2026年加拿大设备折旧：RIIP、全额扣除与车辆限额
2026 年购置营运设备，首年可以扣多少，取决于资产类别、取得日期和可供使用日期。符合条件的新购制造加工设备、清洁能源设备可以在首年全额扣除；普通设备则按自己的 CCA 折旧率和加速规则计算。采购时把这两种算法分清，才能估计当年的税务扣除。
先确定CCA类别和业务用途
资本成本补贴（Capital Cost Allowance，CCA）是税法允许扣除可折旧财产成本的机制。未折旧资本成本（UCC）随购入、处置和每年申领的 CCA 变化。可申领额有上限，也可以选择少申领。
《所得税条例》第 1100 条及 CRA 分类说明列出的常见常规税率如下。这些是类别税率，首年实际扣除还要结合加速措施。
| CCA类别 | 常规税率 | 常见资产 | 依据 |
|---|---|---|---|
| Class 1 | 4% | 多数符合条件的建筑物 | 条例第1100条、CRA类别说明 |
| Class 8 | 20% | 家具及一般设备 | 同上 |
| Class 10／10.1 | 30% | 合资格机动车及乘用车 | 同上 |
| Class 50 | 55% | 电脑硬件及系统软件 | 同上 |
业务与私人用途混合的财产，还要按业务用途处理。土地本身不能申领 CCA；建筑物也有专门类别及条件，不能仅凭购入年份套用表中的税率。
AII与RIIP按取得日期衔接
AII 是 2018 年推出的加速投资激励。现行 AIIP 定义适用于 2018 年 11 月 20 日之后、2025 年之前取得，并在 2028 年之前可供使用的合资格财产。这个取得窗口截至 2024 年底，已经取得的资产仍要按自己的可供使用日期处理。
对于原本受半年规则约束的普通资产，AII 在早期使首年计算基数达到净新增成本的 150%。2024 至 2027 年可供使用的这类旧窗口资产，通常只保留取消半年规则的效果，基数为净新增成本的 100%。这里的两倍，是相对于普通半年规则下的 50% 基数。
《所得税条例》第 1104(4.01) 款规定，RIIP 是在 2024 年后取得、2034 年前可供使用的合资格财产。Class 54 至 56 的零排放财产有独立规则，不属于 RIIP 定义。资格还涉及此前是否申领过折旧、是否属于关联方交易或税务递延转移，不能只看“新买的”三个字。
对符合条件的普通 RIIP，2030 年前可供使用时，净新增成本可增加最多 50% 作为计算基数，并暂停半年规则。最简单、没有处置及其他调整的情形，首年用 150% 基数乘以类别税率。加速扣除改变的是时间，资产整个持有期可扣除的总成本仍有上限。
假设一项 Class 8 设备的业务成本是 10,000 加元，类别税率为 20%，且没有处置和其他调整，计算如下：
| 情形 | 首年计算 | 首年最高CCA | 依据 |
|---|---|---|---|
| 普通半年规则 | 10,000 × 50% × 20% | 1,000加元 | CRA普通规则；示例计算 |
| 旧AII窗口且2024—2027年可供使用 | 10,000 × 100% × 20% | 2,000加元 | CRA的AII退坡规则；示例计算 |
| 合资格RIIP且2030年前可供使用 | 10,000 × 150% × 20% | 3,000加元 | CRA的RIIP规则；示例计算 |
上表列的是所得扣除额。实际少缴多少税，还取决于纳税人当年的适用税率。
Class 12小工具与软件分别核算
CRA 把在 2006 年 5 月 2 日或之后取得、单价低于 500 加元的合资格工具、厨房用具、医疗或牙科器械列入 Class 12，常规税率为 100%。多数这类小工具本来就不受半年规则约束，购置当年可全额扣除。
单件工具达到 500 加元时，通常进入 Class 8；电脑等电子数据处理设备另有分类，不能因为便宜便当作 Class 12 小工具。
模具、冲压模、图案模、铸模及机器的切削或成型部件，还有非系统软件，通常属于受半年规则约束的 Class 12 财产。不过，如果具体购置符合 AIIP 或 RIIP 条件，仍应检查暂停半年规则等首年优惠。仅凭“属于模具或软件”，不能断言首年一定只能扣一半。
制造加工设备：2026年转入Class 43，合资格购置仍可全扣
Class 53 的常规税率是 50%，取得窗口是 2015 年之后、2026 年之前。2026 年起取得、原本若在 2025 年购置便可进入 Class 53 的制造加工设备，改归 Class 43，常规税率为 30%。
CRA 现行 T2 指南明确，符合增强首年扣除条件的这类 Class 43 设备，可以在可供使用当年扣除全部合资格成本，退坡从 2029 年后开始。2026 年购买并启用合资格设备时，要按这项全额扣除安排检查，不能继续套用旧窗口的 55%。
清洁能源设备：取得窗口和首年优惠一起看
合资格的清洁能源发电及节能设备，按技术条件进入 Class 43.1 或 43.2。Class 43.2 的常规税率为 50%，取得窗口截至 2024 年底；之后新取得、符合相应条件的财产通常进入 Class 43.1，常规税率为 30%。太阳能或风能设备也要满足法定用途和技术条件。
CRA 现行指南同样允许符合条件的 Class 43.1 清洁能源设备在首年全额扣除，退坡从 2029 年后开始。制造加工与清洁能源设备的新旧取得窗口，可按下表区分：
| 取得窗口 | 可供使用时间 | 首年安排 | 依据 |
|---|---|---|---|
| 2025年前取得、符合旧增强扣除规则 | 2024—2025年 | 最多75% | CRA的AII说明 |
