中美税务协定：留学生的奖学金/收入能享受什么优惠？

slack · 2026 年3 月 22 日 04:35

中美税务协定：留学生的奖学金/收入能享受什么优惠？

2023 年秋天，小李拿着 F-1 签证落地芝加哥，开始他的计算机硕士生涯。第一年，他收到学校$30,000 的奖学金，cover 学费外加每月$1,500 的生活费。到了报税季，他才发现：学费部分不用交税，但生活费那部分要交税。更关键的是，作为中国大陆居民，他能用中美税务协定里的优惠——每年$5,000 的个人服务收入豁免。

很多留学生在美国待了五六年，甚至从 OPT 转到 H-1B，都不知道这个条款。今天把中美税务协定里跟学生、学者最相关的几条掰开揉碎讲清楚。

谁能用这个协定？

先说门槛。中美税务协定里的学生优惠（Article 20）只给中国大陆居民——注意，是居民，不是公民。这意味着：

持中国大陆护照，在国内有住所或习惯性居住地
来美国前是中国的税务居民
持 F、J、M 或 Q 签证在美国学习或受训

香港、澳门、台湾的居民不符合资格。这点很多人搞混，以为是中国护照就行，其实协定里的"PRC resident"有明确定义。

根据 The CPA Journal 2025 年 3 月的文章，2022/23 学年在美国际学生总数超过 85 万，其中 OPT 实习的学生大约 20 万。这 20 万人里，相当一部分是中国大陆学生，他们中的很多人其实可以用这个协定省税。

Article 20：学生与受训人员的三大优惠

优惠一：奖学金/助学金/研究金豁免（Article 20(b)）

这是最实在的一条。来自境外或合格机构的奖学金、助学金、研究金，全额豁免美国所得税，没有上限。

但这里有个关键区分：奖学金的用途决定税务处理。

IRS官网明确指出：

用途	税务处理
学费和注册必需费用	不计入总收入
课程必需的书籍、用品、设备	不计入总收入
食宿费	计入总收入
差旅费	计入总收入
可选设备	计入总收入
以教学/研究为条件的奖学金	计入总收入（特定项目除外）

举个例子。小王拿到$40,000 的奖学金，其中$25,000 指定用于学费，$15,000 用于生活费。学费那$25,000 不用交税，生活费那$15,000 要交税。但如果这$15,000 是来自中国家里的汇款，或者来自符合 Article 20(b) 的境外机构，那就可以用协定豁免。

实际操作中，学校发的 1098-T 表格只会显示学费部分，生活费部分通常走工资单（W-2）或者 1042-S 表格。很多人看到 W-2 就慌，以为要交税，其实可以先看看能不能用协定。

优惠二：个人服务收入豁免（Article 20(c)）

这条是很多人忽略的。作为学生，你在校园里打工、做 TA/RA、暑期实习，这些收入里每年$5,000 可以豁免美国所得税。

注意几个细节：

$5,000 是每年，不是整个学习期间。只要你还符合学生身份，每年都可用。
只限个人服务收入，也就是你干活挣的钱。奖学金、投资收益不算在内。
必须是"必要"的生活支持，协定原文说是"necessary support"。IRS 执行时一般不深究，但理论上你不能一边挣着$10 万年薪一边用这个豁免。

典型场景：博士生做 TA，学校发$25,000 年薪。其中$5,000 可以用 Article 20(c) 豁免，剩下$20,000 要正常交税。如果这个博士生还有校外 CPT 实习，挣了$15,000，那$5,000 豁免可以优先用在税率更高的那部分收入上。

优惠三：境外收入全额豁免

来自美国境外的生活支持资金，全额豁免。这条跟 20(b) 有点像，但范围更广——家里汇款、境外投资收益、国内房租收入，都算。

对于家里条件不错的留学生，这条其实很实用。很多学生靠家里汇款生活，这些钱理论上不用在美国交税。

Article 19：教师、教授与研究人员的优惠

如果你不是学生，而是来美国做访问学者、博士后、或者在 accredited 机构任教，那要看 Article 19。

适用人群：

中国公民在美国认可的教育或研究机构从事教学或研究工作
通常持 J-1 或 Q 签证

优惠内容：教学或研究收入全额豁免美国所得税，时间限制是累计最多 3 年。

注意这个"累计"。比如你 2020 年来美国做了一年访问学者，用了 1 年豁免额度；2023 年又来读博兼做研究，那就只剩 2 年额度了。

Sprintax 2025 年的指南里提到，Article 19 的豁免需要雇主配合——有些大学的 payroll 系统知道怎么操作，有些不知道。遇到这种情况，你可能需要先预扣税，报税时再用 Form 1040-NR 申请退税。

