美国2026托儿抵免比例提高，跨境家庭还要核哪些税务条件

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美国2026托儿抵免比例提高，跨境家庭还要核哪些税务条件

2026 税年，美国儿童与家属护理抵免的最高比例已升至 50%。有美国联邦申报义务的家庭，还需分别核对孩子自己的标准扣除、家庭照护与育儿抵免，以及退休供款和社安金的课税规则。对住在加拿大、同时有美国申报义务的家庭，社安金还多一层加美税收协定。如果收款人是加拿大税务居民，先看协定分配征税权，再决定美国国内法的社安金公式是否还有适用空间。

受抚养人也有自己的标准扣除公式

受抚养人（dependent）指符合税法亲属、收入或供养等条件、可以由另一纳税人申报为受养人的个人。2026 税年，其基础标准扣除不是直接拿普通单身申报人的全额，而是先比较两项：1,350 美元，与本人劳动所得加 450 美元，取较大者；同时仍受本人申报身份对应的普通基础标准扣除额封顶。对普通未婚受抚养人，这个 2026 年封顶额是 16,100 美元。IRS 的 2026 通胀调整公告把这几个数放在同一节。

假设一名未婚受抚养人只有 4,000 美元工资收入，没有其他收入，也没有年龄或失明附加标准扣除。他的劳动所得加 450 美元是 4,450 美元，高于 1,350 美元。因此基础标准扣除为 4,450 美元。在这个假设下，4,000 美元工资会被标准扣除覆盖。是否必须提交报税表，还要另看该人的总收入构成、预扣税、其他税项和申报要求，不能只凭“应税所得为零”判断。

遗产和信托的普通所得税阶压得很紧

美国联邦法对遗产和信托（estates and trusts）的普通应税所得使用独立税率表。2026 税年的四档如下：

2026 应税所得 边际税率
不超过 3,300 美元 10%
超过 3,300 至 11,700 美元 24%
超过 11,700 至 16,000 美元 35%
超过 16,000 美元 37%

这张表说明的是普通所得边际税率。资本利得、合格股息、可分配净所得（distributable net income，DNI）、向受益人分配后的扣除和受益人端纳税，都有各自规则。看到信托跨入高税阶后，不能只凭税率表得出“年末必须把收入全部分出去”的结论；要先核信托文件、收入性质、DNI 和实际分配。

2026 年 CDCC 的抵免比例已经换了新公式

儿童与家属护理抵免（Child and Dependent Care Credit，CDCC）针对为了让纳税人及其配偶能够工作或积极找工作而发生的合格照护费用。IRS 现行页要求申报人有劳动所得、费用用于合格照护对象，并在报税表上识别照护服务提供者。合格对象通常包括未满 13 岁的受抚养子女，以及因身体或精神状况无法自理并符合条件的配偶或受抚养人。

2026 税年可计入抵免计算的费用上限仍为：一名合格对象 3,000 美元，两名或以上合格对象合计 6,000 美元。变化发生在抵免比例。2025 年通过的 Public Law 119-21 第 70405 节修改了 IRC §21，并明确适用于 2025 年 12 月 31 日之后开始的税年，因此 2026 税年已生效。

新公式从 50% 起步，按 AGI 分两段递减。Public Law 119-21 第 70405 节规定如下：

计算阶段 AGI 条件 比例怎样调整
起始比例 不超过 15,000 美元 50%
第一段 超过 15,000 美元 每增加 2,000 美元或不足该额的一段，降 1 个百分点；最低 35%
第二段，非联合申报 超过 75,000 美元 每增加 2,000 美元或不足该额的一段，再降 1 个百分点；最低 20%
第二段，夫妻联合申报 超过 150,000 美元 每增加 4,000 美元或不足该额的一段，再降 1 个百分点；最低 20%

CDCC 属于不可退还抵免，实际使用还受所得税负限制。费用基数也受劳动所得等规则约束；夫妻一方是全日制学生或无法自理时，有专门的视同劳动所得规则。通过雇主照护福利获得免税待遇的金额，还会影响可用于 CDCC 的费用，不能对同一费用重复享受优惠。

Saver’s Credit 要先看身份，再看 AGI 档位

退休储蓄供款抵免（Retirement Savings Contributions Credit，常称 Saver’s Credit）是一项不可退还税收抵免。申报人一般须年满 18 岁、不能被别人申报为受抚养人，并且不能属于规则定义的学生。合格供款还可能因近期从退休计划、IRA 或 ABLE 账户取得的分配而被减少。

每名纳税人最多有 2,000 美元合格供款进入抵免计算；夫妻联合申报且两人都符合条件时，合计计算基数可到 4,000 美元。实际抵免率按 2026 年 AGI 分档：

