加拿大被裁后的两笔钱：退职津贴转RRSP和DB养老金买断怎么拆开算

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加拿大被裁后的两笔钱：退职津贴转RRSP和DB养老金买断怎么拆开算

被裁时，雇主给的一次性付款和固定收益养老金（Defined Benefit pension，按工资、工龄等公式承诺退休金的计划）经常同时摆在面前，但税法把它们当成两套不同的问题。前者先要判断哪些金额属于税法上的 retiring allowance（退职津贴）；后者则要看养老金计划和适用的养老金法，决定继续留在计划里领延期养老金，还是把可转出的养老金价值转到锁定账户。

真正容易出错的地方，是把离职协议上的所有钱统称为“severance”，再拿一个税率或一个RRSP额度去套。加拿大税务局（CRA）要求先看付款性质。养老金转出另有条件和税法上限。签离职协议和养老金选择表前，最好先把这两条资金流分开。

先拆离职付款：同一张支票里可能有不同税务性质

CRA把 retiring allowance 定义为与退休长期服务或失去工作有关的付款。但工资、正常薪酬、累积未休假工资、留任奖金和养老金本身都不属于 retiring allowance。代通知期工资也可能因为付款依据不同而落入不同类别：按雇佣合同支付的工资替代通常是 employment income；因失去工作而支付的损害赔偿，在符合事实条件时可以属于 retiring allowance。

所以离职协议里写了一个总额，还不够用来算税。更实用的是要求雇主或律师把工资、假期工资、奖金、retiring allowance、法律费用补偿等项目分别列明，并确认雇主准备怎样在T4上申报。CRA要求合资格 retiring allowance 用T4代码66，非合资格部分用代码67。

这一步会直接影响后面的RRSP转移规则。普通工资适用雇佣收入规则。各付款项目的 T4 和税务分类，可接着看加拿大离职补偿怎么交税：先拆工资、Retiring Allowance 与 RRSP 转移。同时收到 DB 养老金选择表的人，还须独立比较养老金权利。

有1996年前工龄，才可能有额外的特殊RRSP转移额度

CRA现行规则保留了一项针对较早工龄的特殊安排。可按这套规则转入本人RRSP等注册计划的部分称为 eligible part。其计算基础如下。

为支付这笔津贴的雇主或与其相关的人提供服务，1996年以前每一个完整或不足一年的服务年度计2,000加元；对其中1989年以前的服务年度，若对应雇主的养老金或DPSP供款在支付退职津贴时尚未归属给员工，还可每年再计1,500加元。

这部分若由雇主直接转入本人RRSP，CRA说明雇主不预扣所得税，而且这项特殊转移不占普通RRSP deduction limit。它只能按规则转入本人账户；不能把这项特殊额度直接转进配偶或同居伴侣的RRSP。

没有1996年前工龄的人，这套特殊额度就没有可计算的服务年度。但非合资格 retiring allowance 仍可能利用本人当年的普通RRSP deduction limit：CRA允许在不超过可用RRSP扣除额度的范围内转入注册账户，并按规定免做相应的源头预扣。这里用的是普通RRSP空间，不是额外额度。

如果一部分钱最终直接付给个人，雇主对加拿大居民的 retiring allowance 使用一次性付款的源扣税率。魁北克的联邦预扣另有不同百分比；下表只列魁北克以外的加拿大居民：

同一日历年支付或预计支付的retiring allowance总额 源扣税率 一手来源
5,000加元及以下 10% CRA
5,001至15,000加元 20% CRA
15,001加元及以上 30% CRA

这只是雇主付款时的预扣规则，不等同于报税后最终应缴税额。若雇主本来就提供分期领取选项，CRA的Folio还说明：在雇佣关系终止前或终止时选择分期，之后各期通常在实际收到的年份计入收入；未付余额产生的利息则按利息收入处理。能否分期领取，要看雇主提供的选项和双方协议。

DB养老金的“买断值”是另一条轨道

固定收益养老金的 commuted value，可以理解为把已经累积的未来养老金权益换算成现在可转移的一笔价值。离职后能否选择转出、可以转到哪里、什么时候必须作答，首先受养老金计划文本和适用的养老金法规约束，而不是由 retiring allowance 的RRSP规则决定。

对在BC省受省级养老金法监管的计划，BC Financial Services Authority（BCFSA）说明：已经归属的DB权益可以继续留在原计划；如果离职时间距离计划定义的 pension eligibility date 超过10年，BC《Pension Benefits Standards Act》要求计划提供转移选择。可选去向包括转到后续雇主接受转入的养老金计划、LIRA（Locked-in Retirement Account，锁定退休账户）、符合年龄条件的LIF，或用来购买延期年金。