Saving Clause 例外：为什么中美协定比别的国家好

这是中美税务协定最独特的优势。

大多数美国税务协定里都有个"Saving Clause"，意思是：就算你本来能用协定优惠，一旦你变成美国税务居民（比如待满 5 年通过 Substantial Presence Test），优惠就失效了。

但 Article 20 不受 Saving Clause 限制。IRS 在 Publication 4011 里明确说了，中国学生即使成了美国税务居民，仍可继续享受 Article 20 的税收优惠。

这意味着什么？

税务身份	通常判定标准	使用税表	条约优惠
非税务居民	来美第 1-5 年（F/J 签证豁免前 5 年）	Form 1040-NR	$5,000 豁免
税务居民	第 6 年起或通过 Substantial Presence Test	Form 1040	$5,000 豁免 + 需提交 Form 8833

F1TaxReturn 2026 年的分析文章里举了个例子：一个 2019 年来美的中国博士生，2024 年第五年结束，2025 年开始算税务居民。他以为协定优惠没了，其实 Article 20 还能用，只是报税时要多填一个 Form 8833 来声明条约立场。

说实话，这个坑很多人踩。我见过有人第六年乖乖全额交税，多交了好几千美元，最后发现能退。

2025-2026 税务年度：税率与扣除额

光知道优惠不够，还得知道正常税率是多少，才能算省了多少。

联邦所得税税率（2025 年）

根据 2025 年 IRS 公布的税率表，单身纳税人的七档税率如下：

税率	收入区间（单身）
10%	$0 – $11,925
12%	$11,926 – $48,475
22%	$48,476 – $103,350
24%	$103,351 – $197,300
32%	$197,301 – $250,525
35%	$250,526 – $626,350
37%	$626,351+

对于大多数留学生和初级工作者，主要落在 10%、12%、22% 这三档。

标准扣除额（2025 年）

Tax Policy Center 2025 年的数据显示，单身纳税人的标准扣除额是$15,750。这意味着你收入里前$15,750 不用交联邦所得税。

但这里有个陷阱：非税务居民不能用标准扣除。只有税务居民才能用。

很多留学生前五年是非税务居民，只能 itemize 或者用条约优惠。到了第六年变成税务居民，突然能用$15,750 的标准扣除，税负会明显下降。

退休账户：另一个节税渠道

如果你已经有收入了，可以考虑用退休账户进一步节税。

Charles Schwab 2025 年的数据显示，401(k) 的个人供款限额是$23,500，IRA/Roth IRA 是$7,000。这些钱存进去的当年不用交税，相当于递延纳税。

对于留学生，尤其是 OPT 期间收入较高的人，这是个合法的节税方式。不过要注意，非税务居民开 IRA 有限制，最好先咨询税务顾问。

申报要求：即使免税也要报

这是最容易混淆的地方。

IRS 的规定是：即使你的收入因为税务协定完全豁免，仍需在美国税表上申报该收入。

需要申报的情况：

有应税奖学金或助学金
有部分或全部免税的条约优惠收入
有任何根据国内税法应申报的收入

无需申报的情况：

收入仅来自境外（且没有美国来源收入）
仅有美国银行利息收入（通常预扣税已结清）
全部为免税奖学金/助学金（且没有个人服务收入）

申报流程：

非税务居民用 Form 1040-NR
在表格上填写所有收入（包括豁免的）
用 Form 8233 或 Form 8833 声明条约优惠
最终计算应纳税额时，把豁免部分减去

Form 8233 是给雇主看的，让他们知道不要预扣税；Form 8833 是给 IRS 看的，报税时附上。一般来说，$5,000 以下的豁免用 Form 8233 就够了，超过$5,000 或者更复杂的情况需要 Form 8833。

