更新于 2026-05-12 | 数据截至 新西兰税年4月1日-次年3月31日；税率10.5%-39%（2024年4月更新）；GST 15%；KiwiSaver 3.5%（2026年4月）；Bright-Line 2年；ACC 1.67%（2025-26）；临时居民豁免4年；申报截止7月7日；IRD中文服务0800 227 774 | 下次复审：2026-11-11
中国公司被新西兰居民控股超50%，先查受控外国公司（CFC）规则。
这篇适合你，如果：
- 你已是新西兰税务居民。
- 你计划成为新西兰税务居民。
- 你持有中国公司股权。
- 你配偶持股。
- 你家人代持股权。
- 你控制中国公司董事。
- 你公司尚未分红。
本文不涉及：
中国公司本身的中国企业所得税。
不替代跨境税务申报建议。
E12 在新西兰持有中国公司股权的税务：受控外国公司规则
不是分红才有税务问题。
张先生住在奥克兰。
他持有深圳贸易公司60%股权。
公司2025年赚了人民币180万元。
他一分钱也没汇来新西兰。
他问得很直接。
“没分红，也要报吗？”
答案要直接。
先看CFC。
再看豁免。
再看税额。
这件事最怕一点。
“公司在中国已经交税。”
这话不够。
中国纳税可能影响抵免。
它不取消新西兰判断。
先看流程
flowchart TD
A([🔵 起点：你或家人在中国公司有权益]) --> B{你是新西兰税务居民吗}
B -->|是| C{中国实体是外国公司吗}
B -->|否| D[❌ 先判断税务居民身份]
C -->|是| E{少数新西兰居民控制吗}
C -->|否| F[❌ 通常不是CFC场景]
E -->|超过50%或符合40%测试| G{你有10%以上收入权益吗}
E -->|未控制| H[✅ 转向FIF或海外股息]
G -->|是| I{主动业务测试通过吗}
G -->|否| J[✅ 多数情况看FIF边界]
I -->|可归属收入低于5%| K[🟢 可能不归属CFC收入]
I -->|未通过或资料不足| L[🟠 计算归属收入]
L --> M{中国已纳税资料齐吗}
M -->|齐| N[✅ 评估外国税收抵免]
M -->|不齐| O[🟠 先补账目和完税证明]
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关键数字表
| 项目 | 数值 | 单位 | 适用条件 | 来源 & 年份 |
|---|---|---|---|---|
| 少数居民控制测试 | 超过50 | % | 5名或更少新西兰居民控制外国公司 | Inland Revenue 2021 |
| 单一居民控制测试 | 40或以上 | % | 单一居民控制，且无更大非关联非居民权益 | Inland Revenue 2021 |
| CFC收入权益门槛 | 10或以上 | % | 持有CFC收入权益时判断归属 | Inland Revenue 2021 |
| 主动业务豁免比例 | 低于5 | % | 可归属收入占总收入比例 | Inland Revenue Tax Technical 2009 |
| FIF个人成本边界 | 50,000 | NZD | 海外股份不是CFC时常见判断点 | Inland Revenue 2026 |
| 临时居民豁免期 | 4 | 年 | 新税务居民多数海外收入 | Inland Revenue 2026 |
超过50%，Inland Revenue 2021。
换句话说：一家人合计控股，也可能进CFC。
40%或以上，Inland Revenue 2021。
换句话说：单人不到半数，也未必安全。
10%或以上，Inland Revenue 2021。
换句话说：你可能要看归属收入。
低于5%，Inland Revenue Tax Technical 2009。
换句话说：实体经营公司有机会豁免。
50,000纽币，Inland Revenue 2026。
换句话说：小额海外股票常转向FIF。
4年，Inland Revenue 2026。
换句话说：新移民要先查豁免期。
CFC到底在看什么
CFC是受控外国公司。
逻辑其实朴素。
新西兰看三件事。
谁是税务居民。
谁控制外国公司。
公司赚的是什么钱。
CFC在海外。
由新西兰居民控制。
公司不能是新西兰税务居民。
控制不只看工商登记。
也看投票权。
也看利润权。
也看资产分配权。
也看决策权。
IRD采用最高比例。
不是挑最低那一项。
你名下30%。
配偶名下15%。
成年子女名下10%。
合起来可能是55%。
Inland Revenue 2021。
换句话说：家庭拆股不一定拆掉控制。
【综合案例】深圳公司60%
张先生2024年到奥克兰。
2025年成为新西兰税务居民。
他持有深圳公司60%股权。
Inland Revenue 2021。
换句话说：他先进入CFC控制判断。
公司2025年利润180万元。
180万元来自商品销售。
没有分红。
不分红不等于没事。
CFC看归属收入。
它可能早于现金分配。
张先生要拿资料。
中国财务报表。
完税证明。
收入分类明细。
关联交易合同。
如果被动收入很少。
可看主动业务豁免。
Inland Revenue Tax Technical 2009。
换句话说：可归属收入少，可能不计入。
拿不到账。
判断就会卡住。
【综合案例】一家人分散持股
李女士计划2026年搬到奥克兰。
丈夫已在新西兰工作。
夫妻持有杭州公司股份。
她名下30%。
丈夫名下15%。
孩子名下10%。
父亲代持12%。
不能分开看。
要看关联和实际控制。
Inland Revenue 2021。
换句话说：分散持有仍可能是CFC。
她要先做一张图。
谁持股。
谁签字。
谁任董事。
