FBAR/FinCEN 114：美国税务人的加拿大义务、与 T1135 对比
开头案例
这位纳税人在温哥华做软件工程师，持有美国绿卡，在加拿大住了快十年。每年报税季他都挺自信——加拿大税表按时交，美国税表也没落下。直到 2024 年某天，他会计师随口问了一句：“你 FBAR 报了吗？”
这位纳税人一脸懵：“什么 BAR？”
这一问不要紧，一查才发现：他在加拿大的 RBC、TD 两个银行账户，加上 TFSA 里的美股，加起来早就超过了美国外国账户申报门槛。而 T1135 这边，他以为在加拿大券商买的美股不用报，结果 CRA 规定照样要申报。
两边都要报，规则还完全不同。这位纳税人这种情况在加拿大华人里真不少见——有美国绿卡又住在加拿大，T1135 和 FBAR 都得交，但门槛、截止日期、罚款标准完全是两套体系。今天就把这事说清楚。
一、FBAR 到底是什么？
名字先搞明白
FBAR 全称是"外国银行和财务账户报告"，正式表格名叫 FinCEN Form 114。很多人以为这是 IRS 的表格，其实不是——这是美国财政部下属的金融犯罪执法网络（FinCEN）管的，跟税务局没关系。
谁需要报？
简单说，只要你是美国税务居民，手里有外国金融账户，一年里任何时点所有账户加起来超过 1 万美元，就得报。
美国税务居民包括：
- 美国公民（不管住哪）
- 绿卡持有者（不管住哪）
- 满足实质居住测试的外国人
所以这位纳税人这种持绿卡住加拿大的，妥妥要报。
门槛有多低？
1 万美元，所有外国金融账户合计。注意是"任何时点"，不是年末余额。
举个例子：你 1 月在加拿大银行有 5000 加元，6 月工资到账变成 1 万 5 加元，7 月付房租又降回 8000。按汇率算，6 月那会儿超过 1 万美元了，当年就得报。
这个门槛从 2015 年到现在一直没变过。IRS 和 FinCEN 的官方说明里写得清清楚楚，2025-2026 年还是这个数。
报什么账户？
只要是外国金融账户都算：
- 银行账户（支票、储蓄、定期）
- 券商账户
- 某些类型的保险账户
- 共同基金账户
关键是"金融账户"这个概念。你在加拿大买的房子自住了，不算。但你在加拿大银行开的美元账户买美股，算。
怎么报？
FBAR 不能跟美国税表一起交，得单独在 FinCEN 的 BSA E-Filing 系统上电子提交。网址是 bsaefiling.fincen.gov，跟 IRS 的网站不是同一个。
截止日期是每年 4 月 15 日，但有自动延期到 10 月 15 日，不需要单独申请。这点比美国税表友好——税表延期得主动申请，FBAR 直接给你延半年。
二、T1135 又是什么？
加拿大的外国财产申报
T1135 全称是"外国收入核实申报表"，这是加拿大税务局（CRA）的表格。跟美国的 FBAR 有点像，但规则差得远。
谁需要报？
加拿大税务居民，手里有"指定外国财产"，成本价超过 10 万加元，就得报。
加拿大税务居民的定义跟美国不一样，主要看你跟加拿大的联系程度：有没有住房、配偶孩子在哪、经济活动重心在哪。这位纳税人这种在温哥华工作生活的，肯定是加拿大税务居民。
门槛是多少？
10 万加元，按成本价算。注意是成本价，不是市场价。
这个门槛从 2015 年到现在也没变过。CRA 的官方说明里写得明白，2025-2026 年还是这个数。
报什么财产？
CRA 定义的"指定外国财产"范围比 FBAR 的"金融账户"广得多：
要报的：
- 外国银行账户里的现金（所有货币）
- 外国股票（比如你买 Apple、Nvidia 的股份）
- 外国债券
- 外国共同基金、信托
- 合伙企业的外国权益
- 借给非居民的款项（比如你借钱给国内亲戚）
- 外国人寿保险保单
- 存放在加拿大境外的贵金属
不用报的：
- 用于主动经营业务的财产（比如你在美国开个店，店里的设备不用报）
- 通过 T1134 申报的外国关联公司股份
- 主要用于个人使用的财产（比如你在亚利桑那买的度假屋，自己住的那种）
这里有个特别容易搞错的点：在加拿大券商处开设的美元账户买美股，照样要报 T1135。很多人以为在加拿大买的就不用报，这是错的。CRA 看的是财产本身是不是外国的，不是看你通过哪个券商买的。
