从加拿大搬去美国，第一年两边的税从哪天算

🌐 跨境家庭财富 · 美加墨港新中 六地身份·税务与申报
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从加拿大移居美国：哪一天起算美国税务居民，那一年怎么报，走之前先办什么

设想温哥华的一家四口：先生拿到佐治亚州一家工厂的 EB-3 职位，全家在温哥华领馆拿到了移民签证。孩子想读完这个学年，自住房还没卖，TFSA 里有一些加拿大基金，RRSP 攒了十几年。他们最常问的是四件事：入境激活那天是不是就开始要报美国税了？激活之后先回温哥华住几个月，美国那边怎么算？离开加拿大那一年要交什么？佐治亚州的税从哪天开始算？

这四件事的答案都连着一条线：美国看绿卡身份，加拿大看生活重心，州看住所和收入来源。三套规则的起点不在同一天，大部分多交的税、漏报的表，都出在这几个日子之间的缝隙里。

简答

  • 持移民签证第一次入境、被接纳为永久居民的那一天，就是美国所得税居民的起始日；之后只要绿卡身份还在，每一年都是全年居民，人住在哪里、在美国待了几天都不改变这一点。〔1〕〔2〕〔3〕
  • 激活那一年是「双重身份年度」：入境前按非居民、入境后按居民。夫妻两人年底都是居民的，可以选择全年按居民合并申报，换来标准扣除和合并税率表，代价是入境前的全球收入也要进美国申报表，而且当年不能主张税约待遇。〔5〕〔6〕
  • 「首年选择」是给还没有绿卡、靠实际居住天数成为居民的人用的；持移民签证入境的家庭用不上它，同一家人里有人先持工作签证入境时才需要看。〔1〕〔3〕
  • 激活后回加拿大住，美国照样当你是居民。按加美税约的加比规则，只在加拿大有永久住所的人会被判为加拿大居民，但美国国内法要求你自己报 1040-NR 并附 8833 去主张；这一步在移民法上会被推定为放弃永久居留，持卡满 8 年的人还可能触发弃籍税。〔15〕〔16〕〔17〕〔18〕
  • 离开加拿大那一天，加拿大对股票、基金等大部分非注册资产按市价视同出售；加拿大房产、RRSP、TFSA、RESP、FHSA、养老金和加拿大寿险保单不在其内。财产合计超过 25,000 加元的要报 T1161，迟报每天罚 25 加元。〔23〕〔24〕
  • 佐治亚州：人没去过、没在州内干活，就不是该州纳税人；搬进去那一年按部分年度居民算，2026 年单一税率 4.99%，但州里不抵加拿大交过的税。〔32〕〔33〕〔34〕〔35〕
  • 最值钱的规划窗口在激活之前：大额增值资产、加拿大基金、TFSA 里的收益、要卖的自住房，在成为美国税务居民前处理，美国一般就不再碰这段收益。

一、起点：美国从哪一天把你当居民

绿卡测试不数天数

美国联邦所得税对外国人只有两条居民测试：绿卡测试和实际居住测试（Substantial Presence Test）。绿卡测试的条文是「在该日历年任何时候是合法永久居民」〔3〕。只要这一年里有一天持绿卡身份，这一年就是居民年。183 天、31 天那一套属于实际居住测试，跟绿卡持有人无关。〔2〕

起始日也写得很清楚。IRS 的原话是：在境外拿到绿卡的，居民起始日是拿到绿卡后第一次实际身处美国的那一天〔1〕。领馆移民签证的家庭，就是持签入境、在口岸被接纳为永久居民那天。激活之旅只待了三天也一样，这三天不能用「短暂停留可忽略」的规则抹掉——那条规则服务于实际居住测试的起始日计算。〔1〕〔4〕

一家人各算各的。主申请人、配偶、每个孩子都是独立的「外国人个人」，谁哪天以永久居民身份入境，谁就从哪天起是居民。〔3〕

身份什么时候结束

绿卡测试下的居民身份「视为持续」，直到身份被撤销，或经行政、司法程序认定已放弃〔4〕。IRS 列出的结束方式只有三种：自愿向 USCIS 交回绿卡（I-407）、被 USCIS 行政撤销、被联邦法院司法撤销〔1〕。住在加拿大、一年不入境、卡片过期，都不会让税务居民身份自己结束。

