很多人在 RRSP、TFSA 的开户表上填了受益人（beneficiary），就以为身后这笔钱会原样、无税地交到家人手里。实际情况要看账户类型：RRSP、RRIF、TFSA、FHSA、RESP 五种注册账户，身故时的税落在谁头上、账户能不能继续存在，规则各不相同。受益人那一栏决定钱给谁，税由账户类型和收款人身份决定，两件事要分开看。
五种账户的身故处理差别很大
| 账户 | 死亡当天怎么算 | 可以延续的人 | 常见的疏忽 |
|---|---|---|---|
| RRSP | 死亡时的公平市值（FMV）一般计入死者最后一年的收入 | 配偶或同居伴侣可以免税转入自己的 RRSP、RRIF 或合格年金 | 钱给了子女，税却记在死者的最终税表上 |
| RRIF | 与 RRSP 类似 | 配偶或同居伴侣可以转入，或作为继任年金领取人接着领 | 最终税款没有现金可交 |
| TFSA | 死亡当天的价值不交所得税 | 配偶或同居伴侣可以作为继任持有人（successor holder）接管 | 死后到结算前产生的收益要交税 |
| FHSA | 其他受益人收到的钱计入受益人本人的收入 | 符合条件的配偶或同居伴侣可以作为继任持有人接管 | 把 FHSA 当成 TFSA 处理 |
| RESP | 计划本身不会因认购人去世而自动结束 | 继任认购人，或由遗产接手 | 把学生受益人当成账户继承人 |
RRSP 和 RRIF：税常常记在死者名下
CRA 的说明很明确：未到期的 RRSP，在年金领取人去世时，账户的公平市值计入死者去世那一年的收入。
源[4] 如果配偶或同居伴侣是受益人，可以把相关金额直接转入自己的 RRSP、RRIF 或合格年金，税推迟到日后提取时再交；因身体或精神障碍而在经济上依赖死者的子女、孙子女，也有类似的转入安排，还可以转进他们的 RDSP。源[5]
所以一个几十万的 RRSP 留给成年子女，钱给了孩子，这一大笔收入却算在父母最后一年的税表上，税要从遗产里出。遗产里如果主要是房子、没有现金，执行人就会很被动。
TFSA：继任持有人和受益人是两回事
配偶或同居伴侣被指定为继任持有人时，账户直接归到他或她名下，死亡当天的价值和之后产生的收益都继续免税。源[6] 继任持有人要在 TFSA 合同或遗嘱里写明；自己原有的 TFSA 供款额度不受影响，也不会继承死者没用完的额度。源[6]
指定的是普通受益人（例如子女）时，只要领到的总额不超过死亡当天账户的公平市值，这部分免税；死亡之后到遗产结清之前产生的收益要交税。源[7]
魁北克的规定不同。CRA 注明，魁北克不承认在 TFSA 上指定继任持有人，存款型和信托型 TFSA 的受益人指定也不承认，魁北克居民要按遗嘱和省法安排。源[6] 源[7]
FHSA：只有配偶能接着用
FHSA 持有人去世时，配偶或同居伴侣如果被指定为继任持有人，而且当时本身符合开 FHSA 的条件，就立即成为新的持有人，按普通 FHSA 规则继续使用。源[8]
配偶只是被列为受益人、没有被指定为继任持有人的，可以在豁免期结束前把钱直接转进自己的 FHSA、RRSP 或 RRIF，当下不产生税；也可以直接领取，领取部分要计税。其他受益人领到的钱，计入受益人自己的收入。源[8]
RESP：认购人去世后，计划可以继续
RESP 里有两个角色：认购人（subscriber）是出钱、管账户的人，学生是受益人。认购人去世后，学生并不会自动成为账户的主人。
以后如果不读书、要取出累积收入（AIP），这部分除了按普通所得税计税，还要另交 20% 的附加税，魁北克居民是 12%。源[1] 想把 AIP 直接转入 RRSP 来减少应税金额，收款人必须是原认购人；原认购人去世、且计划没有其他认购人时，他的配偶或同居伴侣也可以。办理时填 T1171，付款方据此不预扣税。所有 RESP 付款都用 T4A 报告。源[1]
宏利分离基金 RESP 可以在合同里写继任认购人
一般的 RESP 要靠遗嘱安排继任认购人。认购人（或联名认购人中最后在世的一位）去世后，RESP 成为遗产的一部分，遗嘱没写清楚，遗产可能只能把本金取出来分掉，政府补助还得退回。宏利特别提到，共同基金形式的 RESP 不能在计划里直接写继任认购人。源[2]
宏利分离基金 RESP（Manulife Segregated Fund Education Savings Plan 合同）可以在合同里直接指定继任认购人，而且这个人可以是任何人，不限于配偶。最后一位认购人去世时，合同不结束，继任认购人成为新的认购人和年金领取人；账户不进入遗产，不需要遗产认证，已经累积的投资收益和政府补助也都保留。源[2] 魁北克只有单一认购人的计划可以用这个选项。源[2]
容易被问到的几件事
写了受益人，税照样要算
受益人一栏决定钱付给谁，税务结果由账户类型决定。RRSP、RRIF 直接给子女时，大额收入仍然记在死者的最终税表上，账户越大，越要提前想好遗产里有没有现金交税。源[4]
配偶延续要事先写进账户文件
