加拿大安省双遗嘱：先算哪些资产要认证，再算遗产行政税

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加拿大安省双遗嘱：先算哪些资产要认证，再算遗产行政税

安省双遗嘱真正有用的场景，是当事人的遗产里同时包含两类资产。一类在交接时必须由法院签发遗产受托人任命证书，另一类在相关机构许可下可以直接过户。把两类资产分别放入两份相互协调的遗嘱，可以缩小需要进入 probate（遗嘱认证）程序的资产总值。这样能直接降低安省 Estate Administration Tax（EAT，遗产行政税）的计税基数。

判断要不要做双遗嘱，先看资产怎么过户，再看遗产总值。房产估值只是一个数字。银行、投资机构、私人公司与各资产登记方是否强制要求法院证书，才决定第二份遗嘱是否具备实际价值。

先把资产按“是否需要法院证书”分一遍

安省财政厅对多遗嘱的税务规则有明确说明。若法院签发的受托人任命证书只限于某一份遗嘱所列资产，计算 EAT 时，只将该份遗嘱涵盖的资产计入遗产总值。

这就是双遗嘱的核心机制。主遗嘱通常承接必须经过认证的资产。次要遗嘱则承接在具体机构和法律文件允许下、无需法院证书即可交接的资产。安省农业厅在遗产规划指南中同样采用了这一双遗嘱架构。指南特别提醒，两份遗嘱的撤销条款、费用承担与资产归类必须彼此严格协调。

私人公司股份、股东贷款和部分个人动产经常被拿来讨论双遗嘱，但它们不能只凭资产名称就自动归入“无需认证”一篮。公司章程、股东协议、董事会要求、登记机构和其他第三方是否要求 probate，都要逐项确认。

因此，实务中最基础的第一步是梳理资产清单，逐项列明名称、持有人、市值与受益安排。同时要向负责过户的各家机构逐一核实，确认是否强制要求法院认证。安省遗产律师拿到这张清单，才能准确评估哪些资产适合分配至哪一份遗嘱。

现行 EAT 是前 5 万免，以上每 1,000 元收 15 元

对于 2020 年 1 月 1 日以后递交的遗产证书申请，安省现行 EAT 对前 50,000 加元免征。超出 50,000 加元的部分，每 1,000 加元（含不足 1,000 加元部分）征收 15 加元，折合实际税率为 1.5%。

举个只看 EAT 的算术例子。假设一份安省遗产总值 190 万加元。其中 150 万经律师核实无需法院证书，另有 40 万必须经过 probate。

如果 190 万全部进入认证申请，EAT 是：

（1,900,000 − 50,000）÷ 1,000 × 15 ＝ 27,750 加元。

如果法院证书只涵盖 40 万那一份遗嘱，EAT 是：

（400,000 − 50,000）÷ 1,000 × 15 ＝ 5,250 加元。

正如在站内长青讨论 双重遗嘱策略：安省企业主省,500 Probate费的合法操作 中分析的测算模型，两者税额相差 22,500 加元。这个节省只有在那 150 万资产确实依法免除法院认证要求、两份遗嘱有效协调时才能实现。具体资产能否走通该路径，应由安省持牌遗产律师依据公司组织章程、账户条款与转让规定逐一确认。

房产的 first dealings 豁免不会替你减掉 EAT

安省有些较老的土地登记记录会涉及所谓 first dealings exemption。它解决的是特定 Land Titles Conversion Qualified 房产在首次交易时的 probate 文件要求问题。

但安省财政厅当前页面明确说明，这项豁免不会改变 EAT。只要该房产属于死者遗产，计算遗产行政税时仍要把它计入相应遗产价值。

这点很重要，因为旧文章常把“过户时可能不用 probate”和“EAT 可以不计这套房”写成同一件事。2026 年做规划时，应直接按安省财政厅现行口径算税。不能用 first dealings 的登记程序豁免去推导 EAT 豁免。

15 万小额遗产走简化程序，EAT 仍按同一税率算

安省目前把去世时价值不超过 150,000 加元的遗产定义为 small estate，可以选择走简化的小额遗产证书程序。这项机制属于司法行政流程的优化。超出 50,000 加元的部分依然统一适用现行法定 EAT 税率，并不享有额外的免税额度。