更紧密联系例外（Form 8840）在这里帮不上忙。Form 8840 明文排除绿卡持有人，也排除已经为自己申请或采取步骤取得绿卡的人——领馆移民签证申请本身就算这种步骤。〔4〕

首年选择对谁有用

首年选择（first-year election，§7701(b)(4)）是给「今年还不是居民、明年会按实际居住测试成为居民」的人准备的：当年连续在美至少 31 天，而且从这 31 天的第一天起到年底，在美天数占 75% 以上，就可以在报税表上附声明，选择从那 31 天的第一天起按居民处理〔1〕〔5〕。条件里有「下一年按实际居住测试是居民」一项，所以要等到下一年天数够了才能提交。〔3〕

对持移民签证入境的家庭，这个选择没有意义：绿卡测试已经给了你一个确定的起始日。它只在这种情况下需要看：配偶先持 TN、H-1B 之类的身份到美国工作，家里其他人后来才以永久居民身份入境。

二、激活那一年怎么报

双重身份年度

以激活年为例，1 月 1 日到入境前一天，你是非居民，只就美国来源所得纳税，加拿大工资、加拿大利息不进美国申报表；入境那天到 12 月 31 日，你是居民，全球所得都要报。〔6〕

双重身份年度的限制不少：不能用标准扣除，不能用户主税率表，已婚的不能合并申报，也拿不到部分抵免。年底是居民的，报 1040，顶部写「Dual-Status Return」，另附 1040-NR 格式的说明。〔6〕

全年居民合并申报

夫妻两人年初都是非居民、年底都是居民，可以按 §6013(h) 选择整年都按居民处理，在合并申报表上附两人签名的声明即可〔5〕。好处是能用标准扣除（2026 年合并申报 32,200 美元）和合并税率表〔7〕；代价是入境前那几个月的全球收入也要计入，而且这一年两人都不能再依据任何税约主张自己不是美国居民〔5〕。

加拿大的税率通常高于美国，入境前那段加拿大工资交过的加拿大税，一般能通过外国税收抵免（Form 1116）把新增的美国税抵掉。所以多数工薪家庭合并申报更划算，但有两类情况要算两遍再决定：入境前卖过增值很大的资产，或者入境前有一笔在加拿大免税、美国却要征税的收入（比如 TFSA 里的收益）。

截止日

激活年的 1040 在下一年 4 月 15 日到期。报税截止日那天住在美国境外、主要工作地也在境外的居民外国人，自动延到 6 月 15 日，申报表上要附说明；再要延期，交 Form 4868 并勾选「身在境外」一栏，可以延到 10 月 15 日。延期只延申报，不延利息：欠税从 4 月 15 日起计息。〔8〕

FBAR（FinCEN 114）是另一条线：激活年只要境外账户合计余额在年内任何时候超过 10,000 美元就要报，4 月 15 日到期，自动延到 10 月 15 日。〔9〕双重身份年度的 FBAR 要不要涵盖成为居民之前的最高余额，FinCEN 和 IRS 都没有明说，稳妥的做法是按全年最高余额报（待核）。

对 2025 年已经激活的家庭，眼下有一个近在眼前的日子：2025 年度 FBAR 的自动延期截止日是 2026 年 10 月 15 日。2025 年度 1040 若已按期申请延期，截止日也是同一天；没有申请的，已经逾期，应尽快补报。

