张先生（示意人物）在加拿大有房、有家人，生意在国内，两边来回跑，每年在国内住的时间超过半年。加拿大的银行请他更新「税收居民身份自我证明」，表上问他是哪些国家的税务居民。他几年前按会计师的意见只填了加拿大，理由是按中加税收协定比下来，他算加拿大居民。现在银行说规则要变了。
银行没有说错。CRA 对金融机构的指引写明：从 2027 年的报告期起，两边都算税务居民的人，要把两个国家都填上。
适用于：按加拿大和中国（或其他国家）各自的国内法，都算税务居民的人。
不适用于：只在一个国家是税务居民的人；离开加拿大后回来更新身份的，见 搬回加拿大后，两边的银行和券商账户各有一件事要办。
一、银行为什么要你自证
加拿大的金融机构按《所得税法》第十九部分识别非居民账户，开户时要拿到客户签字或确认的自我证明，写明姓名、地址、税务居民所在国、各国税号、出生日期。
源1 识别出来的非居民账户报给 CRA，CRA 再按共同申报准则（CRS）发给账户持有人的居民国。源2
国内的金融机构也一样。《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第十九条要求个人开户时签署税收居民身份声明文件。源3
二、2026 年底以前：可以按协定只填一国
CRA 的指引说，一个人可能同时是两个以上国家的税务居民；双重居民可以按税收协定的加比规则（适用时）确定所得税上的居民身份。源1
指引里的例子：一个人在加拿大有永久性住所，冬天住在另一个国家的房子里，按那个国家的国内法也算居民；协定比下来只算加拿大居民。2027 年以前的报告期，他只需向加拿大的金融机构证明自己是加拿大居民。源1
三、2027 年起：两国都填，两边都报
同一段指引接着写：2026 年以后的报告期（即 2027 年及以后报告期），双重居民必须把两个国家都填为税务居民，金融机构要把账户信息按要求报送对应税收管辖区。源1 例子里的那个人，2027 年起要通知金融机构自己是双重居民，填上加拿大和另一个国家。源1
报的内容也不打折扣。被识别为有多个居民国的账户持有人，账户的全部余额和全部付款金额，要按每一个居民国分别报告。源1 报告的税号是每个居民国各自发给你的税号。源1
金融机构要你提供税号而你不提供的，每次可罚 500 加元。例外是两种：90 天内向对方国家申请税号、拿到后 15 天内交给金融机构；或者对方国家不给你发税号。源4
四、国内的账户：双重居民也要报
《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第十条第三款：账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家（地区）税收居民的，金融机构应当收集并报送其账户信息。源3
信息有变化的，第三十二条要求账户持有人在三十日内告知金融机构。源3 金融机构要求提供声明文件，九十日内没有提供的，账户按非居民账户管理（第十九条第四项）。源3
自己在中国算不算税务居民，看《个人所得税法》第一条：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满一百八十三天。源5
五、两国都填，税还是按协定交
CRS 的自证只决定账户信息报给哪些国家。所得税上你算哪国居民，仍按协定加比规则判断，这一点 CRA 指引写在同一段里。源1
两边都收到你的账户信息以后，两边的税务机关可能来问。账户收入在哪边报、怎么抵，按协定判出来的居民身份处理；协定判给中国的，加拿大视你为非居民，见 《中加两头住，税收协定判定居民身份后 TFSA 额度和非居民供款税怎么算》。
六、按这个顺序办
| 时间 | 动作 | 找谁 |
|---|---|---|
| 2026 年内 | 按两国国内法各自核一遍：加拿大看居住联系，中国看住所与 183 天 源5 |
自己、会计师 |
| 两边都算居民的 | 准备两国税号，加拿大的金融机构问起时如实提供 源4 |
自己 |
| 收到更新通知时 | 按 2027 年起的要求把两个居民国都填上 源1 |
加拿大银行、券商、保险公司 |
| 国内账户 | 信息变化三十日内告知，按声明文件如实填写 源3 |
国内银行、券商 |
| 报税时 | 收入按协定判出的居民身份申报 源1 |
会计师 |
七、几个常见说法，对照原文
「协定判我是加拿大居民，银行表上只填加拿大就行。」 2026 年及以前的报告期可以；2027 年起的报告期，双重居民要填两个国家。源1
「报给两边，就会被两边征税。」 信息报给两边，税仍按协定判出的居民身份交。源1
「不给对方国家的税号，银行也拿我没办法。」 金融机构要求而不提供税号，每次可罚 500 加元，有两种法定例外。源4
「国内账户只报纯粹的外国人。」 同时是中国和其他国家税收居民的，国内金融机构也要报送。源3
同系列
- 两地居住被协定判成中国居民，TFSA 怎么办
- 家在加拿大、工资在国外，RRSP 额度怎么算
- 搬回加拿大后，两边的账户怎么更新身份
两头住的人，2027 年起在加拿大的账户自证要写两个居民国，国内账户本来就要报。表格如实填，税按协定交，两件事分开处理。
拓展阅读
搬回加拿大后，两边的银行和券商账户各有一件事要办：更新税收居民身份…：同版块的站内帖，同样围绕 两边的银行和券商账户，往深里读接这一篇。
美加税务居民判定：两边都算居民时，按协定顺序往下判：还是 两边都算居民，同版块的另一篇税务福利帖。
双重税务居民与税务协议破决：加美协议、加中协议、更密切联系测试：同版块的税务福利帖，同样围绕 双重税务居民，往深里读接这一篇。
双重国籍持有人的税务居民身份：加拿大和美国同时报税：加拿大·签证与移民的签证帖，另一条线上和 居民身份 挨着的一篇。
跨境家庭税务：中纽双重税务居民身份管理…：新西兰的教育帖，与本文相邻的一条线。
参考资料
- CRA：Guidance on the Common Reporting Standard（2026 年 7 月 2 日更新版：自证内容；双重居民与 2027 年起的报告期；多个居民国的报告）
- CRA：Information for individuals holding accounts with Canadian financial institutions（报给 CRA，再发给 CRS 伙伴）
- 国家税务总局法规库：《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（第十条第三款双重居民报送、第十九条声明文件与九十日、第三十二条三十日告知）
- 《所得税法》第 281 条（应要求提供税号；不提供每次 500 加元及两种例外）
- 国家税务总局法规库：中华人民共和国个人所得税法（第一条居民个人）