还有个坑：RRSP、TFSA 里持有的外国资产，也要申报。虽然这些账户本身免税，但里面的外国财产超过 10 万加元成本价，T1135 跑不掉。
怎么报？
T1135 是跟加拿大 T1 税表一起交的，不能单独提交。截止日期跟税表一样：
- 个人：4 月 30 日
- 自雇人士：6 月 15 日
- 公司：财年结束后 6 个月
PwC 在 2026 年的税务申报提醒里专门强调了公司截止日这个点，很多公司财务会搞错。
T1135 有两种填报方式：
- 简化版（Part A）：指定外国财产总成本在 25 万加元以下可用
- 详细版（Part B）：超过 25 万加元要用这个，每个财产都要列明细
三、FBAR 和 T1135 到底差在哪？
申报机构完全不同
FBAR 是 FinCEN 管的，属于美国财政部。T1135 是 CRA 管的，属于加拿大税务局。这是两个国家的两个不同部门，信息不互通——至少理论上是这样。
但实际上，美国 FATCA 法案和加拿大之间的信息交换协议意味着，两边税务局可能都知道你在对方国家有什么账户。所以别想着"我不报他们不知道"。
法律依据不一样
FBAR 依据的是美国的《银行保密法》（Bank Secrecy Act），这本来是反洗钱的法律。T1135 依据的是加拿大《所得税法》（Income Tax Act），纯税务法规。
这也解释了为什么 FBAR 的罚款比 T1135 狠得多——银行保密法本来就是用来打击金融犯罪的。
门槛差十倍
FBAR 是 1 万美元，T1135 是 10 万加元。按现在汇率算，差不多差七倍。
但关键是计算方式不同：
- FBAR 看的是账户余额的最高值（任何时点）
- T1135 看的是财产的成本价
举个例子：你 2020 年买了 10 万加元的特斯拉股票，现在涨到 30 万了。FBAR 不看这个，FBAR 看你券商账户里有多少钱。T1135 还是按 10 万成本价算——但如果超过 25 万，填报方式要从简化版换成详细版。
申报范围不一样
FBAR 只管金融账户，T1135 管的范围广得多。
你在美国买的投资房，FBAR 不用报（不是金融账户），T1135 可能要报（如果这房子不是用于主动经营业务）。你借给国内朋友的钱，FBAR 不用报，T1135 要报（属于境外应收款）。
截止日期不一样
FBAR 是 4 月 15 日，自动延到 10 月 15 日。T1135 是 4 月 30 日，随税表走，自雇人士能到 6 月 15 日。
这位纳税人这种两边都要报的，得记两个日子。好在 FBAR 有自动延期，不然 4 月中旬那两周够忙的。
申报方式不一样
FBAR 必须电子提交，在 FinCEN 的网站上单独报。T1135 是跟税表一起交，纸质电子都行（现在大部分人电子报税）。
罚款差得远
这才是最关键的。
FBAR 罚款（2026 年通胀调整后）：
根据 SDO CPA 整理的 2026 年最新数据：
- 非故意违规：最高 1 万 6536 美元一次
- 故意违规：16 万 5353 美元或账户余额 50%，取高的那个
- 刑事处罚：最高 25 万美元加 5 年监禁
- 虚假申报：最高 1 万美元加 5 年监禁
2023 年最高法院有个重要判例，Bittner v. United States，裁定非故意罚款按"每份报告"算，不是按"每个账户"算。这其实是减轻了处罚——以前 IRS 想按每个未申报账户罚一次，现在改成每年一份报告罚一次。
T1135 罚款：
根据 CRA 规定和 Rosen Tax Law 2025 年的分析：
- 迟交罚款：每天 25 加元，最高 2500 加元一年
- 严重疏忽罚款：最高 1 万 2000 加元一年
- 超过 24 个月未交：财产成本的 5%
- 魁北克省还有额外 3 年追溯期（PwC 2026 年税务出版物提到）
对比一下就知道，FBAR 故意违规的罚款能到账户余额的一半，T1135 最高也就一万多加元。这不是一个量级的。
追溯时效不一样
FBAR 是 6 年。FinCEN 可以追溯 6 年内的未申报账户。
T1135 正常是 3 年，但如果被认定为严重疏忽，可以无限期追溯。CRA 的问答页面里明确写了这点。