实际场景：怎么算能省多少

场景一：纯学生，有奖学金

小张，2024 年秋季来美读硕士，F-1 签证。2025 年收到：

学校奖学金：$35,000（$25,000 学费 + $10,000 生活费）
校内兼职：$8,000

税务处理：

$25,000 学费部分：免税（IRS 规定）
$10,000 生活费：本来要交税，但如果是境外来源可用 Article 20(b) 豁免
$8,000 校内兼职：用 Article 20(c) 豁免$5,000，剩下$3,000 交税

假设小张是非税务居民，没有标准扣除，$3,000 按 10% 税率交$300。如果不用协定，$8,000 全要交税，大约$800。省了$500。

场景二：OPT 期间，全职工作

小李，2020 年来美，2024 年毕业开始 OPT。2025 年收入$70,000。

他已经待了 5 年，2025 年是第六年，变成税务居民。但他仍可用 Article 20(c) 的$5,000 豁免。

税务计算（简化版）：

总收入：$70,000
减去 Article 20(c) 豁免：$5,000
减去标准扣除（2025 年单身）：$15,750
应税收入：$49,250

按 2025 年税率：

$0-$11,925：10% = $1,192.50
$11,926-$48,475：12% = $4,385.88
$48,476-$49,250：22% = $170.28
合计：约$5,749

如果不用协定豁免$5,000，这$5,000 会落在 22% 档，多交$1,100。

场景三：访问学者，用 Article 19

王教授，2025 年来美做访问学者，J-1 签证，年薪$60,000。

用 Article 19，三年内的教学/研究收入全额豁免。但需要：

确认机构是 accredited 的（大多数大学都符合）
填写 Form 8233 给学校 payroll
报税时用 Form 1040-NR 申报但申请豁免

三年后如果还没回国，就不能用 Article 19 了，要转成正常纳税。这时候可以考虑 Article 20（如果还在做学生性质的工作）或者正常申报。

常见误区

误区一：“我是非税务居民，不用报税”

错。非税务居民有美国来源收入就要报税，用的是 Form 1040-NR。不报税的后果可能很严重，影响以后的签证、绿卡申请。

误区二：“奖学金都不用交税”

错。只有用于学费、必需书籍用品的部分免税。生活费、食宿费、差旅费都要交税，除非能用条约豁免。

误区三：“第六年变成税务居民，协定优惠就没了”

错。Article 20 不受 Saving Clause 限制，即使变成税务居民也能用。只是申报方式变了，要多填 Form 8833。

误区四：“香港/台湾护照也能用中美协定”

错。协定只适用于中国大陆居民。香港、澳门、台湾的居民要看美国跟当地有没有单独的税务安排。

实操建议

保留所有文件：奖学金通知、W-2、1042-S、1098-T，一个都别丢。IRS 查起来要能对上。
提前跟学校沟通：很多学校的国际学生办公室有税务讲座，有些甚至提供免费报税软件（如 Glacier Tax Prep）。
考虑专业帮助：如果收入结构复杂（比如有股票期权、房产租金），或者涉及中美两边收入，找个懂国际税务的 CPA 或 EA 是值得的。Sprintax 这类专门做非居民报税的平台也可以考虑。
注意州税：联邦税能用协定，州税不一定。各州规定不同，加州、纽约州这些国际学生多的州相对友好，但有些州完全不认税务协定。
记录居住天数：Substantial Presence Test 是按天数算的。F/J 签证前五年豁免，但豁免的天数要单独记录，以后算绿卡税务身份时会用到。

最后说两句

中美税务协定里的学生优惠，说实话，知道的人不多，用对的人更少。$5,000 看起来不多，但对于收入不高的留学生，省下的可能是几个月的生活费。更重要的是，这个优惠能用的年限比你想象的要长——即使你从学生变成工作者，从非税务居民变成税务居民，只要还符合 Article 20 的条件，就能继续用。

当然，税法很复杂，每个人情况不同。上面说的是一般情况，具体到你个人，最好还是找专业人士确认一下。

免责声明：此内容由 AI 辅助生成，仅供参考，不构成专业税务建议。具体操作请务必以 IRS 官网最新发布的政策为准，如有复杂税务问题，请咨询具备资质的会计师（CPA/EA）或税务律师。