抵免率 夫妻联合申报 户主申报 其他申报身份
50% 不超过 48,500 美元 不超过 36,375 美元 不超过 24,250 美元
20% 超过 48,500 至 52,500 美元 超过 36,375 至 39,375 美元 超过 24,250 至 26,250 美元
10% 超过 52,500 至 80,500 美元 超过 39,375 至 60,375 美元 超过 26,250 至 40,250 美元
0% 超过 80,500 美元 超过 60,375 美元 超过 40,250 美元

抵免比例由 AGI 档位决定。符合供款条件也不保证能把名义抵免额全部变成退款，因为 Saver’s Credit 本身不可退还，还要看报税表上可供抵减的税额。

CTC 和 ACTC 是两层计算

儿童税收抵免（Child Tax Credit，CTC）在 2026 税年每名合格子女最高 2,200 美元。附加儿童税收抵免（Additional Child Tax Credit，ACTC）是其中可能退还的部分，2026 年每名合格子女最高可退还 1,700 美元。

ACTC 不能简单理解为“没用完的 CTC 自动退现金”。一般劳动所得公式是：超过 2,500 美元的劳动所得部分乘 15%。计算结果再受每名合格子女的可退还上限等规则约束。CTC 的高收入递减从修改后调整后总收入（MAGI）超过 200,000 美元开始；夫妻联合申报则从超过 400,000 美元开始。

合格子女还要同时满足亲属关系、居住、供养、受抚养人等条件，并且年末未满 17 岁。IRS 现行规则还要求用于申领 CTC／ACTC 的合格子女具有符合要求、可用于工作的社会安全号码（SSN）；夫妻联合申报时，至少一方须有符合要求的工作 SSN；配偶的识别号码要求仍须按 IRS 申报说明核对。跨境家庭还须核对外国劳动所得排除：IRS Schedule 8812 说明明确，提交 Form 2555 的纳税人不能申领 ACTC。居住、身份和排除选择应与合资格跨境税务专业人士一并核实。

加拿大居民收到美国 Social Security，先看税收协定

美国社会保障福利（Social Security benefits，常简称社安金）在美国国内法下有一套“合并收入”计算。但收款人如果是加拿大税务居民，加美所得税协定第 XVIII 条第 5 款先分配征税权：美国社会保障法下的福利支付给加拿大居民，只在加拿大征税。加拿大按类似 CPP 的方式处理，其中福利金额的 15% 免加拿大税。IRS Publication 597 对这一点也有同样说明。

加拿大《所得税法》还保留一项范围很窄的历史过渡规则：符合持续居住、并从 1996 年以前开始连续领取美国社安福利等法定条件的人，s.110(1)(h) 在协定的 15% 之外，另给福利总额 35% 的扣除；遗属情形另有具体条件。是否符合这项历史规则，要按连续居住、连续领取和遗属条件逐项核实。

所以，住在加拿大的人看到美国报税软件里的 25,000／32,000 美元社安金门槛时，不应直接从那张美国国内法工作表开始算。先确认税收协定上的居民身份和 Article XVIII 是否适用。

美国国内法适用时，社安金有两道收入门槛

对确实适用美国国内 IRC §86 规则的纳税人，IRS 的简化判断会把社安福利的一半与其他收入合并考虑，免税利息也要纳入。精确计算还要使用 IRS 工作表处理若干加回和排除项目。

申报身份 第一门槛 第二门槛 可能计入应税收入的社安福利
单身、户主、合格遗属；或全年与配偶分居的 MFS 25,000 美元 34,000 美元 第一段最高 50%，超过第二门槛后最高 85%
夫妻联合申报 32,000 美元 44,000 美元 第一段最高 50%，超过第二门槛后最高 85%

“最高 85%”指最多有福利金额的 85% 被计入应税收入，计入后再按适用的所得税率计算税款。夫妻分别申报（MFS）且税年中曾与配偶同住的人，没有上述常规免税起点，要走 IRS 的专门工作表；最终应税福利仍受福利总额 85% 的上限约束。

报税前把五组证据分开留

受抚养人的工资和其他收入资料决定其自己的标准扣除。CDCC 要留照护费用与服务提供者资料。Saver’s Credit 要核退休账户供款，以及可能冲减供款基数的近期分配。

CTC／ACTC 要留子女关系、居住和 SSN 资格资料。加拿大居民收到美国社安金，则要把 SSA 福利单据、税务居民身份与协定适用情况一起核对。把这几组材料分开，能避免把一个项目的收入线、年龄门槛或证件条件误套到另一个项目。

具体家庭的跨境居民身份、抵免资格与申报选择，应结合 IRS、CRA 的当年规则，由合资格税务专业人士核实。

拓展阅读

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参考资料