如果你在加拿大经营公司，并通过控股公司（Holdco）持有运营公司（Opco）的利润，2026年安排公司间分红时，最需要核对的是三件事：收款公司是否要缴 Part IV 税、付款公司的股息退税会不会传导给收款公司，以及公司以后向股东派息时能从哪个 RDTOH 余额取得退税。加拿大现行规则允许符合条件的公司间应税股息享受相应的所得税扣除，但 Part IV 税、双池余额和申报期限仍会影响集团现金流。
源[1] 源[2]
公司间应税股息仍须单独计算 Part IV 税
加拿大私人公司收到另一家加拿大公司的应税股息时，如果这笔股息符合《所得税法》规定的扣除条件，通常可以在计算应税所得时扣除；但这不代表收款公司一定无需缴纳公司税。Part IV 税的计算主要取决于付款公司与收款公司的关系，以及付款公司是否因派息取得股息退税。源[1] 源[2]
| 公司间关系 | Part IV 税的基本处理 |
|---|---|
| 两家公司不构成 connected corporations | 对符合规定的应课税股息，通常按 38⅓% 计算 Part IV 税 |
| 两家公司构成 connected corporations | 通常按付款公司与这笔股息相关的股息退税，依照法定比例计算 |
| 付款公司没有产生相关股息退税 | 在适用 connected 规则的情况下，通常不会仅因这笔股息产生相应的 Part IV 税 |
以上是联邦规则的基本框架，具体税额仍要按《所得税法》第186条计算，并考虑公司身份、股息性质和适用的特别规定。源[1]
Connected 判断有两条法定入口
《所得税法》第186条为 Part IV 税规定了自己的 connected corporations 测试。收款公司符合以下任意一条，便可能与付款公司构成 connected 关系：
- 收款公司控制付款公司；
- 收款公司持有付款公司超过10%的完全表决权已发行股本，同时持有的股份公平市值超过付款公司全部已发行股份公平市值的10%。源[1]
这里的判断方向很重要：第二条测试考察的是收款公司持有付款公司的股份，而非仅仅看两家公司是否由同一个人或同一个家庭控制。第一条中的"控制"，按第186(2)款以超过50%的完全表决权已发行股本为核心，并把与相关公司有非公平交易关系的人所持股份一并计入；第186(7)款要求判断 connected 时考虑这一控制规则。源[1]
Connected corporations 与 associated corporations 是两套不同的税法概念。前者在这里用于判断 Part IV 税；后者（如第125条）会影响 CCPC 小企业扣除限额在关联公司之间的分配，以及按关联公司被动投资所得（AAII）计算的经营限额递减。集团结构符合其中一套定义，不能直接推定它也符合另一套定义。源[1] 源[7]
Connected 公司分红的税额取决于付款方的退税
假设 Opco 向符合 connected 条件的 Holdco 支付应税股息。计算 Holdco 的 Part IV 税时，关键资料包括这笔股息在付款公司当年应税股息总额中所占的比例，以及 Opco 对应税年的股息退税金额。源[1]
如果这笔股息是 Opco 当年唯一的应税股息，且相关条件均符合，那么计算会更直接：Holdco 对应的 Part IV 税，可能与 Opco 因这笔派息取得的股息退税金额相对应。若 Opco 当年没有相关股息退税，connected 规则下的相应税额通常也就不会产生。源[1]
实际操作时，不能只拿两家公司之间的转账金额乘以一个税率。应把付款公司的股息记录、税年、股息退税计算和收款公司的 Part IV 税申报放在一起核对。
RDTOH分成两个池，股息类别决定退税顺序
RDTOH（refundable dividend tax on hand，可退还在手股息税）记录公司符合条件时可以通过派发应税股息申请退回的税款。2018年之后开始的税年起，RDTOH 分为 ERDTOH 和 NERDTOH 两个账户；到2026年，计算公司退税仍须分别追踪这两个账户。源[2] 源[5]
| 账户 | 常见来源 | 派息时的退税规则 |
|---|---|---|
| ERDTOH：合格可退还在手股息税 | 来自非 connected 公司的合格股息所对应的 Part IV 税，以及 connected 付款公司因派息从其 ERDTOH 取得退税所对应的 Part IV 税 | 支付合格股息时，可按规定申请退税，以 ERDTOH 为限 |
| NERDTOH：非合格可退还在手股息税 | CCPC 投资所得相关的可退还 Part I 税（含对投资所得加征的10⅔%附加可退还税），以及其余的 Part IV 税 | 支付非合格股息时优先用于退税 |
源[3] 源[5]
具体余额须依照《所得税法》第129条及 CRA 的 T2 指南计算，不能仅凭公司当年收到的股息总额推算。源[2] 源[5]
两类股息的基本退税比例都是已支付相应应税股息的38⅓%，但实际退税金额受相应账户余额及法定计算限制。公司支付合格股息时，退税以 ERDTOH 为限；支付非合格股息时，先使用 NERDTOH，已付非合格股息的38⅓%超出 NERDTOH 的部分，符合条件时再由剩余 ERDTOH 补足。源[2] 源[5]
举例来说，如果公司有充足的 ERDTOH，却没有 NERDTOH，那么支付非合格股息时，NERDTOH 提供的退税为零，超出部分可由 ERDTOH 补足，但以 ERDTOH 余额扣除合格股息已用部分后的余额为限。派息前应确认股息类别、账户余额及公司是否有权指定合格股息。源[2] 源[5]
C-31拟议的退税暂停安排仍须关注立法进度
公司间分红还有一项与税年安排有关的变化需要跟进。加拿大联邦 C-31《2025年预算实施法案（第二号）》（Budget 2025 Implementation Act, No. 2）的一读文本载有针对关联（affiliated）公司错开年结日的股息退税暂停安排：收款公司收到股息的税年结束晚于付款公司派息所在税年时，该股息可能被视为暂停股息，付款公司对应的股息退税会被延后；文本同时设有排除条件和后续释放条款。相关安排以法案最终条文和生效规定为准，条文可能在委员会审议中修改。源[8]