从第一年起就要报的表

成为居民后，申报义务一次性全来了，不是住进美国才开始：

  • Form 8938：激活年只报成为居民以后的那段期间。门槛看你住在哪里——住在美国的已婚合报，年末超过 100,000 美元或年内任何时候超过 150,000 美元；住在境外、而且 12 个月内在境外满 330 整天的，门槛提高到 400,000／600,000 美元。境外高门槛的另一条路「整年真实居住在外国」只给美国公民，绿卡持有人只能靠 330 天。〔10〕
  • Form 8621：加拿大的共同基金和在加拿大上市的 ETF，在美国税法上通常是 PFIC（被动外国投资公司），每只一份。默认制度会把卖出收益当普通收入、还加利息；想避开，要在第一年就做按市值计价的选择。〔11〕
  • RRSP、RRIF：按 Rev. Proc. 2014-55 自动享受税约递延，不用再报 8891（2014 年已废止），也不用报 3520；FBAR 和 8938 照报。〔12〕
  • TFSA、RESP、FHSA：美国不承认它们的免税地位，账户里的收益每年计入美国所得。它们会不会被当成外国信托、要不要报 3520／3520-A，IRS 没有专门说法。Rev. Proc. 2020-17 的豁免要求取款以医疗、残障、教育为条件或有罚款，TFSA 可以随时无罚取款，大概率够不上；RESP 可能够得上；FHSA 不确定（三项都待核）。〔13〕
  • 净投资所得税（NIIT）3.8%：修正调整后总收入超过合并申报 250,000 美元的，投资收益部分要交，IRS 的立场是外国税收抵免不能抵它。〔14〕

三、激活后先回加拿大住：两国都当你是居民

很多家庭激活后回加拿大把学年读完、把房子卖掉，或者干脆观望一两年。这段时间里，加拿大按生活重心认定你是居民——住宅、配偶、受抚养子女都在加拿大，就是居民，全球收入照报〔21〕。CRA 也明确把绿卡持有人视为税约意义上的美国居民〔21〕。于是你同时是两国居民。

加比规则判给加拿大，但要你自己去主张

加美税约第 IV 条第 2 款的第一步是「永久住所」：只在加拿大有可以随时入住的住所，就判定为加拿大居民〔20〕。可是美国国内法不会自动照办。要让美国按非居民计税，得每年报 1040-NR，附 Form 8833 援引税约〔15〕。

这一步在税上可能省钱，在身份上代价很重：

  • 移民规章 8 CFR 316.5(c)(2)：永久居民自愿主张非居民身份以取得所得税豁免，或因为自认是非居民而不报联邦或州所得税，构成「已放弃永久居民特权」的可反驳推定〔16〕。USCIS 也把「在美国税表上声明自己是 nonimmigrant」列为放弃身份的情形〔17〕。连 IRS 自己的条例都提醒，报 1040-NR 可能影响你能否保住居留身份。〔15〕
  • 持卡已满 15 年中的 8 年、成为「长期居民」之后再主张税约非居民，那一天在税法上就是弃籍日，可能触发 §877A 弃籍税〔18〕〔19〕。IRS 在 Pub. 519 里也写了这句提醒。〔5〕
  • 即使主张了，除计算所得税以外的目的仍按美国居民对待（例如判断你的加拿大公司是不是受控外国公司）。〔15〕

打算保住绿卡、将来入籍的家庭，一般照常按居民报 1040，用加拿大交过的税去抵。

仍按居民报 1040 时，哪里会多交

加拿大来源的工资、利息、租金，由美国用外国税收抵免抵掉，通常抵得平。

麻烦在美国来源的被动收入：美国银行利息、美股股息。税约规定美国对加拿大居民的利息不征税，加拿大因此把这笔利息视为加拿大来源，不给抵免；美国又因为你是居民而全额征税，而且美国来源收入没有外国税收抵免额度。两边都不让，结果是重复征税。〔20〕

美股股息的情况类似，加拿大最多只按 15% 给抵免。〔20〕这个结论是按条文推出来的，还没有看到 CRA 或 IRS 针对绿卡持有人的明文（待核）。美国公民住在加拿大有第 XXIV 条第 4 至 6 款的「重新定源」安全阀，绿卡持有人用不上。〔20〕

实际的应对方向：住在加拿大的这段时间，应税账户里少放美国利息和美股，美国证券尽量放在 RRSP 里（两国都递延）。

人在加拿大给佐治亚雇主干活

在加拿大执行的工作，工资是加拿大来源，加拿大全额征税；美国雇主在加拿大有员工，要像本地雇主一样登记工资账户、代扣加拿大所得税、CPP 和 EI。按加美社保协定第 V(1) 条，在加拿大工作只适用加拿大的社保法律，缴 CPP 就不应再缴美国社保税，雇主凭加拿大签发的承保证明停止代扣 FICA。〔41〕