转入LIRA的钱仍是锁定的退休资金，原则上不能像普通银行账户一样整笔取出消费。

这也意味着“拿养老金买断”这个中文说法很容易产生误解。常见选择包括保留原 DB 计划承诺的未来养老金，或把可转移价值移到锁定退休账户。后一条路仍然有提款限制。

BCFSA还要求终止说明书列出权益、可选项目以及作出选择的期限。请按说明书上列明的期限作答，各计划的选项和时限可能不同。如果计划受联邦而不是BC省法规监管，联邦《Pension Benefits Standards Act, 1985》第26条有自己的 portability（转移）规则；其他省份也有各自制度。先确认计划适用的法域和终止说明书，比从网上抄一个期限可靠。

转出金额还要过一层所得税法上限

养老金法解决转出权利，所得税法另外规定可以递延纳税的转移方式和金额。《所得税法》第147.3(4)适用于 DB 权益直接转入另一注册养老金计划的 money purchase（按供款累积账户）部分，或本人 RRSP、RRIF 的情形，金额不得超过 prescribed amount；计算规则见《所得税条例》第8517条。DB 转入另一计划的 DB 部分，另按第147.3(3)款等适用规定办理，不能把第(4)款的上限概括成所有计划间转移的统一上限。

请养老金管理员在终止说明书或正式报价里列出三项：可按注册转移处理的金额、其余金额的税务处理、各部分的付款方式。涉及较大金额时，再由熟悉养老金税务的持牌专业人士按实际计划文件复核。

留在DB计划还是转走，比较的是一整组权利

如果把钱留在DB计划，核心资产是计划承诺的未来养老金公式，而不是眼前一笔投资账户余额。需要看的包括预计开始领取日期、提前或延迟退休规则、养老金是否有指数化、配偶或遗属权益，以及计划文件对未来福利改善的处理。BCFSA明确指出，留在计划可能让成员继续享有计划条款下的未来福利改善，但是否存在这类权益取决于具体计划。

如果选择可用的转出路径，控制权会更多地转到个人名下的锁定退休账户，但投资风险、费用、未来提款安排也随之转到个人。OSFI对联邦养老金术语的说明同样把 portability 描述为把累积养老金价值转到锁定RRSP、LIF、其他接受转入的养老金计划或年金；也可以放弃这些转移选项，在原计划保留延期养老金。

因此，单看一个commuted value数字高不高，无法回答哪条路更合适。需要把它和原计划承诺的月养老金、开始年龄、遗属权益、指数化条款、转出后的锁定限制，以及所得税法允许注册转移的金额放在同一张表里比较。

签字前先拿齐这些文件

第一份是离职付款的书面拆分，确认哪些项目预计按工资申报，哪些预计按retiring allowance申报。第二份是完整工龄记录，特别是1996年以前和1989年以前的服务年度，以及支付退职津贴时，对应早期服务年度的雇主养老金或DPSP供款是否已经归属。第三份是CRA账户里的RRSP deduction limit；它和retiring allowance的特殊历史工龄额度不是同一个东西。

养老金这边要拿正式termination statement和最新转出报价，确认计划适用的养老金法域、选择截止日、延期养老金金额与开始年龄、可转移价值、锁定去向以及任何配偶同意要求。若两个选择的税后结果接近，养老金计划条款和终身现金流通常比“今年少扣多少税”更值得仔细核对。

拓展阅读

DB/DC集体养老金税务：PA减少RRSP空间、退休后T4A、分割规…：同版块的税务福利帖，同样围绕 RRSP空间，往深里读接这一篇。
加拿大离职补偿怎么交税：先拆工资、Retiring Allowanc…（2016 年版，更新中）：还是 加拿大离职补偿怎么交，同版块的另一篇税务福利帖。
IPP个人养老金计划：高收入自雇者突破RRSP上限的利器：同版块的税务福利帖，同样围绕 养老金计划，往深里读接这一篇。
退休后的隐形杀手：牙科费用如何吞噬你的养老金：大温哥华生活的医疗帖，另一条线上和 养老金 挨着的一篇。
“你被解雇了”：在加拿大被裁，N+1赔偿够不够？别傻傻签字：换个版块看 加拿大被裁：大温哥华生活的法律与文化帖。

参考资料