| 同上 | 2026—2027年 | 最多55% | CRA的AII说明 |
| 2024年后取得、符合新的增强扣除规则 | 2030年前 | 最多100% | CRA现行T2指南 |
一台较早购买、到 2026 年才启用的设备，与一台 2026 年新购并启用的设备，可能适用不同窗口。下单、付款、取得资产和可供使用也可能是不同日期，应留好相应记录。
零排放车辆和设备按Class 54至56分流
零排放货车等原本属于 Class 10 或 10.1 的合资格车辆，通常进入 Class 54；原本属于 Class 16 的合资格车辆，例如部分出租车和短期出租车辆，进入 Class 55。Class 56 主要涉及其他合资格零排放汽车设备。是否是乘用车，并不能单独决定归入 Class 55 或 56。
CRA 对符合条件的 Class 54 至 56 财产，按取得时间列出首年增强扣除时间表：
| 取得窗口 | 可供使用年份 | 首年最高比例 | 依据 |
|---|---|---|---|
| 2025年前 | 2024—2025年 | 75% | CRA现行T2指南 |
| 2025年前 | 2026—2027年 | 55% | 同上 |
| 2024年后 | 2025—2029年 | 100% | 同上 |
| 2024年后 | 2030—2031年 | 75% | 同上 |
| 2024年后 | 2032—2033年 | 55% | 同上 |
2026 年新购的合资格零排放设备，在规定时间内启用，可能得到全额首年扣除。车辆还要满足具体类别、动力标准及其他资格条件；零排放乘用车的资本成本另有上限。
电脑、专利和网络设备还有生产力资产窗口
符合条件的 Class 44 专利权、Class 46 数据网络基础设施，以及 Class 50 电脑硬件和系统软件，在 2024 年 4 月 16 日或之后取得并达到可供使用状态，而且两者均在 2027 年之前，可适用首年全额扣除。
年末采购应核对设备是否已经安装完成并能够用于营运。只有付款或收到发票、尚未达到可供使用状态的设备，要按实际启用时间判断扣除年度和可用优惠。
2026年乘用车限额另查财政部年度公告
财政部 2026 年 1 月 14 日公告确认，以下限额适用于相应的 2026 年购置、贷款或新租约：
| 项目 | 2026年限额 | 依据 |
|---|---|---|
| Class 10.1乘用车资本成本 | 税前39,000加元 | 财政部2026车辆公告 |
| Class 54零排放乘用车资本成本 | 税前61,000加元 | 同上 |
| 2026年起新签汽车贷款的利息扣除 | 每月350加元 | 同上 |
| 2026年起新签汽车租约的租赁费公式上限 | 税前每月1,100加元 | 同上 |
车辆类别、取得日期和业务使用比例共同影响最终扣除。租赁费用还要经过法定公式，不能把月度上限直接当作所有车辆的可扣金额。
申报时保留分类、启用日期和资产池记录
自雇人士通常在 T2125 的 CCA 部分申报，公司使用 Schedule 8。先按资产性质分类，再核对取得和可供使用日期，之后处理当年处置、关联交易、短税年及出租物业等限制。申领金额还会影响以后年度的 UCC，以及出售时可能产生的折旧回收。
涉及资源行业的加拿大开发支出（CDE）、加拿大石油及天然气财产支出（COGPE），则属于另外的资源支出扣除体系。CRA 另列相应的再加速措施，应与设备 CCA 分别核算。
保存发票、付款、启用和业务用途记录，有助于把每一项扣除追溯到具体资产。涉及多个资产池、用途转换或税务递延交易时，应由熟悉相关规则的税务专业人士结合交易文件复核。
拓展阅读
【加拿大自雇报税系列⑦】资本资产与CCA折旧：设备、车辆的税务处理：同版块的保险帖，同样围绕 CCA，往深里读接这一篇。
CCA资本成本折旧系统：资产分类、UCC计算、半年规则全解：还是 资本成本，同版块的另一篇税务福利帖。
摄影自雇怎么报税？GST 三万门槛、设备折旧和双份 CPP 一次讲清：同版块的职业帖，同样围绕 设备折旧，往深里读接这一篇。
商务用车指南：如何选择公司车辆？：大温哥华生活的交通帖，另一条线上和 车辆 挨着的一篇。
电动车企业抵税：CCA Class 54和iZEV补贴双重优惠：换个版块看 Class 54：大温哥华生活的交通帖。
参考资料
- Department of Justice Canada｜Income Tax Regulations s.1100
- Department of Justice Canada｜Income Tax Regulations s.1104
- Department of Justice Canada｜Income Tax Regulations s.7307
- Canada Revenue Agency｜T2 Corporation – Income Tax Guide – Chapter 3
- Canada Revenue Agency｜Income Tax Folio S3-F4-C1, General Discussion of Capital Cost Allowance
- Canada Revenue Agency｜Classes of depreciable property
- Department of Finance Canada｜Government Announces the 2026 Automobile Deduction Limits and Expense Benefit Rates for Businesses
- CRA｜Accelerated investment incentive
飞出国编辑部修订 · 2026-09-13。本文为本次修订内容。