加拿大 2026 税年变化：已生效、已撤销与仍待立法的项目

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加拿大 2026 税年变化：已生效、已撤销与仍待立法的项目

截至 2026 年 9 月 13 日，联邦 C-19、C-4、C-15 和 C-30 已经获得御准，成为法律；C-31 仍在众议院委员会阶段。报 2026 税年时，个人所得税率、住房税务、信托申报和自动报税服务要分别看各项措施自己的适用年度，不能只看法案编号。

对大温家庭影响较直接的变化包括：联邦最低个人税率降至 14%，BC 最低税率升至 5.6%；此前拟提高的资本利得纳入率已经放弃；首次购房者新房 GST/HST 退税已经生效，但资格不只看房价；UHT 从 2025 年起停止新年度申报缴税，2022 至 2024 年历史义务仍然保留。

四部法案已御准，C-31 仍在委员会

加拿大国会 LEGISinfo 当前列出的状态如下。御准解决的是“法案是否已经成为法律”，每项税务措施何时适用仍要看具体条文和税年。

法案 截至 2026-09-13 的状态 御准日／章号 与个人税务较相关的内容
C-19 已御准 2026-02-12；S.C. 2026, c.1 Canada Groceries and Essentials Benefit 增额
C-4 已御准 2026-03-12；S.C. 2026, c.2 联邦最低个人税率、首次购房者 GST/HST 退税
C-15 已御准 2026-03-26；S.C. 2026, c.3 Budget 2025 第一批税务措施，包括信托、UHT、护理员抵免等
C-30 已御准 2026-06-18；S.C. 2026, c.22 Home Buyers’ Plan 宽限期、劳动力流动扣除等
C-31 尚未御准 众议院委员会审议中 自动报税等拟议措施仍在立法程序中

C-31 已在众议院完成二读并交财政委员会，但委员会阶段尚未完成，报告阶段和三读也都尚未到达。参议院进行的是对众议院法案的预研究；这不构成参议院正式一读、三读或御准。

2026 年联邦最低税率 14%，BC 第一档 5.6%

财政部 2026 年 7 月发布的现行说明确认，C-4 把联邦最低个人所得税率由原来的 15% 调整为 2025 税年的 14.5%。2026 税年起降至 14%。2026 年第一档适用于不超过 $58,523 的应税收入。超过部分进入 20.5% 及更高税阶。

多数按最低税率计算的联邦非退还税收抵免，2026 年相应采用 14% 的抵免率。C-15 同时设立 2025 至 2030 税年的 Top-Up Tax Credit；在法定条件下，以法定范围内已扣除的联邦抵免税额为基础计算补充抵免，缓和最低税率下降对大额抵免的影响。

BC 的方向相反。省 Bill 2 已于 2026 年 4 月 16 日获得御准，《Income Tax Act》第一档税率从 5.06% 提高到 5.6%。新税率适用于 2026 及以后税年。CRA 当前 2026 税率表列出的 BC 第一档上限为 $50,363。

资本利得三分之二方案已经撤销

2024 年提出的资本利得纳入率上调方案没有进入 2026 年现行规则。财政部《Federal Tax Expenditures 2026》记录，政府在 Budget 2025 确认不再推进此前拟议的资本利得纳入率提高等变化；同一套现行资料写明，净已实现资本利得的一般规则仍是只有一半计入收入。

这是一条一般纳入规则。出售投资、出租房或其他资产时，税务结果还会取决于资产性质、是否属于经营收入、可用资本亏损以及其他专项规定，不能只用“一半计入”直接推出具体税额。

首次购房者新房退税已生效，资格要同时过身份和四年测试

First-Time Home Buyers’ GST/HST Rebate（首次购房者 GST/HST 退税）适用于符合条件的首次购房者购买、建造或大幅翻新首套主要住所。CRA 当前规则按新房价值分为三档：

新房价值 联邦 GST／HST 联邦部分退税
不超过 $1,000,000 最高退 100%，最高 $50,000
超过 $1,000,000、低于 $1,500,000 退税额逐步递减
$1,500,000 及以上 无这项首次购房者退税

房价只是其中一项条件。CRA 对“首次购房者”的基本测试还包括：至少 18 岁；是加拿大公民或永久居民；在取得房屋的当年及此前四个日历年内，没有把本人或配偶／普通法伴侣拥有或共同拥有的住房作为主要住所居住。这里的住房范围包括加拿大境内和境外，所以不能只检查加拿大房产记录。

以从建商同时购买房屋和土地为例，购房协议须在 2025 年 3 月 20 日或之后、2031 年之前签订。施工或大幅翻新须在 2031 年前开始并在 2036 年前基本完成。产权须在 2036 年前转移。房屋须作为主要住所。申请人还须是完工后第一个把该住宅作为住所入住的人。本人及配偶／普通法伴侣此前都没有领取过这项首次购房者退税。租地建屋、自建房、合作住房等结构有各自的条件，应按 CRA 对应分支核对。