这种「人在加拿大远程为担保雇主工作」的安排，在移民法上是另一回事：劳工证只对特定职位、特定人和「预定就业地区」有效，而你人不在佐治亚。它会不会与 EB-3 的依据冲突，没有官方条文直接回答，必须由移民律师判断。

四、离开加拿大那一年

离境日

CRA 的离境日取三者中最晚的一个：你离开加拿大的日子、配偶和受抚养人离开的日子、你成为新居住国居民的日子〔22〕。绿卡家庭在美国税法上早已是居民，第三个日子不起作用，离境日实际就是全家最后一人离开、切断住所联系的那一天。

房子是最容易让离境日说不清的东西。留着一套随时能住的房子，本身就是主要居住联系；按市场条件长期出租给外人，CRA 会综合考虑其他联系。〔21〕离境前卖掉，或签好长期公平租约，离境日才干净。

NR73（离境居民身份判定表）不是必交的，CRA 据此给出的意见对它自己也没有约束力。〔21〕

部分年度申报与视同出售

离境当年报一份部分年度居民申报表：离境前按全球收入，离境后只报加拿大来源收入。〔22〕

离境那一天，加拿大视同你按市价卖出了大部分财产，把累积的增值算作资本利得。不在视同出售范围内的有：加拿大不动产、RRSP、RRIF、TFSA、RESP、RDSP、FHSA、养老金、部分雇员股票期权、加拿大寿险保单（分离基金除外）。〔23〕〔24〕

三张表：

  • T1161：离境时拥有的全部财产公允价值合计超过 25,000 加元就要报；现金、银行存款、注册计划、价值低于 10,000 加元的个人用品不必列入。迟报罚款每天 25 加元，最低 100 加元，最高 2,500 加元。〔23〕
  • T1243：申报视同出售产生的资本利得和损失。〔23〕
  • T1244：选择把离境税推迟到真正卖出时再交，不计利息；在离境次年 4 月 30 日前提交；推迟的联邦税超过 16,500 加元（前魁北克居民 13,777.50 加元）的部分要提供担保。〔23〕

让美国也承认这次「出售」

问题在于美国不承认加拿大的视同出售。你已经是美国居民，将来在美国真正卖出同一批股票时，美国按原始成本算全部增值，而早年交给加拿大的离境税在美国抵不了。

加美税约第 XIII 条第 7 款给了一个选择：一国把你视为出售并据此征税时，你可以选择在另一国也按「当时按市价卖出又买回」处理。美国财政部 2007 年议定书技术说明写明，这个选择要对同一年度所有视同出售的财产一致适用，不能只挑有收益的。〔25〕对已经是美国居民的人，做了这个选择，美国在离境那一年就确认同一笔收益，用加拿大的离境税去抵，成本同步抬高到离境日市价。

另一条路在加拿大一侧：所得税法第 126(2.21) 条允许你以后在美国真正卖出时，把在美国交的税回头抵减离境年的加拿大税。〔26〕两条路各有算法和汇率时点，适合哪条要两国税务师一起算。XIII(7) 选择在美国申报表上具体怎么做（附声明、是否附 8833），IRS 没有公开写明（待核）。

自住房

加拿大的主要住所豁免公式是「1 + 指定年数」除以拥有年数，离境那一年只要一度是居民就能计入。所以拥有十个完整年度、离境后一年内卖出的，通常仍能全额豁免。〔27〕

美国这边看的是 §121：出售前 5 年内拥有并自住累计满 2 年，可以排除 250,000 美元收益，夫妻合报 500,000 美元，法条没有限定房子必须在美国〔28〕。超出部分美国要征税，而且因为加拿大免税，没有加拿大税可抵。美国的收益按美元算：买入成本按买入时汇率、售价按出售时汇率，加元升值会放大美国算出来的收益。

