【加拿大个人所得税基础系列⑭】残疾税收抵免与医疗费用：可能被忽略的大额节税项目
本文内容基于H&R Block Canada《Fundamentals of Income Tax (2025)》培训材料，经AI辅助整理，仅供教育参考，不构成税务建议。
很多人报税时忘了两个可能带来大额节税效果的项目：残疾税收抵免（DTC）和医疗费用抵免。这一篇把这两项从申请资格到计算方法完整讲一遍，帮你判断自己是否符合条件。
残疾税收抵免（Disability Tax Credit，DTC）
DTC是什么？
DTC是非退税税收抵免，金额较高，同时也是解锁其他优惠的"钥匙"——有了DTC，才能申请RDSP、才能申请某些更高金额的照顾金额等。
申请资格
必须由合资格医疗从业者（医生、护士、眼科医生等，取决于损伤类型）在Form T2201（Disability Tax Credit Certificate，残疾税收抵免证书）上证明：
- 你有一种或多种严重且持续的精神或身体损伤，导致你：
- 完全无法执行一项基本日常生活活动，或
- 完成一项基本日常生活活动需要花费显著多于普通人的时间（“markedly restricted”）
基本日常生活活动包括：
- 走路
- 看（视力）
- 听（听力）
- 说话（表达）
- 喂食自己
- 穿衣
- 如厕
- 精神功能（用于日常生活决策）
损伤必须持续至少12个月（或预期至少12个月）。
申请流程
- 从CRA官网下载Form T2201（有中文指引）
- 由医疗从业者填写Part B（证明损伤情况）
- 你填写Part A并签署
- 提交给CRA（纸质或电子）
- CRA审核，通常8周内回复
- 一次批准，通常有效期多年（某些永久性损伤可以长期有效）
DTC金额（2024年）
| 受益人 | 联邦DTC金额 | 节税额（联邦） |
|---|---|---|
| 本人 | $9,872 | $1,480.80 |
| 18岁以下补充金 | $5,758 | $863.70 |
2025年：$10,138（本人），$5,914（18岁以下补充）
未使用的DTC可以转移
如果你的联邦税款不足以完全使用DTC，未用部分可以转移给：
- 配偶/同居伴侣
- 父母（包括继父母）
- 祖父母
- 孩子、孙子女
- 兄弟姐妹（需在加拿大居住）
申请转移需要在Schedule 2中计算。
无障碍住宅税收抵免（HATC）再提醒
第⑦篇提过，这里补充：
- 资格：DTC持有者或65岁以上
- 最高费用$20,000，节税最高$3,000（联邦）
- 改造必须是为了使DTC持有者更安全地在家生活
医疗费用税收抵免（Medical Expense Tax Credit，METC）
哪些医疗费用可以申请？
CRA维护了一份很长的合资格医疗费用列表，常见的包括：
可申请：
- 处方药（需持有执照的药房和医生处方）
- 牙科治疗（填充、拔牙、牙齿矫正——如果是必要的）
- 眼科检查、处方眼镜/隐形眼镜
- 助听器
- 轮椅、助行器、拐杖
- 假肢
- 私立护理院（长期护理，特定条件）
- 有执照的医院室费用
- 为患病家人就医的长途旅行费用（超过40公里时）
- 血糖仪、胰岛素泵
- 特定注意力缺陷治疗费用
- 支付给合资格医疗从业者（医生、护士、理疗师等）的费用
不可申请：
- 非处方OTC药物（止痛药、维生素等）
- 美容性整形手术
- 健身房会员
- 保健品/营养补充剂（无医疗处方）
申请对象
可以为以下人员的医疗费用申请：
- 本人
- 配偶/同居伴侣（Line 33099）
- 未成年子女（Line 33099）
- 其他被赡养人（Line 33199）——但上限不同
申请期间
不必按日历年，可以选择任何连续12个月期间，只要在该期间的最后一天落在你的报税年度内。
例如：2024年报税，你可以选择2023年7月1日至2024年6月30日这12个月的医疗费用合计。
这个灵活性很有用——如果你某半年有大笔医疗支出，可以把相邻两个自然年的最大金额集中申请。
门槛（不可抵免的部分）
医疗费用抵免不是全额，而是超过门槛的部分：
门槛 = 净收入的3% 或 $2,759（2024年），取较小值
例如：净收入$40,000，门槛 = $40,000 × 3% = $1,200（小于$2,759，取$1,200）
若医疗费用合计$5,000，可申请 = $5,000 - $1,200 = $3,800，节税$570（联邦）
2025年门槛：$2,834
为其他被赡养人（Line 33199）
可以为父母、成年子女等其他被赡养人的医疗费用申请，但上限为：
$2,759（2024年），即你最多能申请对应于他们$2,759费用超出门槛的部分。
退税医疗费用补充金（Refundable Medical Expense Supplement）
这是退税项目，即使不欠税也能拿。
针对有就业或自雇收入的低中收入人士：
条件：
- 有就业/自雇收入至少$4,215（2024年）
- 净收入低于阈值
- 本人或家庭成员有医疗费用或残疾支持扣减
2024年最高金额：$1,464
2025年最高金额：$1,504
填写行号：Line 45200
残疾支持扣减（Disability Supports Deduction）
Line 21500（扣减，直接从收入减）
如果你有残疾，为了工作或接受教育而使用的特殊支持设备/服务，可以作为扣减（而非抵免）从收入中减去，税务效果比抵免更好（按边际税率节税，而不是固定15%）。
符合条件的项目：
- 印刷品朗读服务
- 字幕服务
- 盲文印刷机
- 助理动物（导盲犬等）的维护费用
- 特殊工作相关辅助设备
组合策略：DTC + 医疗费用 + 照顾金额
举例说明一个有残疾子女的家庭：
李夫妇有一名15岁的自闭症子女（已获DTC批准）：
- DTC：$9,872 + 未成年补充$5,758 = $15,630 → 节税$2,344.50（联邦）
- 照顾金额（Line 30500）：$2,616 → 节税$392.40（联邦）
- 医疗费用：全年治疗、特殊教育材料等$12,000（超过门槛约$11,000）→ 节税$1,650（联邦）
- 无障碍住宅改造：若有改造，另可节税最高$3,000
仅联邦合计节税可超过$4,000（加上省级抵免更多）
下一篇讲退休收入：OAS养老金（及回拨机制）、RRIF最低提款、以及如何通过养老金分割让两人的总税负最小化。
（本系列第⑭篇，共18篇。AI辅助整理自H&R Block Canada 2025税务培训材料。）