RRIF 的继任年金领取人、TFSA 和 FHSA 的继任持有人，都是要在合同或遗嘱里写明的安排，家人之间口头约定不算数。最稳妥的做法是直接调出金融机构档案里的登记记录核对一遍。源[6] 源[8]
死亡当天之后的增值要另算
死亡当天的价值和之后的增长分属两个时间段。TFSA 给普通受益人时，死后那段收益要交税；FHSA 过了豁免期还剩下的资产，由各受益人按份额计入当年收入。源[7] 源[8]
哪些家庭要早点核对
这些规则适用于在加拿大持有注册账户的人和他们的家人。最需要提前核对的是三类家庭：账户数额大、遗产里现金不多的；受益人住在海外的；住在魁北克、受益人指定不被省法承认的。只有普通银行存款或非注册投资账户的，走的是遗嘱和遗产认证那一套，不在本文范围内。宏利产品资料室把五种账户的身故处理整理成了一页，可以对照自己的账户逐项看（参考资料 [3]）；账户大的，签字前请会计师或律师把受益人和遗嘱对一遍。
拓展阅读
非注册账户怎么报税：同样赚$1000…：同版块的保险帖，同样围绕 注册账户，往深里读接这一篇。
家人去世后，联名账户和自动扣款怎样交接给银行：还是 人去世后，同版块的另一篇站内帖。
TFSA、RRSP、FHSA先装哪个？三个口袋的顺序…：同版块的保险帖，同样围绕 FHSA，往深里读接这一篇。
RRSP / RRIF / TFSA与帝国人寿…：福利与保障的保险帖，与本文相邻的一条线。
退休收入组合设计：CPP、OAS、RRIF、TFSA、非注册账户的协…：加拿大退休养老与遗产的保险帖，与本文相邻的一条线。
参考资料
[1] Canada Revenue Agency｜RESP – Accumulated income payments — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/payroll/payroll-deductions-contributions/special-payments/resp-accumulated-income-payments.html
[2] Manulife Investment Management｜Naming a successor subscriber on a Manulife segregated fund education savings plan (ESP) contract（MK2875E 05/25）— https://www.manulifeim.com/retail/ca/en/viewpoints/estate-planning/naming-a-successor-subscriber-on-a-manulife-segregated-fund-education-savings-plan-esp-contract
[3] 宏利产品资料室｜注册账户在身故时怎么处理 — 注册账户在身故时怎么处理 · 宏利产品怎么选
[4] Canada Revenue Agency｜RC4177 Death of an RRSP Annuitant — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/rc4177/death-rrsp-annuitant-a-prpp-member.html
[5] Canada Revenue Agency｜Amounts paid from an RRSP or RRIF upon the death of an annuitant — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/topics/rrsps-related-plans/transferring/amounts-paid-rrsp-rrif-upon-death-annuitant.html
[6] Canada Revenue Agency｜TFSA successor holder — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/topics/tax-free-savings-account/death-of-holder/successor-holder.html
[7] Canada Revenue Agency｜TFSA designated beneficiary — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/topics/tax-free-savings-account/death-of-holder/beneficiary.html
[8] Canada Revenue Agency｜Death and FHSAs — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/topics/first-home-savings-account/death-and-fhsas.html