谁分利润。
这一步很烦。
但能让心里有数。
不是所有中国投资都是CFC
少量中国股票不是CFC。
中国基金通常也不是。
银行理财也不是公司控制。
这些常见于FIF。
或海外利息。
或海外股息。
FIF范围更宽。
看海外投资权益。
CFC范围更窄。
看控制外国公司。
IRD说明FIF收入可归属。
可能早于实际收款。
Inland Revenue 2026。
换句话说：不收钱也可能要算。
个人海外股份超过50,000纽币。
Inland Revenue 2026。
换句话说：通常要看FIF计算方法。
临时居民别跳过判断
新移民常有4年豁免。
Inland Revenue 2026。
换句话说：多数海外收入可暂缓申报。
但别自己套用。
CFC和个人服务收入复杂。
FIF也有豁免规则。
确认日期。
哪天成税务居民。
哪天进入新西兰。
过去10年状态如何。
IRD说明新税务居民。
或离开10年后返回者。
可能享有4年临时豁免。
Inland Revenue 2026。
换句话说：4年不是口头福利。
主动业务豁免怎么想
中国公司是真经营。
有员工。
有库存。
有客户。
有增值税发票。
但不能凭感觉通过。
可归属收入低于5%。
Inland Revenue Tax Technical 2009。
换句话说：要用收入结构证明。
可归属收入包括被动利息、租金、特许权使用费等。
主动经营收入不同。
卖货、服务、制造。
账、合同、关联交易要配套。
Inland Revenue Tax Technical 2009。
换句话说：资料越完整，判断越稳。
已在中国纳税怎么处理
中国纳税很重要。
不是免死金牌。
新西兰看全球收入。
Inland Revenue 2026。
换句话说：税务居民要看海外收入。
同一收入双重纳税时。
通常可看外国税收抵免。
Inland Revenue 2026。
换句话说：完税证明会影响结果。
保存资料。
中国企业所得税申报表。
完税证明。
审计报告。
科目余额表。
股东名册。
章程。
代持协议。
董事任命文件。
分红决议。
没资料。
专业人士只能猜。
常见误区
没分红就不用管。
事实：CFC可按归属收入处理，Inland Revenue 2021。
公司在中国交税就结束。
事实：新西兰仍看全球收入，Inland Revenue 2026。
我不到50%就安全。
事实：40%单一居民测试也存在，Inland Revenue 2021。
家人分散持股就不算控制。
事实：5名或更少居民合计超50%可构成控制，Inland Revenue 2021。
中国实体经营公司一定没事。
事实：主动业务测试看低于5%比例，Inland Revenue Tax Technical 2009。
FAQ
Q：住新西兰，中国公司没分红，要报税吗？
A：先查CFC。10%以上CFC权益可能要看归属收入。来源：Inland Revenue 2021。
Q：我只买了中国上市公司股票，是CFC吗？
A：通常不是。常见看FIF、股息或利息。来源：Inland Revenue 2026。
Q：中国公司已交企业所得税，新西兰还会管吗？
A：会判断。已缴税可能用于外国税收抵免。来源：Inland Revenue 2026。
Q：一家人分开持股，能避开CFC吗？
A：不能这样下结论。少数居民合计控制也会触发。来源：Inland Revenue 2021。
Q：实体贸易公司一定能用主动业务豁免吗？
A：不一定。要证明可归属收入低于5%。来源：Inland Revenue Tax Technical 2009。
官方来源表
| 信息项 | 机构 | 官方链接 | 核实日期 |
|---|---|---|---|
| CFC定义与控制测试 | Inland Revenue | https://www.ird.govt.nz | 2026-05-12 |
| 主动业务豁免 | Inland Revenue Tax Technical | https://www.taxtechnical.ird.govt.nz | 2026-05-12 |
| FIF规则总览 | Inland Revenue | Foreign investment funds (FIFs) | 2026-05-12 |
| 新税务居民海外收入 | Inland Revenue | https://www.ird.govt.nz | 2026-05-12 |
一分钟判断表
| 如果你的情况… | 可能是… | 关键检查点 |
|---|---|---|
| 个人持股<10% | 非CFC | 是否属于FIF |
| 持股≥10%且合计控股>50% | CFC | 是否满足主动业务测试 |
| 可归属收入<5% | 豁免CFC | 整理账目证明 |
| 无法证明被动收入比例 | 需归属收入 | 补足审计资料 |
你现在可以做什么
- 如果你已是税务居民并持中国公司股权： 整理公司过去一年的审计报告、完税证明和股东结构图，联系新西兰税务顾问确认是否触发CFC。
- 如果你计划移居： 在落地前梳理资产持有结构，尤其是家庭成员间的交叉代持，评估未来4年临时豁免期的适用性。
本系列由AI辅助生成，内容仅供参考学习。新西兰税法复杂多变，具体情况请咨询注册税务代理（Tax Agent）或注册会计师（CA/CPA）。飞出国论坛不对因使用本文信息导致的任何损失承担责任。本文仅供参考，以ird.govt.nz官方最新信息为准。
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last_verified: 2026-05-12
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