每个服务华人社区的CPA都接过这样的电话，对方通常压低声音："我在国内的房子和存款，CRA……能知道吗？"标准答案只有一个：能，而且渠道比客户想象的多。中国在内的一百多个税务辖区跟加拿大互换金融账户信息（CRS），银行每一笔1万加元以上的跨境电子转账都直接上报CRA。在这个前提下，境外资产申报不是"要不要瞒"的问题，是"怎么报对"的问题。
先把最重要的观念立起来，你以后每年要对客户重复几十遍：申报不等于交税。T1135就像给车上牌照：上牌这个动作本身不收过路费，海外资产本金更不会因为申报被征税；罚的从来是"无牌上路"。而CRS和银行汇款报告，就是路上的摄像头：你不上牌，镜头也照样拍得见。这篇按执业顺序把整套作业列全：T1135、T1134、CRA的核查手段、罚款账、2025年10月刚改版的自愿披露（VDP），以及怎么把这项做成事务所的招牌服务。
T1135：$10万门槛到底怎么算？
《境外收入核实声明》（T1135）的触发条件：纳税年度内任何时点，特定境外资产的总成本价超过CAD $100,000。三个词各有一个华人客户高频误区。
“任何时点”：不是年底快照。年中曾经超过、年底降下来了，照样要报。
“总成本价”：不是市值，是成本。所有应报资产加总算，不是单项超10万才报。对新移民，成本价有个关键规则：成为税务居民那天，境外资产按当日公允市值视同重新取得——比如2010年花50万人民币买的房，2022年登陆时值300万人民币，T1135上的成本就按登陆日的300万折加元计。这个规则对客户其实是利好（未来卖房的应税增值从登陆日起算），但十个新移民九个不知道。
“特定境外资产”：不是所有海外的东西都算。用表说清楚：
| 要报 | 不要报 |
|---|---|
| 境外银行存款、理财 | 自住/家人自用的境外房产（个人使用性质） |
| 出租的境外房产 | 主要用于活跃经营生意的资产 |
| 境外股票、债券、基金（含在加拿大券商持有的美股等外国证券） | 境外关联公司的股份（那是T1134的事） |
| 借给非居民的钱、境外保单权益 | RRSP/TFSA等注册账户里持有的外国资产 |
成本在$100,000到$250,000之间可以用简化的Part A打勾申报；达到$250,000就要用Part B逐项列明细。另外新移民有一年豁免：成为加拿大税务居民的第一年不用报T1135，从第二年开始报。这条豁免只有一年，"新移民头几年不用报"是华人圈流传最广、代价最贵的谣言。
T1134：客户在国内还留着公司，什么时候要报？
T1135管资产，T1134管公司。加拿大居民（连同关联人）持有境外公司10%以上股权、本人至少持1%，这家公司就构成"境外关联实体"（foreign affiliate），要报T1134信息申报表。华人客户最常见的形态：移民了，国内的贸易公司、咨询公司、持股平台还挂在自己名下。
几个执业要点：
期限跟个人报税不同步。T1134要在纳税年度结束后10个月内提交（2020年后的年度从15个月缩短到10个月），也就是个人客户次年10月31日前。很多事务所4月报完T1再也想不起来这张表，10月的期限就这么悄悄过去。给所有有境外公司的客户单设一个10月提醒，是最便宜的风控。
"空壳不用报"是误区，但有真豁免。公司没业务也原则上要报；真正的豁免是"休眠"标准：年度毛收入（含卖资产所得）低于$100,000、全年资产公允市值不超过$1,000,000，且你持股的成本低于$100,000。三条全满足，可免报该公司的明细附表。注意毛收入不是利润，国内公司走个几十万流水就出局了。
新移民个人同样有首年豁免。跟T1135一样，成为税务居民第一年不用报T1134。
