加拿大移民前资产与税务规划：先定税务居民日，再留存资产成本

flynancy · 2018 年6 月 4 日 09:34

加拿大移民前资产与税务规划：先定税务居民日，再留存资产成本

加拿大税务居民起点以居住事实为准；永久居民身份和第一次入境只是相关事实，三者可能不同日。住所、配偶或受抚养人在加拿大，通常是最重要的联系；银行账户、省医保、驾照等次要联系要合在一起看。多数新移民从真正来加拿大生活并建立这些联系之日起成为税务居民，此后要申报居住期间的全球收入。

这一天一旦判错，后面的海外收入、资产成本和信息申报都会跟着错。如果你只有境外存款和证券，先抓居民起点、当日对账单和T1135；如果你还持有私人公司、信托或代持资产，应在搬家前完成T1134、FAPI和信托规则的专项分析；夫妻分居两地的家庭还要另做税收协定判断。税务居民的具体判定可顺着阅读加拿大税务居民2026：先看居住联系，再用183天和税收协定定身份。

税务居民日由生活事实决定

永久居民身份属于移民法，税务居民身份属于税法。持有永久居民签证本身不会替你完成税务判断；没有加拿大永久居民身份的人，也可能因在加拿大建立足够的居住联系而成为税务居民。

CRA把住所、配偶或同居伴侣、受抚养人视为重要联系。登陆身份、省医保、银行和证券账户、驾照、个人财物及社会联系等，也会进入整体判断。单个次要联系通常不足以下结论，家庭住所和成员在哪里生活往往更关键。

如果一个人同时被中国和加拿大视为税务居民，中加税收协定会依次看可使用的永久住所、个人与经济关系更密切的地方、惯常居所等因素。家庭分居两地并不会自动产生“太空人免税身份”；需要把两国住所、家人、工作、企业管理和停留记录放在一起判断。事实复杂时，可以向CRA提交NR74请求其就入境后的居民身份给出意见，同时让熟悉两国税制的专业人士审阅。

居民起点也是资产成本的关键截点

CRA对新居民入境时持有的某些财产，按成为加拿大税务居民当日的公允市场价值，视同先出售再立即买回。这个数会成为以后计算处置收益或损失的重要成本起点。

例如，境外房产在成为加拿大税务居民当日的公允价值是100万加元，数年后以150万加元出售，税务计算通常从居民起点的公允价值出发，再结合汇率、资本性支出、出售费用和该资产的具体税务属性计算。最终应税金额不能只用150减100得出。

CRA建议保留成为居民当日的公允价值记录。境外房产可保存独立估值、同类成交资料和产权文件；上市证券保存当日持仓、收盘价和汇率；私人公司保存股权结构、财务报表和估值底稿。几年后才补资料，成本和汇率都更难还原。

出发前先整理四类资产

类别	先收什么资料	到加拿大后重点看什么
境外银行与证券账户	居民起点前后的月结单、持仓、利息和股息记录	全球收入申报、T1135成本门槛、处置收益
境外房产	产权、买入成本、装修支出、居民起点估值	自用或出租属性、租金收入、未来处置成本
私人公司股权	股权比例、关联方、财务报表、收入性质	T1134、外国附属企业和FAPI分析
信托及代持安排	信托契约、委托人、受托人、受益人与资金流水	加拿大居民信托规则、信息申报和分配性质

FAPI是外国归属财产收入规则。概括地说，加拿大居民持有受控外国附属企业时，其应占的某些被动或高流动性收入，即使尚未分配，也可能进入加拿大当年收入。适用范围、参与比例、活跃业务例外和外国税抵免都很复杂。落地前直接注销、分红或重组也可能在原居地和加拿大产生税务后果，应在交易发生前取得两地书面意见。

