收入超过$30,000
Brian必须从9月22日起收取GST/HST，并在10月21日前完成注册。
GST/HST税率（2024-2025年）
| 省/地区 | 税率 |
|---|---|
| 阿尔伯塔、育空、努纳武特、西北地区 | 5% GST |
| 不列颠哥伦比亚 | 5% GST（另有7% PST单独征收） |
| 安大略 | 13% HST |
| 新斯科舍 | 15% HST |
| 新不伦瑞克、PEI | 15% HST |
| 纽芬兰与拉布拉多 | 15% HST |
| 魁北克 | 5% GST + 9.975% QST（分开征收） |
| 萨斯喀彻温、马尼托巴 | 5% GST（另有PST单独征收） |
第四部分：有员工怎么办？
如果你雇用了员工，需要注意：
- 为每个员工扣留所得税（Income Tax）、CPP供款、EI保费
- 每个月或每季度向CRA汇款
- 年末向每个员工发T4
- 雇主还要额外交一份CPP和EI（比员工的份额更多）
自雇者本人不能享受EI就业保险，但可以选择加入自雇EI计划（Voluntary EI）。加入后可以获得育儿假、病假等特殊津贴，但需要缴保费一年后才能申领。
第五部分：分期预缴税（Instalments）
自雇者的税没人帮你扣，所以如果你预计年底净欠税超过**$3,000**（魁北克是$1,800），CRA就会要求你按季度分期预缴。
分期日期：3月15日、6月15日、9月15日、12月15日
漏缴或少缴会被收取利息，而且利率不低，目前在5%-9%之间，所以要认真对待。
第六部分：要保存哪些凭证？
CRA要求业务记录保存六年，从相关税务年度结束起算。
需要保存的包括：
- 所有收入的发票或收据
- 所有支出的收据（尤其是业务费用）
- 行驶里程日志（如果申报车辆费用）
- 银行对账单、信用卡账单
- 合同协议
- GST/HST相关记录
哪怕你用Block Pro或TurboTax软件报税，CRA也随时可能来审计，凭证必须留好。
下一篇讲T2125表格的具体填写，包括如何申报各类业务收入。