加拿大居民持美股：60,000美元申报线与2026年遗产税算法

hong · 2026 年7 月 3 日 15:57

加拿大居民持美股：60,000美元申报线与2026年遗产税算法

加拿大居民去世时，持有的美国公司股票、美国注册基金和美国房产，可能使遗产执行人需要向 IRS 申报美国遗产税。账户开在加拿大券商，并不会改变美国公司股票的所在地判定。

对非美国公民、且美国遗产税住所地不在美国的逝者，美国坐地资产总值超过 60,000 美元，通常就达到 Form 706-NA 的申报门槛。最终是否缴税，要继续计算法定扣除和加美协定抵免。执行人需要两份估值：美国资产与全球遗产，而且要用一致的美元口径。

先分身份，再列资产

美国公民与美国遗产税住所地居民，原则上按全球遗产适用美国遗产税。这里的住所地（domicile）考察实际居住与长期定居意图，判断方法不同于所得税居民测试。绿卡、签证和居住天数可以构成相关事实，但不能单凭其中一个条件下结论。

其余非居民非公民，主要检查美国坐地资产。IRS 的 Form 706-NA 指引给出以下一般规则：

财产	一般所在地处理
按美国法律成立公司的股票	美国境内；券商所在地不改变这一点
按美国法律成立的注册投资公司基金份额	一般按美国公司股票处理
加拿大等境外成立公司的股票	一般在美国境外
位于美国的不动产、有形财产	一般在美国境内
符合条件且不关联美国经营的银行存款	一般在美国境外
以逝者本人为被保险人的保险赔款	非居民遗产的所在地规则下视为境外财产

ETF 要核对发行主体和法律结构。交易所、交易币种与底层指数，都不能单独替代这一步。基金份额的历史穿透例外，只涉及 2004 年之后、2012 年之前死亡者持有的特定美国注册投资公司份额。

RRSP、RRIF 等账户也应列入完整资产清单，再由跨境税务顾问依据账户法律权益与底层资产判断。计算协定比例时，全球遗产的组成同样按美国遗产税规则处理，保险赔款和联名财产等可能影响分母；不能直接用加拿大遗产认证文件里的净额代替。

2026年计算用到哪些数

IRS 的 2026 年参数适用于该年发生的死亡。美国公民及住所地居民的基础免税额为 15,000,000 美元；协定比例计算使用的是相应统一抵免额。

项目	金额（美元）
美国公民及住所地居民基础免税额	15,000,000
对应统一抵免额	5,945,800
非居民非公民一般美国资产申报线	60,000
非居民非公民法定统一抵免额	13,000
协定小额遗产规则的全球总遗产上限	1,200,000

60,000 美元与 13,000 美元在简单情形下相互对应，但申报线与税额抵免仍是不同项目。申报判断还须检查 Form 706-NA 指引要求计入的有关调整后应税赠与等项目。

按比例抵免怎么计算

加美协定第二十九条 B 第 2 款，允许符合条件的加拿大居民遗产取以下较大者：美国公民统一抵免额乘以“美国坐地总遗产价值 ÷ 全球总遗产价值”，或非居民法定统一抵免额。以前赠与已使用的有关抵免还须按条约调整。

下面是一个假设算例。假定没有影响计算的赠与、债务扣除或其他调整，美国应税遗产与美国坐地总遗产都为 190,000 美元，全球总遗产为 2,400,000 美元。

计算步骤	结果（美元）
对190,000美元按遗产税率表计算税额	51,600
按比例抵免：5,945,800 × 190,000 ÷ 2,400,000	约470,709
与法定13,000美元抵免比较	采用较大的约470,709
抵免后联邦遗产税	0

这是按 IRS 参数演算的示例，并非实际个案。抵免额超过税额不会产生同等退款；美国资产已经超过一般申报线，仍须依法报表、提供全球遗产资料并主张协定待遇。

协定还规定了小额遗产与婚姻抵免。全球总遗产不超过 1,200,000 美元时，美国可征遗产税的财产范围受条约第 8 款限制，要结合资本利得条款判断；不能把它概括成一切美国财产均免税。

婚姻抵免则有逝者及在世配偶的身份、居住地、合资格财产和选择期限等条件。其限额按条约规定取较低数，选择时涉及不可撤销地放弃相应美国婚姻扣除，应先由专业人士比较两条路径。

换基金前，把交易税与持有成本一起算

如果经核实，替代基金份额属于美国境外财产，改变持有工具可以减少美国坐地资产。但实际换仓还会影响加拿大税务、股息预扣税、管理费与交易费用。

非注册账户出售升值资产，可能实现加拿大资本利得；注册账户内部交易又有不同的税务处理。先列出当前持仓的成本、未实现收益、账户类型和替代基金法律结构，再比较整体成本。不要只为一条申报线仓促换仓。

华盛顿州另有申报门槛

在华盛顿州持有不动产或有形财产的非居民遗产，还须检查州遗产税。州税务局按全球遗产口径判断相关申报门槛，再按州法处理境外财产分摊。

死亡日期	申报门槛及排除额（美元）	最高边际税率
2026年1月1日至6月30日	3,076,000	35%
2026年7月1日起	3,000,000	20%

应按死亡日期使用对应税率表。加美协定的联邦按比例统一抵免不能直接抵减华盛顿州税；不过，符合条件的州遗产税仍可能在加拿大侧按协定获得税额减免，须与州内计算分开处理。

申报与转让证明书分两条时间线

Form 706-NA 一般在死亡后九个月内到期。Form 4768 可用于申请六个月申报延期；缴税延期另有规则，不能把申报延期当成税款自动延后。

主张协定待遇时，按 IRS 要求附上协定依据、计算声明、全球遗产资料及适用的 Form 8833。有关死亡税申报副本、未在加拿大提交同类表格的解释等附件，应按 IRS 清单与实际情况准备。

部分美国资产转移还涉及 IRS 转让证明书。需要提交 Form 706-NA 的遗产，和无需提交该表、按宣誓书及支持文件申请的遗产，走不同路径。IRS 公布的 12 至 18 个月，是后一条宣誓书路径在收齐必要材料后的处理时间，不能推广成所有账户必定冻结这么久；是否需要证明书及能否办理交易，还应向实际托管机构确认。

加拿大税表仍要单独完成

加拿大身故税务一般从资本财产视同处置、注册计划及遗产收入等规则入手，符合条件的配偶转移另有递延安排。美国遗产税以财产转移价值为基础，两边税基和时间并不相同。

加美协定第二十九条 B 第 6 款，针对符合条件的美国联邦或州遗产税、继承税，规定从有关加拿大应纳税额中减免，限额与规定的美国来源所得或美国坐地财产相关收益相联系。执行人要把美国评税、缴税资料与加拿大死亡年度申报交给同一协调团队核算，避免把税额减免填成所得扣除，或重复主张同一笔境外税。

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参考资料

飞出国编辑部修订 · 2026-09-13。本文为本次修订内容。