所以真正干净的做法是在激活前卖掉。已经激活的，在搬出后大约 3 年内卖出，§121 的「5 年住满 2 年」还能用上。

几个注册账户

  • TFSA：离境后可以保留，但非居民期间存入的钱，每个月按 1% 征税，直到取出或重新成为居民；非居民年度不增加额度。〔29〕美国又每年对 TFSA 收益征税。对已经或即将成为美国居民的人，TFSA 在加拿大的免税优势基本没有意义，多数人会在激活前或离境前清空。
  • RESP：累积收益领取（AIP）只能付给加拿大居民订立人；离境后孩子成为非居民，也不能再存款、拿不到 CESG。〔30〕孩子快上大学、可能在美国读的，可以保留，将来领教育资助款，境外大学连续 13 周以上（大学 3 周以上）的全日制课程都算〔30〕；孩子还小的，要在离境前决定去留。付给非居民的教育资助款加拿大怎么预扣，本次没有查到明文（待核）。
  • FHSA：非居民不能做合格领取，而且从第一次合格领取到买下房子的整个期间都必须是加拿大居民；非居民的应税领取按 25% 预扣。〔31〕打算在美国买房的，离境前就要决定怎么处理；非居民能否把 FHSA 免税转入 RRSP，CRA 页面没写（待核）。
  • RRSP／RRIF：离境不视同出售，可以带着走。住到美国以后，一次性领取按 25% 预扣，定期养老金类领取可降到 15%，美国再用外国税收抵免抵减。〔20〕〔22〕

离境后在加拿大留下的尾巴

保留出租房的，租客或代理人要按总租金预扣 25%；提前交 NR6 可以改按净租金预扣，每年再报第 216 条申报。离境后加拿大付款人按非居民预扣，交 NR301 才能按税约税率（股息 15%）扣。CCB 等福利在离境后停止，要主动通知 CRA。〔22〕

加拿大永久居民（不是公民）另有一件事：每 5 年要在加拿大实际住满 730 天，这是移民法义务，与税务居民身份无关。长期住在美国，大约 3 年后就会有风险。

五、州税：以佐治亚州为例

从未在佐治亚居住或工作的人：不纳税非居民

佐治亚州的居民有三种：以佐治亚为法定住所的人；以较固定方式居住在州内、而不是像访客那样短暂停留的人；在 12 月 31 日回溯 365 天内，累计在州内居住 183 天以上的人。〔32〕非居民只有在州内经常从事工作、经营，或有州内租金等佐治亚来源收入时才要纳税。其余一律是「不纳税非居民」。〔32〕〔33〕

所以雇主在佐治亚、工资由佐治亚公司发放，本身不会让你成为佐治亚纳税人。短期到佐治亚出差，州内工资不超过全年劳务收入的 5% 或 5,000 美元（取较低者）的，不用报佐治亚税〔32〕。雇主的州代扣也只针对「在本州工作」的非居民〔34〕。人还在加拿大时，要请雇主把工作地设在境外，别让工资单上出现佐治亚州工资和州税代扣。

搬进去那一年

搬进佐治亚当年，按部分年度居民报 Form 500，附 Schedule 3：把「假如全年都是佐治亚居民」的全部收入列一栏，把不属于佐治亚征税的收入列一栏，按佐治亚收入占全部收入的比例折算扣除额。〔36〕

税率是单一税率。HB 463 在 2026 年 5 月 11 日签署后，2026 税年起降到 4.99%（此前 2025 年是 5.19%）；2026 年标准扣除提高到单身 15,000 美元、合并申报 30,000 美元，受抚养人扣除 5,000 美元。雇主从 5 月 11 日起才开始按新税率代扣，年初多扣的部分在年度申报时退回。〔34〕

有一处条文要留意：法条里「迁入当年只从成为居民之日起按比例征税」的规定，适用对象写的是「不属于 183 天那一类」的迁入者〔32〕。字面上，7 月初之前迁入并住下，到年底已满 183 天，存在被当作全年居民、对全球收入征税的解读空间。佐治亚税务局的申报指南实务上按部分年度处理迁入者，但对这个字面问题没有明文说明（待核）。迁入前那几个月若有大额资本利得、RRSP 取款之类的收入，要请佐治亚的税务专业人士确认，或者把迁入日期安排在下半年。

