移民加拿大后还要不要向中国申报个人所得税，取决于你在中国税法上属于“居民个人”还是“非居民个人”；加拿大永久居民身份、加拿大护照和定居年限，都不直接决定这一点。中国税法规定，居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；非居民个人主要就中国境内取得的所得纳税。
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对大多数已经长期移居加拿大、在中国境内没有住所且一年内在中国累计居住不满183天的人，通常不会因为加拿大工资、加拿大投资收益等境外收入而向中国缴纳个人所得税。但如果仍符合中国居民个人条件，境外收入可能进入中国个税申报范围。源1
先判断：中国税务居民还是非居民
加拿大移民身份和中国个税身份是两套体系。
加拿大永久居民（PR）解决的是加拿大移民身份；中国个人所得税关注的是个人在中国的住所、居住时间以及所得来源。
中国《个人所得税法》规定：
- 在中国境内有住所的个人，属于居民个人；
- 无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，也属于居民个人；
- 无住所又不居住，或者无住所且一个纳税年度内居住累计不满183天的个人，属于非居民个人。
中国纳税年度为公历1月1日至12月31日。源1
“住所”不是看有没有房子。个税法实施条例第二条写明：在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。源2
所以，户口还在、配偶子女长期住在国内、主要收入和资产仍在国内的人，即使拿了加拿大PR，也不能想当然地认定自己“无住所”。全家已在加拿大定居、每年回国时间较短的人，多数会落在“无住所、不满183天”的情况，但仍要按自己的具体事实判断。源1
移民加拿大后，中国境外收入会不会被征税
情况一：仍是中国居民个人
居民个人的纳税范围包括中国境内和境外取得的所得。
例如：
- 加拿大公司工资；
- 加拿大银行利息；
- 境外股息；
- 境外投资收益；
如果属于中国居民个人，相关境外所得可能涉及中国个人所得税申报。源1
取得境外所得的居民个人，应按照规定办理境外所得纳税申报。国家税务总局规定，居民个人从中国境外取得所得，应在取得所得次年的3月1日至6月30日期间办理纳税申报。源4
情况二：已经成为中国非居民个人
非居民个人主要针对中国境内取得的所得纳税。
例如：
- 中国房屋出租收入；
- 中国企业支付的股息；
- 中国境内工作取得的工资；
- 中国境内资产转让所得。
加拿大工资、加拿大雇主支付的收入，一般不会因为个人曾经是中国公民就自动进入中国个税征税范围。源1
一个容易忽略的规则：回中国时间可能改变结果
长期在加拿大生活的人，如果某一年长期停留中国，需要重新计算。
中国对于无住所个人的居住时间采用183天规则。对于满足一定连续居住条件的无住所个人，境外所得的征税范围还涉及连续六年规则。源3
财政部、税务总局2019年第34号公告的规则是：无住所个人某一年在中国累计居住满183天，如果此前六年每年都满183天、且没有任何一年单次离境超过30天，这一年境内外所得都要缴税；只要此前六年中任一年不满183天，或有一次单次离境超过30天，这一年来源于境外、由境外单位或个人支付的所得免税。此前六年从2019年（含）起算；当天在中国停留满24小时才计入居住天数。源3
因此，长期旅居加拿大的人，如果因为探亲、经营、照顾家庭等原因大量停留中国，需要重新检查税务身份。源3
年度汇算和境外所得申报要分开看
很多移民家庭把“年度汇算”和“境外所得申报”混为一谈。
中国个人所得税年度汇算主要针对综合所得等项目的年度结算；取得境外所得的居民个人，有专门的申报要求。
涉及境外所得时，需要关注：
- 所得类型；
- 所得来源地；
- 纳税年度身份；
- 是否已经在境外缴税；
- 是否涉及境外税额抵免。
国家税务总局规定，居民个人取得境外所得，应按照规定办理纳税申报。源4
加拿大居民常见的几个误区
误区一：拿加拿大PR后，中国个税身份自动消失
中国税务身份不会因为取得加拿大PR自动改变。
判断核心仍然是中国税法中的住所和居住时间标准。源1
误区二：注销户口等于不用处理中国税务
恰恰相反：因移居境外注销中国户籍的，要在申请注销户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报、进行税款清算，当年综合所得和尚未办理的上一年度汇算要一并办掉。源4
误区三：中国没有通知就代表没有申报义务
个人所得税申报义务来自法律规定。是否需要申报，应根据个人身份、所得类型和金额情况判断。源1
加拿大生活中的实际场景怎么判断
| 场景 | 中国个税重点 |
|---|---|
| 移民加拿大后全年住加拿大 | 重点看是否仍属于中国居民个人 |
| 加拿大工作、中国偶尔探亲 | 重点看中国停留天数 |
| 保留中国房产出租 | 可能涉及中国境内来源所得 |
| 持有中国股票、基金 | 需要看所得性质和身份 |
| 加拿大工资收入 | 主要看中国税务居民身份 |
移民加拿大后的中国个税检查清单
每年确认以下事项：
- 记录全年在中国停留天数。
- 判断是否属于中国税法居民个人。
- 整理中国境内收入资料。
- 整理加拿大及其他境外收入资料。
- 保存境外已缴税证明，以备判断税额抵免。
- 涉及注销户籍、出售中国资产、大额投资前，先向主管税务机关确认。
结论：先定身份，再看收入
移民加拿大后，中国个税问题的核心顺序是：
- 判断中国税务居民身份。
- 判断所得属于中国境内还是境外来源。
- 判断是否存在申报义务。
- 再计算是否需要缴税。
加拿大身份变化本身不会自动产生中国个税义务，也不会自动解除中国税务义务。
拓展阅读
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参考资料
[1] 国家税务总局：《中华人民共和国个人所得税法》 https://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3970366/content.html
[2] 中国政府网：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 https://www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351177.htm
[3] 财政部、税务总局：《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》 https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c4151944/content.html
[4] 国家税务总局：《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 https://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3963385/content.html