【加拿大个人所得税基础系列③】T4工资单逐行解读：就业收入怎么报？
本文内容基于H&R Block Canada《Fundamentals of Income Tax (2025)》培训材料，经AI辅助整理，仅供教育参考，不构成税务建议。
每年2月底前，你的雇主会给你发一份T4（Statement of Remuneration Paid，受雇薪酬申报表）。这份单子是你报税的核心原始凭证。很多人只看Box 14（就业收入）和Box 22（预扣税款），其实T4每个格子都有意义。
T4主要方格详解
Box 14 – 就业收入（Employment Income）
这是你从雇主那里获得的应税就业收入总额，包括：
- 基本工资/时薪
- 加班费
- 奖金、佣金、小费
- 大多数应税福利（下文详述）
这个金额填入T1的Line 10100。
Box 16 / 16A – CPP供款
- Box 16：常规CPP1供款（员工部分）
- Box 16A：新增的CPP2供款（2024年起启用）
这些数字会用于计算你的CPP供款非退税税收抵免，填入Schedule 8（详见本系列第⑤篇）。
Box 18 – EI保费（EI Premiums）
你缴纳的就业保险保费（员工部分），用于计算EI保费非退税税收抵免。
2024年EI费率（非魁北克省）：1.66%，最高可保收入$63,200，即最高年供款$1,049.12。
Box 22 – 预扣所得税（Income Tax Deducted）
雇主从你每次工资中预先扣除并代缴给CRA的所得税。年末这笔钱会和你实际应缴税款核对，多退少补。
这个金额填入T1Line 43700（预缴联邦税、省税）。
Box 26 – CPP/QPP应纳供款收入（Pensionable Earnings）
用于计算CPP/QPP的实际就业收入基础，一般等于Box 14减去不计入CPP的金额（如特定应税福利）。
Box 24 – EI应纳保费收入（Insurable Earnings）
用于计算EI保费的收入金额，上限是$63,200（2024年）。
Box 52 – 养老金调整（Pension Adjustment）
如果你参加了雇主的确定福利养老金计划（Defined Benefit Pension Plan）或其他注册退休计划，这个数字会减少你的RRSP供款限额。
Box 40 – 其他应税福利
雇主提供给你的各种应税福利的总值，已计入Box 14中。包括免费使用公司车辆、低息贷款、健康保险等。
哪些雇主福利要加进就业收入？
这是很多人不知道的：雇主给你的福利，很多是需要算作应税收入的，叫应税福利（Taxable Benefits）。常见例子：
| 福利类型 | 是否应税 |
|---|---|
| 汽车使用福利（私人用途） |  应税 |
| 团体寿险保费（部分） | 应税 |
| 低息或免息贷款（低于规定利率） | 应税 |
| 健康保险（非魁北克） |  一般免税 |
| 搬家补贴（在合理范围内） | 免税 |
| 餐饮福利（偶尔、合理） | 免税 |
| 制服、工作服（必要工作所需） | 免税 |
| 停车位（工作地点提供） | 一般应税 |
如果你有疑问，检查T4的Box 40是否有金额，有的话就说明雇主已经把应税福利计入了你的就业收入。
没有T4怎么办？
情况1：雇主还没发
T4必须在每年2月28日前（闰年2月29日）寄出或电子传送。如果3月初还没收到，先联系雇主，再联系CRA（需提供雇主名称和地址，CRA可以代为要求雇主提供）。
情况2：雇主倒闭或联系不上
仍然可以报税，根据工资单、直接存款记录等自行估算收入，注明情况，CRA会配合处理。
情况3：收到了T4A而不是T4
T4A是用于报告各类非就业付款的，比如合同收入、退休金、RESP提款等，与T4不同，需要按不同行号填报。
就业收入以外——T4上显示的其他内容
小费收入（Tips）
如果你在服务行业工作，部分小费可能没有通过雇主支付，因此不在T4上。但所有从工作中收到的小费都是应税收入，即使雇主不知道。
- 雇主转给你的小费（controlled tips）：应在T4上
- 顾客直接给你的现金小费：需要在T1的Line 10400（其他就业收入）自行申报
佣金收入
如果你是受佣金（Commission）工作方式，雇主会在T4上标注。纯佣金员工（Code “C”）可以申请更多就业费用扣减（需T2200表格，详见Employment Expenses系列）。
T1上的就业收入汇总方法
如果你有多份工作，会收到多张T4。每张T4的Box 14数字相加，填入T1的Line 10100。
Box 22（预扣税）的各张T4加总，填入Line 43700。
重要提醒：多份T4的税率可能产生"多扣税"或"少扣税"的情况：
- 如果你有两份兼职，每份按各自收入预扣税，但合并后总收入可能进入更高税档，最终可能欠税。
- 反过来，某份工作税率预扣过高，合并后可能有退税。
示例：简单的T4申报
小王2024年在一家公司全职上班，收到T4：
- Box 14（就业收入）：$52,000
- Box 16（CPP）：$2,841.50
- Box 18（EI）：$863.12
- Box 22（预扣税）：$9,200
报税时：
- Line 10100：$52,000
- Line 43700（含Box 22）：$9,200
- CPP/EI金额用于计算非退税税收抵免（详见第⑤⑥篇）
- 最终算出联邦税约$6,800（假设无其他收入和抵免），发现预扣多了，可以退税约$2,400左右。
（以上数字仅为示意，实际以CRA计算为准。）
下一篇讲T4上不那么明显但同样重要的内容——其他就业收入：工资补偿计划、研究资助金，以及可以扣减的RPP供款、工会会费和安全期权扣减等。
（本系列第③篇，共18篇。AI辅助整理自H&R Block Canada 2025税务培训材料。）