佐治亚不抵加拿大的税

佐治亚州以联邦调整后总收入为起点，只对「另一个州」已缴的所得税给抵免〔35〕。搬进去以后仍有的加拿大来源收入——加拿大房租、RRSP 取款、加拿大离境后的其他收入——在佐治亚要按 4.99% 交税，加拿大交过的税抵不了，只能在联邦层面抵。同样，加拿大离境时已经按视同出售交过税的股票，搬进佐治亚后再卖，佐治亚按联邦成本基础再征一次，佐治亚是否跟随联邦的 XIII(7) 选择调整成本，没有官方说法（待核）。

RRSP 的内部收益：佐治亚法条没有要求把税约递延的收入加回，按条文推断佐治亚事实上跟随联邦的递延处理（待核）。〔35〕

各州差别

  • 2026 年没有个人工资所得税的州有 8 个：阿拉斯加、佛罗里达、内华达、新罕布什尔、南达科他、田纳西、得克萨斯、怀俄明。〔37〕搬到这些州，加拿大来源收入「州里不给抵免」的问题自然消失。
  • 华盛顿州不征工资所得税，但对长期资本利得征 7%，超过 100 万美元的部分再加 2.9%，另有州遗产税（免征额 300 万美元）。〔39〕
  • 加州明确不跟随联邦的税约待遇，联邦按税约排除的收入在州申报表上要加回〔38〕。持有大额 RRSP 的家庭，对这一类州要格外小心：内部收益可能每年被征州税。
  • 佐治亚州没有遗产税（2014 年已取消），对跨境家庭的遗产安排少了一层。〔46〕

州层面的道理对所有有所得税的州都一样：大额的一次性收入，尽量在成为该州居民之前实现。迁入日期要留好证据——租约、驾照、车辆登记（佐治亚要求搬入后 30 天内登记）。〔45〕

六、移民前先办什么，别做什么

激活之前

  1. 把「美国独有的税」挪到激活之前。美国没有移民时的成本重置，激活后卖出的资产，按历史成本计算全部增值，包括移民前那一段。你还是加拿大居民，激活前卖出本来就在加拿大交税，只是这段增值以后不会再被美国算一次。有增值的非注册股票、基金、第二套房，可以考虑激活前卖出再买回（留意加拿大对重新买回的规定）；有亏损的反过来，留到激活后再实现，好在美国抵收益。
  2. 清掉加拿大基金。非注册账户和 TFSA 里的加拿大共同基金、ETF，激活前换成个股或美国上市基金，省掉每只一份 8621 和 PFIC 的利息算法。〔11〕RRSP 里的基金受税约递延保护，一般不用动。
  3. 决定 TFSA、RESP、FHSA 的去留。这三个账户的处理都依赖「你还是加拿大居民」，离境后很多选项就关上了（见第四节）。
  4. 自住房。要卖，尽量在激活前卖；做不到的，离境后一年内卖加拿大豁免最完整，搬出后 3 年内卖美国还有 §121。
  5. 自有加拿大公司、股权激励。家庭成员成为美国人后合计持股超过 50%，公司就是受控外国公司，要报 Form 5471，2026 年起按 NCTI 规则计入当期收入。〔42〕能在激活前归属、行权、分红的，放在激活前做。
  6. 加拿大寿险保单、信托。被保险人成为美国居民后，向加拿大保险公司缴的保费要交 1% 消费税；移民前 5 年内设立并注资、有美国受益人的外国信托，会被视同在居民起始日由你本人注资。〔43〕两件事都要在激活前请跨境顾问看。
  7. 定激活日期。在移民签证有效期内，激活安排在年内较晚的时间，第一年全球收入的暴露期短一些；更要紧的是上面几件事都在激活前做完。
  8. 留存激活日的市价证据。账户对账单、估值报告，将来算成本、万一日后放弃身份时都用得上。