信息量完全不是一个量级。T1134要报公司的财务报表数据、股权结构、雇员数、收入构成，客户需要从国内调材料，翻译、核对都要时间。报价时别按T1135的工作量估它。
CRA怎么知道客户在海外有什么？
这个问题值得单独一节，因为它决定了你劝客户合规时有没有说服力。三条主渠道：
第一条是CRS自动交换。中国大陆、香港从2018年起与加拿大互换金融账户信息。客户在国内银行、券商开户时填过的税务居民身份声明，决定了他的账户余额、利息、股息、卖出所得每年自动打包发给CRA。客户说"我用的是国内身份证开的户"，你要告诉他：金融机构做尽职调查看的是税务居民身份的证据链（住址、电话、常住地），不是开户证件。
第二条是银行强制上报的跨境电汇。单笔、或同一人24小时内累计达到CAD $10,000的国际电子转账，金融机构必须报给CRA。高频的"蚂蚁搬家"式汇款不但不隐蔽，反而因为模式规律更容易被算法标记。
第三条是净值审计反推。本系列第12篇讲过：报税收入5万、住着月供4千的房，CRA不需要知道钱具体从哪来，就足以启动质询。
结论给客户一句话版本：在CRS时代，隐瞒的成本比税高。
不报的代价：罚款账单是阶梯式滚起来的
T1135/T1134罚款阶梯（两表口径相同）
逾期未报：每天$25，最低$100，封顶$2,500/年/表。
故意或严重疏忽不报：每月$500，最多24个月（$12,000）；CRA正式发函要求后仍不报，升级为每月$1,000，最多24个月（$24,000）。
拖过24个月：追加境外资产成本的5%。
另外，漏报T1135且同时漏报了该境外资产产生的收入时，该年度的正常追溯期从3年延长到6年（两个条件要同时满足，也不是网传的"无限期"，但足够翻旧账）；未申报的境外收入还可能叠加少缴税款50%的严重疏忽罚款。
注意罚款按"每年、每张表"计。一个客户五年没报T1135加T1134，就是十张表的罚款基数。这也是为什么下一节的VDP对华人客户如此重要。
客户已经收到CRA的信，现在做VDP还来得及吗？
分情况，而且新规下「来得及」的范围比多数人以为的大。老一代华人圈对自愿披露（VDP）的印象停留在旧版：门槛高、故意隐瞒走"有限计划"几乎没减免。2025年10月1日起CRA改版了整个程序（IC00-1R7），新规对补报客户明显更友好，这是当下劝客户合规的最好窗口期：
| 项目 | 无提示申请（unprompted） | 有提示申请（prompted） |
|---|---|---|
| 触发状态 | CRA没联系过；或只收到过一般性的教育信 | 已收到CRA针对具体问题的通知，但审计尚未启动 |
| 罚款减免 | 全免 | 最高可全免 |
| 利息减免 | 75% | 25% |
| 共同点 | 补税本身照缴；用表格RC199申请；境外收入/资产要求提供最近10年文档 | 同左 |
三个执业要点。第一，收到"教育信"不再取消无提示资格——旧规下很多客户一收到CRA的信就觉得来不及了，新规下一般性提醒信之后主动申报，仍按最优档处理。第二，窗口的硬边界还在：审计或调查已启动，VDP大门关闭，这就是为什么"我先观望一下"是最贵的策略。第三，10年文档要求意味着接VDP案子前要评估客户能不能从国内调出十年的流水和凭证，调不出来的部分怎么呈报，接案协议里写清楚。
把境外资产申报做成事务所的招牌服务
对服务华人社区的自雇CPA，这条服务线有天然优势：需求刚性、语言壁垒保护、客户粘性极高（报过一次T1135的客户几乎不会换会计师）。流程系统化是关键：
flowchart TD
A[新客户接入] --> B[问卷第一题:<br>境外资产成本是否可能超$10万?]
