加拿大私有公司报税：小企业税率、家庭股息与股东借款
一家加拿大控制的私人公司（CCPC）赚到利润后，至少要算两层税：公司留下多少，股东取出来以后个人又交多少。小企业扣除可以降低部分经营利润的公司税率，但公司里的投资收入、关联企业规模，以及收股息的家庭成员是否符合分割收入税豁免，都会改变结果。
准备分红、给股东借款或出售公司前，先把公司与关联企业的税年、经营收入、投资收入、股份结构和取款日期放在一起。下面的规则主要用于加拿大居民持有的 CCPC；涉及非居民股东、跨境结构或特殊企业类别时，需要另按对应规定核算。
小企业限额先看关联集团的资本和投资收入
联邦一般公司所得税净税率为 15%。符合小企业扣除条件的 CCPC，合资格加拿大积极业务收入在可用 business limit 内的联邦净税率可降到 9%。通常的联邦年度限额为 500,000 加元，关联公司需要共享并分配这项额度。
限额会受到两套计算的影响。以下是联邦规则的主要起止点，资本及投资收入须按适用的前期税年和关联公司规则归集。
| 指标 | 开始削减限额 | 限额完全归零 | 计算处理 |
|---|---|---|---|
| 在加拿大使用的应税资本 | 超过 10,000,000 加元 | 50,000,000 加元 | 在区间内逐步削减 |
| 调整后累计投资收入（AAII） | 超过 50,000 加元 | 150,000 加元 | 在区间内逐步削减 |
两项计算取削减额较大的一项，不把两者直接相加。原本的公司限额如果已经按关联公司分配或短税年调整，不能直接套用以完整 500,000 加元限额推导的固定系数。关联企业之间通过 Schedule 23 分配限额，再按 T2 规则计算各自可用金额。
这也是公司留存投资与经营现金要一起规划的原因：投资收益会影响下一轮小企业限额，低税率经营利润的空间可能随之缩小。AAII 有专门的税法定义，不能只把投资账户的现金派息相加后当作最终数值。
省税率和生效税年分别核对
省级公司税加在联邦税之上，各省的小企业限额也可能不同。下表的小企业税率仅适用于满足当地扣除条件的收入；公司在多省设有常设机构时，还涉及收入分配。
| 省份 | 小企业省税率 | 一般省税率 | 地方小企业限额 | 时间或条件 |
|---|---|---|---|---|
| 安大略 | 2.2% | 11.5% | 500,000 加元 | CRA 更新列明自 2026 年 7 月 1 日由 3.2% 下调 |
| 魁北克 | 2.2% | 11.5% | 500,000 加元 | 财政部 2026-3 公报公布，适用于 2026 年 4 月 29 日之后开始的税年；另有工时或产业条件 |
| BC | 2% | 12% | 500,000 加元 | 依省级合资格收入规则 |
| 阿尔伯塔 | 2% | 8% | 500,000 加元 | 由阿省分别管理省税 |
| 萨斯喀彻温 | 1% | 12% | 600,000 加元 | 地方限额高于联邦 |
| 曼尼托巴 | 0% | 12% | 500,000 加元 | 仍须符合省级小企业条件 |
| 新斯科舍 | 1.5% | 14% | 700,000 加元 | 地方限额高于联邦 |
| 爱德华王子岛 | 1% | 15% | 600,000 加元 | 地方限额高于联邦 |
| 纽芬兰与拉布拉多 | 2% | 15% | 500,000 加元 | CRA 更新列明自 2026 年 1 月 1 日由 2.5% 下调 |
魁北克的工时路径，看当年本公司雇员付薪工时，或上一税年本公司与关联公司的合计付薪工时。达到 5,500 小时可取得这项工时测试下的最高扣除；在 5,000 至 5,500 小时之间按比例减少，不超过 5,000 小时则无法通过这条路径取得扣除。第一产业与制造业另有按活动比例判断的路径，不能把所有企业都归成“没有 5,500 小时就没有优惠”。
年中改变税率时，要看规定按哪一天、哪一个税年起算。例如魁省此次用的是“税年开始日”，不是把同一税年从 4 月 30 日拆成两段加权；其他省份跨税率变更日的财年则按当地计算规则处理。
股息先毛估，再计算个人税收抵免
加拿大居民个人收到应税加拿大公司股息时，合格股息与其他股息采用不同的毛估和股息税收抵免。公司需要正确指定股息类别，股东则按 T5 及适用税表申报。外国公司股息不适用这套加拿大股息抵免。
以下只演示联邦层：假设实际收到 10,000 加元股息，按 CRA T5 指南的比例计算，金额四舍五入到分。
| 股息类别 | 毛估比例 | 应税股息 | 联邦抵免比例（乘应税股息） | 联邦抵免额 |
|---|---|---|---|---|
| 合格股息 | 38% | 13,800.00 加元 | 15.0198% | 2,072.73 加元 |
| 其他股息 | 15% | 11,500.00 加元 | 9.0301% | 1,038.46 加元 |