签名权要不要报？
FBAR 要求申报你有签名权的账户。比如你是公司高管，能签公司外国账户的字，这个账户可能要报。
T1135 只看受益所有人，签名权不用管。
四、FBAR 和 Form 8938 也别搞混
说到 FBAR，很多美国纳税人还会碰到 Form 8938（FATCA 申报）。这两个都是美国的，但也不一样。
门槛不同（海外居住的纳税人）
根据 IRS 2025-2026 年的规定：
单身：
- FBAR：1 万美元
- Form 8938：年末超过 20 万美元，或任何时点超过 30 万美元
已婚分别申报：
- FBAR：1 万美元
- Form 8938：年末超过 40 万美元，或任何时点超过 60 万美元
所以 FBAR 的门槛低得多。但很多人两个都要报。
申报内容不同
FBAR 报的是账户信息：哪家银行、账号多少、最高余额多少。
Form 8938 报的是具体资产：每只股票、每个基金、每份保险，都要列出来。
提交方式不同
FBAR 在 FinCEN 网站单独交。Form 8938 跟美国税表一起交（Form 1040 的附件）。
五、实操建议：两边都要报怎么办？
先理清楚自己的账户和财产
拿张纸，把所有外国账户和财产列出来：
- 加拿大银行账户（包括美元账户）
- 加拿大券商账户
- 美国银行账户（如果有）
- 美国券商账户（如果有）
- 外国人寿保险
- 借出去的钱
- 外国公司的股份
然后分别算：
- FBAR：所有金融账户的最高余额（按美元算）
- T1135：所有指定外国财产的成本价（按加元算）
记好截止日期
FBAR：4 月 15 日（自动延到 10 月 15 日）
T1135：4 月 30 日（自雇 6 月 15 日）
建议早点报，别卡最后一天。系统出问题、网络不好，这些都可能耽误事。
保留记录
FBAR 要求保留 5 年记录，T1135 要求保留 6 年。银行对账单、券商报表、购买凭证，都留着。
拿不准就问
这种跨境申报的事，规则复杂，而且经常变。找个懂美加两边税法的 CPA，花点钱咨询一下，比被罚款划算得多。
特别是这位纳税人这种情况——之前不知道要报，现在发现漏了好几年。这时候别自己瞎琢磨，找专业人士做自愿披露（Voluntary Disclosure）。IRS 和 CRA 都有自愿披露项目，主动承认错误，罚款能少很多。
六、常见误区
误区一：我在加拿大住，不用报美国税
错。美国公民和绿卡持有者，不管住哪，都要报美国税。这是全球征税。
误区二：我的账户没超过 1 万，不用报
FBAR 是"任何时点"超过 1 万就要报。你年中某个月工资到账，余额上去了，就算。
误区三：在加拿大券商买的美股不用报 T1135
错。CRA 看的是财产本身是不是外国的，不是看券商在哪。
误区四：RRSP/TFSA 里的外国资产不用报
错。这些账户虽然免税，但 T1135 照样要申报里面的外国财产。
误区五：我不故意漏报，应该没事
FBAR 非故意违规也要罚款，最高 1 万 6 千多美元一次。T1135 迟交一天罚 25 加元，最高 2500。
七、总结
FBAR 和 T1135 是两套完全不同的申报体系：
- 一个美国的，一个加拿大的
- 一个门槛 1 万美元，一个门槛 10 万加元
- 一个罚款能到账户余额 50%，一个最高一万多加元
- 一个 4 月 15 日截止，一个 4 月 30 日截止
这位纳税人这种美加双重税务身份的人，两边都要报。规则记混了、漏报了，罚款可不是闹着玩的。
最稳妥的办法：找个懂跨境税的会计师，每年报税前把账户清单过一遍，该报的报，不该报的也别多报。
这篇是 AI 帮忙整理的，税务政策和数字经常变。FBAR 罚款金额、T1135 申报门槛这些都以 IRS、FinCEN 和 CRA 官网最新信息为准。跨境报税这事水挺深，有拿不准的找 CPA 聊聊，别只看网上攻略做决定。
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这篇是AI帮忙整理的，我尽量确保准确但税务政策和数字经常变。大事请以CRA官网最新信息为准，报税有拿不准的找CPA聊聊，别只看网上攻略做决定。飞出国论坛不承担因使用本文信息导致的任何损失。