B -->|否| C[书面留档客户的否认<br>每年重新确认]
B -->|是/不确定| D[境外资产清单工作表<br>逐项收集成本/取得日/性质]
D --> E{有境外公司股权?}
E -->|是| F[T1134评估<br>单设10月31日期限提醒]
E -->|否| G[T1135准备]
F --> G
G --> H{往年有漏报?}
H -->|是| I[VDP评估<br>审计未启动=窗口还开着]
H -->|否| J[申报+凭证归档6年]
I --> J
图里第一格值得展开说：把"境外资产成本是否可能超过CAD $10万"印在你报税问卷的第一页，让客户书面回答并签字。这一页纸同时干两件事：提醒了该报的客户，也在客户隐瞒时划清了你的责任边界。微出国见过的执业纠纷里，最难自证清白的就是"客户说他口头告诉过会计师"，而你唯一的盾牌是那张签了字的问卷。
定价上，这是典型的高价值细分：T1135 Part B、T1134、VDP案件的复杂度和责任都远高于普通T1，按普通报税的价格顺手做，等于用$80的价格卖$800的责任。行业里独立执业的综合收入区间$80,000-$200,000+，能稳定站上区间上半段的，多数是靠这类专项服务而不是走量报税。
FAQ
问：客户移民前就有的房产和存款，也要申报吗？
答：从成为税务居民的第二年起，只要属于应报资产且总成本超$10万就要报。成本按登陆日的公允市值计，不是当年的购入价。申报只是登记，本金不会因此被征税，只有登陆后新产生的收益（租金、利息、增值）才计税。
问：国内的房子是父母在住，没出租，要报T1135吗？
答：家人自用、无租金收入的房产属于个人使用性质，可以豁免。但性质要经得起推敲：挂着"自住"名义收租金，或者空置等升值，豁免就站不住。性质变了（开始出租）的当年就要纳入申报。
问：亲戚频繁给客户汇款，每次都不到1万，安全吗？
答：恰恰相反。拆分金额规避申报门槛本身就是被算法重点标记的模式。正路是不怕汇款被看见，而是把每笔钱的性质留好书面证据：赠与写赠与声明，借款签借款协议。钱的来路说得清，汇多少都不是问题；说不清，一笔也是麻烦。
问：客户的境外公司一直亏损、没分过红，T1134能不能不报？
答：亏损不豁免。只有同时满足毛收入低于$10万、资产公允市值不超$100万、持股成本低于$10万的"休眠"标准才免报明细。亏损公司往往流水不小，先按休眠三条硬指标过一遍再下结论。
问：客户十年没报，现在做VDP是不是罚款利息全免？
答：不是全免，是"罚款可全免+利息减免75%（无提示档）"，补税本身一分不少。而且要交得出最近10年的境外文档。别向客户过度承诺，VDP的价值在于确定性——把一个可能滚到六位数罚款的雷，换成一笔算得清的补税账。
问：华人圈说"CRA根本管不到中国的资产"，怎么回应？
答：拿事实说话：CRS信息交换从2018年就覆盖中国大陆和香港，银行万元以上跨境电汇直报CRA，T1135连同相关收入漏报的追溯期长达6年。CRA也许不会明天就找上门，但数据已经在它手里，什么时候用只是排期问题。赌"轮不到我"，赌注是罚款阶梯加严重疏忽罚款，这个期望值算不平。
问：帮客户报境外资产，CPA自己的责任边界在哪？
答：你的义务是尽职询问和如实申报，不是当侦探。书面问卷+客户签字确认+保留工作底稿6年，尽到专业注意义务后，客户隐瞒的责任归客户。反过来，明知有境外资产而配合不报，你自己会一起进惩戒程序。边界清晰，正是这项业务能做长久的前提。
今天就能做的一件事
打开你的新客户接入材料（纸质问卷、TaxDome之类的电子intake表单、或报税软件的checklist，哪个都行），看第一屏有没有"境外资产总成本是否可能超过CAD $10万"这一问。没有的话，现在就加上，再加一行客户签名栏。五分钟，这是境外资产业务里性价比最高的一次风控投入。
在CRS时代，客户真正的选择从来不是"报与不报"，是"主动报还是被动补"。前者按新版VDP的价目表结账，后者按罚款阶梯的价目表结账。CPA的价值，就是在客户还有得选的时候，把两张价目表摆在他面前。
本文由AI辅助创作，内容仅供参考，不构成税务或法律建议。T1135/T1134申报规则、罚款与VDP条款以CRA官网最新发布（含IC00-1R7）为准，具体案件请咨询持牌专业人士。数据核实截至2026年7月。