T1135首年宽免只免表格

个人在第一次成为加拿大税务居民的税务年度，不用提交T1135。首年宽免针对这张信息申报表；成为居民后的境外收入仍要进入当年加拿大税表。

以后年度，如果境外特定资产的总成本在年内任何时点超过10万加元，就要评估并提交T1135。新居民以成为税务居民当日的公允价值作为原有境外资产的成本起点。门槛看成本金额，不看年末市值，也不因资产没有产生收入就自动排除。具体计算可顺着阅读加拿大T1135：10万门槛看成本，漏报后怎么补。

境外银行存款、外国公司股票、外国债券、境外投资房产和非居民基金权益，常见于申报范围。主要供本人或关联方个人使用和享受的财产，可能属于个人使用财产；CRA把“主要”解释为超过50%，但出租比例、盈利预期和实际使用方式都要按事实判断。申报表与所得税是两件事：资产不足10万加元时可能不用交T1135，相关境外收入仍可能要报。

持有境外公司或信托的人还要单独评估T1134。T1134覆盖受控和非受控外国附属企业，不能把“T1135超过10万才报”或“个人持股超过10%”当成完整判断公式。对2020年后开始的税务年度，T1134通常在纳税年度结束后10个月内到期。相关定义牵涉本人、关联方、控制关系和实体层级，准备周期应按月计算。

分居两地时把身份、汇款和收入分开

一方在境外工作、另一方带孩子住在加拿大，首先要解决的是两个人各自的税务居民身份。加拿大住所、配偶和子女都可能形成重要联系；境外住所和企业则是另一组事实。税收协定的加时规则只有在两国国内法都先把同一个人视为居民时才进入判断。

家庭汇款还要分别回答三件事：资金原本属于谁，资金来自收入、借款、分红、信托分配还是赠与，转入后由谁拥有并产生收益。银行可能要求提供资金来源材料，CRA也可能在税务审查中要求解释收入性质。完税证明、赠与或借款文件、公司决议和完整银行流水，应在转款时一起保存。

更细的海外资产申报风险，可顺着阅读T1135海外资产申报：华人报税件里最大的雷区。

PR居住义务另算一条时间线

永久居民要对每个五年期满足至少730天的居住义务。人在加拿大境内的天数可以计算；在境外陪伴加拿大公民配偶或同居伴侣，未成年子女陪伴加拿大公民父母，受加拿大企业或联邦、省公共部门全职雇用，以及陪伴符合该雇用条件的永久居民配偶或父母，也可能按《移民和难民保护法》第28条计入。

家庭成员的普通境外居住天数不能互相转移。少于五年永久居民年资的人，审查时看其是否仍能在取得身份后的首个五年期内凑够730天；满五年后，通常看审查日前五年。居住义务不足也不等于身份在第731天自动消失，仍要经过法定认定程序，人道与同情因素可能被考虑。

出发前可以同时建立两条时间线：税务线记录成为居民日、全球收入起点和资产公允价值；移民线记录取得PR日、每次出入境和可计入境外天数的证据。两条线分开维护，才不会为了少报一张表而误伤身份，也不会把住满730天误当成税务居民的唯一标准。

拓展阅读

准备加拿大移民前可以辞职吗？（2015 年版，更新中）：同版块的版块介绍帖，同样围绕加拿大移民前，往深里读接这一篇。
有没有可能同时保住加拿大pr和澳大利亚pr?（2015 年版，更新中）：还是同时，同版块的另一篇版块介绍帖。
加拿大移民配偶户口和出生证明问题（2015 年版，更新中）：同版块的版块介绍帖，同样围绕民配偶，往深里读接这一篇。
双重税务居民与税务协议破决：加美协议、加中协议、更密切联系测试：福利与保障的税务福利帖，另一条线上和更密切挨着的一篇。
华人新移民首年税务规划：到加前卖资产Step…：换个版块看资产申报：福利与保障的税务福利帖。

参考资料

历史版本说明：本帖原为 2018 年的历史讨论帖，已于 2026 年 09 月按现行政策整体重写并核对事实；旧版全文存档于站内备份，可向管理员索取。