激活之后、离境之前

  • 第一年就建立年度清单：1040、FBAR、8938、8621、3520（如适用）、5471、保单的 720 表。
  • 测算双重身份申报和全年居民合并申报两种结果，再定首年报法。
  • 请佐治亚雇主把工作地设在境外，确认 CPP 代扣、FICA 停扣。
  • 编财产清单、测算离境税，和美国税务师一起决定 XIII(7) 选择还是 126(2.21)。

不要做的

  • 别以为「一年不到 183 天就不是美国税务居民」。那是实际居住测试，绿卡测试不数天数。〔2〕
  • 别在没问过移民律师的情况下报 1040-NR 主张非居民，也别因为人在加拿大就干脆不报。两者都落进 8 CFR 316.5(c)(2) 的放弃推定〔16〕，美国入境时的审查也会看你报没报美国税。
  • 别把「每半年入境一次就能保卡」当规则。离境不超过 180 天只决定你回美国时会不会被当作重新申请入境；已经搬到外国并打算长住，本身就是放弃身份的情形。〔17〕
  • 别在离境后往 TFSA 存钱。每月 1% 的税一直要交到取出为止。〔29〕
  • 别让雇主在你还没进佐治亚时代扣佐治亚州税。扣了只能自己报非居民 Form 500 去退。
  • 别指望美国不知道加拿大账户。加拿大与美国有 FATCA 政府间协议，加拿大金融机构把美国人的账户报给 CRA，再由 CRA 转交 IRS。〔44〕

已经激活、一直没报

住在加拿大、激活后没报美国税的，只要属于非故意、有有效社会安全号、还没被 IRS 稽查，通常可以走简易境外程序（Streamlined Foreign Offshore Procedures）：补报最近 3 年的 1040 和所有信息申报表、最近 6 年的 FBAR，签 Form 14653，不加罚款，只补税和利息。永久居民的资格条件是最近 3 年中至少有一年在美国没有住所、而且在境外满 330 整天。〔40〕按居民身份补报，也是移民审查上最稳的一种记录。

七、这些事要交给执业的人

跨境税务师和移民律师要分开问，各管各的：

  • 问跨境 CPA：首年双重身份与全年居民合并申报的实算对比；XIII(7) 选择与 126(2.21) 哪条更省、美国申报表怎么落；TFSA、RESP、FHSA 是否按外国信托报 3520；PFIC 的按市值计价选择怎么做；美国来源利息和股息的双重征税能不能缓解；佐治亚迁入当年按部分年度还是全年居民。
  • 问移民律师：激活后回加拿大住多久、以什么方式，绿卡的风险有多大；要不要回美国申请回美证；人在加拿大远程为担保雇主工作是否与劳工证的「预定就业地区」一致；报税立场（居民 1040、1040-NR、FEIE 的境外居住陈述）各自在移民审查中会怎样被看待；将来入籍的连续居住期从哪天重新算。
  • 家里有加拿大永久居民（不是公民）的，还要问加拿大移民律师：搬到美国后 730 天的居住义务怎么兼顾。

还没定论的几处

  • 双重身份年度的 FBAR 是否须涵盖成为居民前的最高余额：官方未明说，本文按全年报的稳妥做法写（待核）。
  • 绿卡持有人住在加拿大、按居民报 1040 时，美国来源利息与股息的双重征税：按税约条文推断，没有找到 CRA 或 IRS 的明文（待核）。
  • 外国税收抵免或加美税约能否抵 NIIT：IRS 立场是不能；相关诉讼的上诉结果本文没有核到（待核）。
  • TFSA、RESP、FHSA 在美国是否属外国信托、要不要报 3520／3520-A：IRS 没有专门指引（待核）。
  • XIII(7) 选择在美国申报表上的具体办法：IRS 与财政部技术说明都没有写明程序（待核）。
  • 佐治亚迁入当年 183 天的字面问题：税务局无明文（待核）。
  • 佐治亚是否跟随联邦的 RRSP 递延与 XIII(7) 成本调整：按条文推断跟随，无官方说明（待核）。

延伸阅读

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本题在「六地跨境家庭财富图谱」里的页面（含相关题目与知识卡）：https://veryvisa.github.io/cross-border-wealth-site/atlas/us-01/

出售安省住房时，把省级交易事项和联邦税务分开