买了电脑、购入设备、添置车辆……这些较大的购置不能像日常费用一样直接全额抵扣，而是要按CCA（Capital Cost Allowance，资本成本补贴）规则，在多年内逐步折旧。这篇把CCA的核心规则讲清楚。
第一部分：什么是资本性支出？什么是日常费用？
资本性支出（Capital Expenditure）是指带来持久性收益的支出，通常不能在当年全额扣除；日常费用（Current Expense）则是经常性发生的，可以在当年全额抵扣。
判断标准（Tax Court常用的四个维度）：
| 问题 | 资本性支出 | 日常费用 |
|---|---|---|
| 有没有持久的收益？ | 是，能带来长期价值 | 否，短期内重复发生 |
| 是改善还是维持现状？ | 改善到原状以上 | 恢复到原状 |
| 是单独资产还是整体的一部分？ | 购入了一个独立资产 | 修复了整体的一个零件 |
| 费用金额相对于资产价值怎样？ | 金额相当大 | 相对较小 |
例子：房子外墙原来是木板，现在换成乙烯基壁板 = 资本性支出；给木板外墙重新刷漆 = 日常费用。
第二部分：CCA的基本机制
什么资产可以抵扣CCA？
需要满足：
- 是折旧性资产（Depreciable Property）
- 你拥有该资产（租来的不行）
- 资产已可供使用（Available for Use）
可供使用的时点：一般是设备送达并可以使用的那一天。如果设备到了但供应商还没安装调试完毕，要等安装完成才算可供使用。
土地不能折旧（因为土地不损耗），不能申报CCA。
下降余额法（Declining Balance）
绝大多数资产用下降余额法：每年按**年初未折旧资本成本（UCC）**乘以该类别的CCA率计算当年折旧额。因为每年在缩小的余额上乘同样比例，所以每年折旧额递减，但始终有剩余值。
直线法（Straight-Line）
只有Class 13（租赁改善）和Class 14（有限年限的专利/特许权）用直线法，按该类权利的剩余寿命平均折旧。
第三部分：常见CCA类别
| 类别 | 资产描述 | CCA率 |
|---|---|---|
| Class 1 | 大多数建筑物（1988年后建或购） | 4% |
| Class 8 | 工具、设备、家具、机器（单件超$500） | 20% |
| Class 10 | 一般机动车辆 | 30% |
| Class 10.1 | 乘客车辆（成本超$37,000上限部分） | 30% |
| Class 12 | 小工具（单件不超$500）、软件、餐具等 | 100% |
| Class 14 | 有限年限的专利、特许经营权 | 直线法 |
| Class 50 | 计算机设备（2018年后购） | 55% |
| Class 53 | 制造加工设备 | 50% |
| Class 54/55/56 | 零排放车辆（ZEV，电动汽车等） | 30%/40%/30% |
第四部分：半年规则和加速投资激励
半年规则（Half-Year Rule）
购买资产的当年，只能申报正常CCA额的50%。这叫半年规则（也叫半额规则）。
例子：你2024年买了一台$10,000的设备（Class 8，CCA率20%）。正常应扣$2,000，但半年规则只允许扣$1,000。
加速投资激励（AIIP）
2018年起，CRA推出了AIIP规则，替代半年规则：在购入年可以申报1.5倍的正常CCA。
以上面那个例子为例：$10,000 × 20% × 1.5 = $3,000（比半年规则的$1,000高很多）。
AIIP在2024年还有效，但2025年起开始逐步退出（2025年和2026年降为1.25倍，2027年降为1倍，相当于恢复半年规则）。
立即全额折旧（DIEP，2022-2024年）
2022-2024年购入的合格资产（Designated Immediate Expensing Property），每年最高可立即全额折旧$1,500,000。但注意：
- DIEP在2025年已到期，不再适用新购资产
- 适用DIEP的资产将来卖出时，很可能产生"资本成本补贴追回"（Recapture）
第五部分：买卖资产的税务后果
卖掉资产时，UCC怎么变？
卖出资产时，把出售所得从该类的UCC池中扣除。之后：
- 如果该类仍有其他资产，余额正常继续折旧
- 如果该类已清空且余额为负（即：收到的钱超过账面值）→ 产生CCA追回（Recapture）
- 如果该类已清空且余额为正（即：收到的钱少于账面值）→ 产生终止损失（Terminal Loss）
CCA追回（Recapture）— 填在Line 8230
意思是：你以前申报的折旧，现在卖掉资产后发现"折多了"，得把多折旧的部分加回来作为收入。
例子：Armond是钢琴教师，钢琴成本$50,000（Class 8），已经扣了$27,600的CCA，年末UCC为$22,400。
2024年他以$40,000卖出钢琴：
- 出售所得$40,000 > UCC $22,400 → 差额$17,600 = CCA追回收入
- 这$17,600要算入当年业务收入，填在T2125 Line 8230
如果出售所得$60,000（超出了原始成本$50,000）：
- $50,000 - $22,400 = $27,600（CCA追回，作为普通收入）
- $60,000 - $50,000 = $10,000（资本增值，填Schedule 3，税率更优惠）
终止损失（Terminal Loss）— 填在Line 9270
意思是：你的资产最终卖掉了，但账面还有余额（已经折旧不够），可以把剩余余额全额扣除。
例子：Joan是水管工，年末Class 8的UCC是$10,000。退休后拍卖设备只得$6,000。
- UCC $10,000 - 出售所得$6,000 = $4,000 = 终止损失
- 这$4,000可以全额作为费用在Line 9270扣除
注意：如果发生终止损失，就不能再同时申报资本损失。
第六部分：乘客车辆的特殊CCA规则
如果你的车符合"乘客车辆"定义：
- 买车成本上限：2024年为**$37,000**（不含税）。超出部分不计入成本。
- 每辆乘客车辆单独一个Class 10.1，不与其他车辆合并池。
- 不产生追回（Recapture）：即使卖车所得超过UCC，也不产生追回。这是乘客车辆的优待。
- 卖车年可以申报额外50%的CCA（只要在上一年年末仍持有该车）。
零排放车辆（ZEV）上限：
- Class 54（电动/氢能汽车）：成本上限$61,000（2024）
- Class 55（ZEV插电式混合动力）：上限$61,000（2024）
第七部分：短财政年度的CCA调整
如果你当年是中途开业（比如2024年5月才开始），你的财政年度不足12个月，CCA最高限额需要按实际经营天数/365来调整：
可申报CCA = 正常CCA × (经营天数 ÷ 365)
例子：Fatima 2024年5月25日开餐馆，全年只有221天。她买了$20,000的Class 53厨房设备（50% AIIP），最大CCA = $20,000 × 50% × 1.5 × (221/365) = $9,057。
下一篇开始讲GST/HST申报——包括常规方法如何申报收到的GST/HST和申请进项税额抵扣（ITC）。