加拿大2026死亡视同处分指南：先锁定死亡日市值，再分遗产

slack · 2016 年3 月 9 日 02:05

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加拿大2026死亡视同处分指南：先锁定死亡日市值，再分遗产

在加拿大留下投资房、非注册投资或私人公司股份的家庭，遗产处理应首先锁定死亡当天的资产市值和成本资料。加拿大税务局（CRA）对绝大多数资本财产，视同死者在死亡前一刻按公允市值处置；由此产生的资本利得或损失进入死者最后一份 T1 税表。

这一步没做完就先把遗产分出去，风险会从“遗产欠多少税”变成“执行人自己要不要为欠税负责”。

先把资产分开，别用一条公式算全家产

公允市值（FMV）就是死亡当天正常市场交易大致能卖到的价格。调整后成本基础（ACB）则是原始成本，加上符合规则的购置费用和资本性改良支出。按资产类型来看，普通非注册投资、投资房、度假屋、私人公司股份等资本财产，死亡视同处分通常从这两个数字开始：死亡日 FMV 减 ACB，得到资本利得或损失。

例如，一笔非注册投资的 ACB 是 30 万加元，死亡日 FMV 是 90 万加元，资本利得就是 60 万。联邦政府已经取消此前拟提高资本利得计入率的方案，现行口径仍以一半计入为基准；这个例子里进入应税收入计算的资本利得是 30 万加元。30 万加元属于应税资本利得基数而非最终税款，实际应缴税额还取决于死者当年的其他收入、可用损失以及所在省份的综合税率。

自住房要单独看。符合主要住所免税条件时，全部或部分增值可以免税，但相关处分和主要住所指定仍有申报要求。出租房也不能只看房价增值：如果生前申报过资本成本折旧，死亡视同处分还可能带来折旧追回。

RRSP、RRIF 和 TFSA 又是另一组规则，不能直接套“FMV 减 ACB”的资本利得公式。账户类型、受益人身份和配偶安排会改变税务结果；处理这类账户时，可以先看站内这篇遗产中的福利权益：RRSP/TFSA受益人怎么处理？，再回到 CRA 对对应注册账户的说明核对。

配偶滚存的重点，是把税推迟到下一次处置

如果资本财产转给死亡时为加拿大居民的配偶或同居伴侣，或者符合条件的配偶信托，CRA 允许在满足条件时按递延方式转移。资产一般沿用原有成本，死亡当年的资本利得可以暂时不实现。要走这条路，财产通常要在死亡后 36 个月内无条件归属于配偶或合资格信托；特殊情况下可以申请延长。

这项滚存属于税负递延机制。将来配偶出售资产，或者发生下一次税法规定的视同处分时，之前积累的增值仍会进入税务计算。

遗产执行人也可以在最终税表里按单项资产选择退出自动配偶滚存。这样做后，该项资产按死亡前的公允市值视同处置，配偶取得的成本也相应提高到该市值。什么情况下值得算这一步？最典型的是死者有可利用的资本损失，或者持有可能符合资本利得扣除条件的合资格小企业股份、农渔业财产。这里不能只看“今年少交多少”，而要让 CPA 或税务律师把死者最终税表与配偶未来成本一起算。

执行人真正要按顺序做的是三件事

第一件事是保存死亡日证据。房产需要能支持 FMV 的估值资料；证券要保存死亡日价格和历史 ACB；私人公司股份通常需要更完整的估值和财务资料。没有这些底稿，后面无论报税、卖资产还是分给受益人，成本都容易断档。

第二件事是盯住最终 T1 的截止日。CRA 现行规则是：如果死亡发生在 1 月 1 日至 10 月 31 日，最终税表一般在次年 4 月 30 日到期；如果死亡发生在 11 月 1 日至 12 月 31 日，通常是死亡后 6 个月。死者或配偶涉及自雇经营时，报税截止日另有规则，但税款支付期限并不会因此一概顺延。

第三件事是把清税证明放在最终分配前。CRA 要求执行人在必要税表已经申报并收到评税通知、相关税款已经缴清或提供担保后，再申请 clearance certificate（清税证明）。如果执行人在没有清税证明的情况下先分资产，后来发现还有 CRA 欠款，个人责任最高可以追到已经分出去的资产价值。

对普通家庭来说，最实用的顺序就是：先锁定死亡日 FMV 和 ACB，再判断哪些资产走配偶递延、哪些要在最终税表结算，最后才安排遗产分配。跨境资产、私人公司、信托或大额注册账户会把规则叠在一起，这类个案应直接按 CRA 原文与遗嘱文件核对，并让持牌 CPA 和遗产税务律师一起把账算完。

拓展阅读

加拿大美国人的遗产规划——两国视同处置规则、Form 706…：同版块的税务福利帖，同样围绕视同处置，往深里读接这一篇。
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B13 KiwiSaver死亡处理：遗嘱指定受益人与遗产分配：新西兰的税务福利帖，另一条线上和遗产分配挨着的一篇。
家庭遗嘱与授权书：联名账户陷阱、遗产分配与继承规划：加拿大退休养老与遗产的保险帖，与本文相邻的一条线。

参考资料

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飞出国编辑部修订 · 2026-09-07。本文为本次修订内容。