最终个人税还要结合总收入、居住省份、省级抵免和其他项目计算。抵免额本身不是可以直接领取的现金，也不能只用公司税率加上个人某一档税率判断分红是否划算。
家庭分红先过TOSI条件
向配偶或成年子女派公司股息时，要检查 Tax on Split Income（TOSI，分割收入税）。适用 TOSI 的分割收入通常按最高个人税率处理，还涉及省税以及抵免限制；家庭成员收入低，并不自动带来低税率。
积极参与业务是常见排除路径。税法看的是是否经常、持续且实质参与；在业务经营期间平均每周至少工作 20 小时，是一条明确的视作满足标准。相关参与可以发生在当前税年，或以往任意五个税年。工时低于 20 小时的情况仍须结合实际工作判断，不能仅凭这一个数字自动否定。
另一条是 excluded shares，适用于在税年结束时至少 25 岁的个人。股份须由本人直接持有，并达到至少 10% 的表决权和价值；公司不能是专业执业公司，相关税年的营业总收入来自服务的比例须低于 90%，还有来自其他关联业务收入的限制。这些条件须同时满足，服务收入刚好占 90% 的公司也不能通过该项测试。
年长配偶的规则也有前提：配偶在税年末至少 65 岁，而且假如这笔收入计入该配偶收入，本来就会属于其 excluded amount，另一方才可能适用相应排除。企业主到了 65 岁，并不会让所有付给配偶的股息自动免于 TOSI。
公司决定分红以前，应留下工作记录、股份类别和价值依据，以及具体适用哪项排除的分析。涉及夫妻和成年子女同时持股时，把每个人分别测试，避免用一名家庭成员的资格替代其他人。
股东借款按公司年结日和实际偿还记录算
公司把钱借给股东，可能触发借款本金计入股东收入的规则。常见的及时还款例外，要求在出借公司发生该借款的税年结束后一年内偿还，而且还款不能属于一连串借款和还款安排的一部分。它按“一年”计算，不能一概改写成“下一个公司税年结束前”；短税年或年结改变时，两者可能不同。
本金计入收入与低息借款福利是不同规则，适用范围还会相互影响。对于需要计算低息福利的借款，要按相应期间的 CRA 规定利率、实际未偿本金和已支付利息核算；能够抵减该年度福利的利息，通常须在该年度结束后 30 天内实际支付。规定利率按季度公布，不能把已知季度的利率延伸成全年保证值。
股东以薪资或股息取款时，还要比较下面几项：
| 项目 | 合理薪资 | 股息 |
|---|---|---|
| CPP及相关扣缴 | 在适用范围内，公司和雇员分别承担份额；由公司发薪的股东按雇员规则核算 | 股息本身不产生CPP供款 |
| RRSP新额度 | 薪资通常属于赚取收入，参与计算下一年度额度，并受年度上限及其他调整影响 | 股息不产生赚取收入额度 |
| 公司所得税 | 合理且符合规定的薪资可作为费用扣除 | 一般从税后利润派发，不作为薪资费用扣除 |
比较时应把公司和个人视作两张相连的税表，同时考虑现金需求、退休储蓄与公司留存资金。
申报截止日、缴税日和历史更正分开安排
T2 一般在公司税年结束后六个月内提交；余额缴税日通常更早，一般为年结后两个月，符合特定条件的 CCPC 可以是三个月。大多数公司须按 CRA 的电子申报要求提交 T2，豁免类别另有规定。报表按时交出，并不能消除较早缴税日之后产生的欠税利息。
CRA 自 2025 年 10 月 1 日起实施新版自愿披露计划（VDP）。对于获接纳的 unprompted 申请，通常可获全部罚款及 75% 利息减免；prompted 申请通常可获最高全部罚款及 25% 利息减免。是否属于催告后的申请、是否已进入审计或调查，以及披露是否完整，都会影响资格和救济。
应缴税款仍须处理，救济也不是提交 RC199 就自动取得。准备补报时，应按 CRA 当次申请要求提供相关年度的完整资料，不能把“国内六年、境外十年、GST/HST四年”当作所有案件统一的追溯终点。
若计划出售公司股份，还要提前检查 qualified small business corporation shares 的不同资产测试：出售时的小企业公司资格通常涉及“全部或几乎全部”合资格资产；出售前 24 个月的持续测试则通常要求超过 50% 的资产价值满足规定，并另有持股期间和持有人条件。临近出售才清理公司里的投资资产，可能来不及满足持续测试。应让处理交易的税务专业人士按实际股份与资产历史核对，而不是把两段测试合成同一个 90% 门槛。
拓展阅读
非注册账户怎么报税：同样赚$1000…：同版块的保险帖，同样围绕 利息，往深里读接这一篇。
加拿大股东协议：合伙开公司前，先把六个退出问题写清：还是 加拿大股，同版块的另一篇法律与文化帖。
加拿大2026税率降到14%：RRSP、TFSA、CPP这几项变化怎…：同版块的税务福利帖，同样围绕 几项，往深里读接这一篇。
联邦企业税率：基本15%、小企业扣减后9%、$500…：福利与保障的税务福利帖，另一条线上和 小企业扣 挨着的一篇。
开多家公司能多享受小企业税率？联属公司规则让你的计划可能白费：换个版块看 小企业税率：福利与保障的税务福利帖。