截至2026年10月17日，议会官方立法页面（LEGISinfo）显示，C-31在众议院仍处于财政委员会审议阶段，该页最近列出的委员会会议为10月6日和8日；报告阶段和三读均标为尚未到达，参议院一读同样标为尚未到达。参议院已于2026年6月10日授权全国财政委员会对法案内容做预先研究（pre-study），该预先研究仍在进行，但这不等于法案已进入参议院正式审议。因此，不能把其中的拟议措施当作已经生效的普遍规则。源[4]
在条文最终确定、生效日期明确之前，计划跨公司派息的集团可先整理付款公司和收款公司的年结日、派息日期、持股关系和资金后续流向，再请税务顾问按拟议条款及届时有效法律评估时间安排；尤其是希望利用不同公司年结日安排退税的集团。
三年申报期限决定股息退税能否取得
股息退税有明确的申报期限。《所得税法》第129(1)款规定，公司须在税年结束后3年内提交该税年的所得税申报表，才能就该年取得股息退税；CRA 指南说明，超过这段期间，股息退税会成为 statute-barred，不再发放。源[2] 源[5]
| 事项 | 现行要求 |
|---|---|
| T2常规申报期限 | 通常为税年结束后六个月内 |
| 股息退税申报时限 | 税年结束后三年内提交相关申报表 |
| 适用对象 | 符合相关规定、申报股息退税的公司 |
以上两个期限用途不同：六个月是常规申报期限，三年是取得退税的关键期限。即使公司当年没有应缴税款，也应按规定提交 T2；加拿大居民公司通常每个税年都须申报，包括没有经营活动或没有应缴税款的公司。源[6] 源[9]
公司间分红要同时看集团和最终股东
运营公司向控股公司派息，可能影响付款公司的股息退税和收款公司的 Part IV 税；控股公司以后向个人股东派息，又会涉及股息类别、RDTOH 余额以及个人层面的税务处理。把这些环节拆开计算，容易漏掉资金在集团内部流转时产生的税务影响。
实际准备派息时，建议先整理以下资料：
- 两家公司最新股权结构，以及 Part IV 的 connected 判断依据。
- 付款公司的应税股息记录、股息退税计算和相关税年。
- 收款公司的 ERDTOH、NERDTOH 期初及期末余额。
- 计划支付的股息类别、金额、日期及后续资金用途。
- 相关 T2 申报期限和 C-31 的最新立法状态。
如果公司还持有大量投资资产，应另外核对投资所得、AAII 与小企业扣除限额的关系；这些指标与 Part IV 和 RDTOH 相关，但用途不同。涉及实际派息金额、股息指定或跨公司年结安排时，应把股权文件、两家公司的 T2 及双池余额交给加拿大注册会计师（CPA）核算，并以加拿大司法部现行法条和议会最新立法记录确认最终处理方式。
拓展阅读
公司税和个人税的关系：股息算法、整合原则…：同版块的税务福利帖，同样围绕「公司税」，往深里读接这一篇。
被动收入$50,000门槛：超额削减SBD、RDTOH退税机制、规划…：还是「RDTOH」这件事，同版块的另一篇税务福利帖。
加拿大公司架构概论：联邦vs省注册、CCPC vs非CCPC、持股公…：同版块的税务福利帖，同样围绕「CCPC」，往深里读接这一篇。
参考资料
[1] Department of Justice Canada｜Income Tax Act, Section 186 — Income Tax Act
[2] Department of Justice Canada｜Income Tax Act, Section 129 — Income Tax Act
[3] Canada Revenue Agency｜T2 Corporation – Income Tax Guide – Chapter 7 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4012/t2-corporation-income-tax-guide-chapter-7-page-8-t2-return.html
[4] Parliament of Canada｜C-31, 45th Parliament, 1st Session（LEGISinfo） — https://www.parl.ca/LegisInfo/en/bill/45-1/c-31
[5] Canada Revenue Agency｜T2 Corporation – Income Tax Guide – Chapter 6 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4012/t2-corporation-income-tax-guide-chapter-6-pages-6-7-t2-return.html
[6] Canada Revenue Agency｜When to file your corporation income tax return — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/corporations/corporation-income-tax-return/when-file-your-corporation-income-tax-return.html
[7] Department of Justice Canada｜Income Tax Act, Section 125 — Income Tax Act
[8] Parliament of Canada｜Bill C-31 (45-1) First Reading 文本 — Government Bill (House of Commons) C-31 (45-1) - First Reading - Budget 2025 Implementation Act, No. 2 - Parliament of Canada
[9] Canada Revenue Agency｜Corporate Statistical Tables (2017 to 2022 tax years) — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/programs/about-canada-revenue-agency-cra/income-statistics-gst-hst-statistics/t2-corporate-statistics/corporate-statistical-tables-2017-2022-tax-years.html
飞出国编辑部修订 · 2026-10-17。本文为本次修订内容。