例如遗产价值正好 150,000 加元并申请证书，按现行税率计算：

（150,000 − 50,000）÷ 1,000 × 15 ＝ 1,500 加元。

另一个容易漏掉的动作是 Estate Information Return（EIR，遗产信息申报表）。安省财政厅现行要求是，法院签发遗产证书后，通常须在 180 个日历日内提交 EIR。即使遗产总值在 50,000 加元以下且无需缴税，只要申请并取得了遗产证书，这项申报义务依然存在。

2025 年 8 月后的申请，要用法院当前版本表格

安省 O. Reg. 72/25 已经生效。该规例在 2025 年更新了多份遗产法院表格和相关程序，关键变更自 2025 年 8 月 13 日起生效。安省 Court Services 现行表格页把 Form 74A、74B、74B.1、74J、74.1A、74.1B 等当前版本及生效日期列在同一处。

2026 年准备申请时，务必直接从 Court Services 官方表格页下载当前版本。切勿套用旧案件资料、网络博客或电脑里保存的旧版 PDF。申请可以按现行规则以电子邮件、邮寄或亲自递交，但还要服从具体法院和地区的 practice direction。

EAT 通常在申请证书时缴，现金不足有法院延缴路径

安省现行申请说明要求，申请遗产证书时计算并缴纳 EAT，除非依法无需缴税，或法院作出允许延后缴纳的命令。省政府的 EAT 计算页面也专门说明：如果执行人因为遗产资金尚无法取得而付不起税，可以向法官申请延后缴纳。

2025 年法律界团体曾提议修改 EATA 将延期缴税全面制度化。截至 2026 年，实际执行仍以已生效的现行司法程序为准，行业倡议尚未形成法定权利。遗产流动资金受限时，应由专业律师向主管法院提出延缴申请。

EAT 省下一笔后，死亡所得税还要另算

双遗嘱处理的是安省 probate 范围和由此产生的 EAT。加拿大税务局执行的是另一套联邦税则。当事人离世时，其名下资本财产通常视同在去世前按公允市价处置，从而触发资本利得税。符合条件的配偶或同居伴侣财产转移，则可适用滚存递延规则。

这两笔账必须分开。私人公司股份即使有效放在次要遗嘱里、没有进入 probate 的计税范围，去世时仍可能产生联邦所得税后果。RRSP、RRIF、非注册投资、私人公司股份和跨境资产也各有自己的税务处理。

所以，双遗嘱带来的 EAT 节省只能算一边。若涉及私人公司、较大增值资产或跨境资产，切勿单看 EAT 一项。应由安省遗产律师与专业会计师协同测算，把最终所得税、公司重组和执行费用统筹核算。

两份遗嘱要当成一套文件来写

双遗嘱的风险往往不在“有没有第二份”，而在两份文件之间有没有互相打架。安省官方遗产材料特别强调，次要遗嘱的条款切勿意外撤销主遗嘱。各项遗产税费、清偿债务与遗赠由哪一份遗嘱承担，资产边界如何划定，都需要精准起草。

如果家庭资产很简单，大部分东西本来就会进入 probate，第二份遗嘱能缩小的计税基础可能很有限。反过来，如果有价值较高、经文件核实后确实无需法院证书即可处理的私人公司权益或其他资产，双遗嘱的节税空间才可能明显。

决定是否设立双遗嘱，应先算清有多少资产依法可以留在认证之外。随后计算对应节省的 EAT 税额，并对照律师起草成本、后续文件维护与联邦清税账单做综合评估。这样才知道第二份遗嘱是在解决真实问题，还是只多了一份需要长期维护的文件。

拓展阅读

Probate 遗嘱认证：费用多贵？哪些方法能合法省掉？：同版块的法律与文化帖，同样围绕 Probate，往深里读接这一篇。
在加拿大立第一份遗嘱：花$50自己写和花$1000找律师…：还是 一份遗嘱，同版块的另一篇法律与文化帖。
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华人回国长居的离境税规划：哪些资产须Deemed Dispositi…：福利与保障的税务福利帖，另一条线上和 些资产 挨着的一篇。
加拿大美国人的遗产规划——两国视同处置规则、Form 706…：换个版块看 人的遗产：福利与保障的税务福利帖。

参考资料

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飞出国编辑部修订 · 2026-09-07。本文为本次修订内容。