UHT 从 2025 年起停止，旧年度义务继续存在

Underused Housing Tax（未充分利用住房税，UHT）的新年度边界已经写入现行规则。C-15 于 2026 年 3 月 26 日御准后，CRA 明确说明，受影响业主对 2025 年及以后日历年不再需要提交 UHT 申报或缴纳 UHT。

2022、2023 和 2024 三个日历年的申报和缴税规则仍继续适用。过去年度若原本存在申报、税款、利息或罚款问题，不会因为 2025 年起停止 UHT 而自动消失；历史年度仍要按当年的产权和身份规则判断。

2026 至 2028 年 HBP 提款，还款宽限期延长到五年

C-30 已于 2026 年 6 月 18 日御准。财政部随后确认，Home Buyers’ Plan（购房者计划，HBP）对 2026 至 2028 年从 RRSP 提款的人，把开始还款前的宽限期从两年延长到五年。

同一部法还扩大 Labour Mobility Deduction（劳动力流动扣除）：最低工作距离门槛从 150 公里降到 120 公里，年度最高扣除额从 $4,000 提高到 $10,000。该扣除有职业、临时工作地点、住所和费用等具体条件，异地工作本身不足以直接确定可扣金额。

BC 护理员不能直接套用最高 $1,100 的联邦新抵免

2026 至 2030 税年新增 Personal Support Workers Tax Credit（个人护理员税收抵免）。财政部现行资料把它列为《Income Tax Act》section 122.93 下的可退还抵免：符合条件的个人护理员在合资格医疗机构工作，可按合资格收入的 5% 计算。抵免最高 $1,100。

但财政部同一页面明确写明，在 British Columbia、Newfoundland and Labrador 和 Northwest Territories 赚取的收入不属于这项抵免的合资格收入。对大温从业者而言，工作地点这一条必须先核对，不能只凭职业名称套用最高金额。

CGEB 已从 2026 年 7 月接替 GST/HST credit

Canada Groceries and Essentials Benefit（加拿大食品与生活必需品福利，CGEB）已在 2026 年 7 月接替 GST/HST credit 的名称。CRA 说明，新名称下的资格、付款计算和基本结构与原 GST/HST credit 相同。2026 年 7 月福利金额提高 25%，这一增幅维持五年。

报税后，CRA 会自动评估是否符合 CGEB 及相关省区福利资格。福利支付期与税年并非同一概念，具体金额仍要按 CRA 对相应福利期采用的家庭收入资料计算。

2026 年末，部分 bare trust 重新进入 T3 申报范围

C-15 已把新的信托申报规则纳入现行法律。CRA 明确说明，bare trust（名义信托或裸信托）对税年结束于 2025 年的年度，不要求提交 T3 Trust Income Tax and Information Return 及 Schedule 15。部分 bare trust 对税年结束于 2026 年 12 月 31 日或之后的年度将重新需要申报。

同一套规则还给部分其他信托设置新的 T3 或 Schedule 15 例外。家庭房产联名、父母子女代持、公司股权或账户名义持有等安排，不能只凭日常称呼判断申报义务，仍要对照 CRA 的 T3 指引和《Income Tax Act》具体条件。

2027 年预填报表已公布计划，deemed filing 仍等御准

CRA 已公布，2027 年 3 月起将有 100 万名合资格人士在 CRA 账户收到 pre-filled return（预填报表）邀请，用于申报 2026 税年。受邀人可以检查和更新 CRA 已填入的信息、补充缺失内容，然后接受并提交报表；这项服务仍需要本人完成核对和提交动作。

另一项 deemed filing pilot（由 CRA 在特定条件下代符合条件人士提交报表的小规模试点）仍是拟议措施。CRA 的现行页面标为 pending Royal Assent；财政部说明，自动为低收入人士提交税表的立法内容放在 C-31，而 C-31 截至 2026 年 9 月 13 日仍停在众议院委员会阶段。因此，现阶段不能把 deemed filing 当成已经生效的申报机制。

报税前按交易类型整理材料

2026 年有投资或出租房出售记录的家庭，可先整理取得成本、售价和相关费用；购买新房的，则要把购房协议日期、施工时间、产权转移、入住情况，以及本人和配偶／普通法伴侣过去四个日历年的住房居住记录放在一起核对。

涉及 2022 至 2024 年 UHT、bare trust 或其他名义持有结构时，历史年度和 2026 年的新规则应分开判断。申报流程可接着看加拿大 T1 报税全景：谁要报、怎么算、报完看什么。房产、信托、跨境持有或其他复杂安排的最终申报结果，应以 CRA、现行法律条文和持牌税务专业人士对具体材料的判断为准。

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参考资料