今天讲Level 4第1章的核心内容：T2125表格（Statement of Business or Professional Activities，商业或专业活动收入申报表）。
如果你有自雇收入、freelance收入、或者经营小生意，这篇文章就是为你量身定制的。
什么是T2125？谁需要填？
T2125是申报非注册公司形式的个人生意收入的表格。
以下情况需要填T2125：
- 自雇（Freelancer、独立承包商）
- 个体经营（小餐馆、美发店、网店等）
- 专业服务人士（医生、律师、咨询顾问等以个人名义执业）
- 佣金类销售（部分不同于普通雇员的情况）
- 从Airbnb、Uber等平台获得的商业性收入（如果已超过简单副业范围）
注意：如果你的生意是通过**注册公司（Incorporation）**运营的，用的是T2（企业所得税申报表），不是T2125。T2125只适用于个人名义的未注册生意。
收入类型的选择
首先要确定你的收入属于哪种类型：
1. Business Income（商业收入）
买卖商品、提供劳务等普通商业活动。
例：开餐馆、做装修、卖网货
2. Professional Income（专业收入）
特定专业领域的服务收入，通常需要执照。
例：会计师、律师、医生、工程师的自执业收入
3. Commission Income（佣金收入）
主要收入是销售佣金，而非固定工资。
（这里的佣金收入指T2125性质的，区别于T4佣金雇员）
重要：这个选择影响T2125的格式和哪些费用可以申报。
生意结构：独自经营、合伙、共同经营
Sole Proprietorship（独自经营）
只有你一个人经营，收入全归你。
Partnership（合伙）
两个或以上的人共同经营，有正式或非正式的合伙关系。合伙关系下可能需要T5013表格（合伙申报）。
Co-ownership（共同经营，少于6人）
和别人共同拥有业务，但关系比合伙更松散（类似于出租房的共同持有）。
如果配偶是合伙人：需要特别注意，某些软件（包括Block Pro）有一个bug——在询问配偶地址时，会错误地拉取业务地址而不是配偶的家庭地址。应该总是选"否，配偶地址不同"，然后手动输入配偶的住家地址。
会计年度：日历年 vs 非日历年
大多数个人生意使用日历年（1月1日至12月31日）作为财务年度。
某些长期使用非日历年度的生意（比如3月31日结账的）可能仍然可以使用非日历年，但有特殊的规则。
一般建议：除非有特殊历史原因，否则使用日历年（12月31日结账）最简单。
收入的申报
总收入（Gross Income）
在T2125上，你需要填入含GST/HST的总收入（Gross Revenue Including GST/HST）。
然后，如果你是GST/HST的注册商（即你收取了GST/HST），要在另一个字段把已收取的GST/HST金额扣除，因为这部分是代政府收的，不是你的收入。
如果你不是GST/HST注册商：通常意味着你年销售额不超过30,000元，不需要收取GST/HST，那就直接填实际收到的金额即可（不用扣GST）。
销货成本（Cost of Goods Sold）
如果你是卖商品的（有实物库存），需要申报：
- 年初库存（Opening Inventory）
- 全年购货（Purchases During the Year）
- 年末库存（Ending Inventory）
- 销货成本 = 年初库存 + 购货 - 年末库存
专业收入：通常没有实物库存（服务业），可能有在制工作（Work-in-Progress，WIP）：
- WIP需要包含在专业收入里申报（2023年以后，专业人士不再被允许将WIP排除在外）
来自T4A税单的收入
如果你作为承包商/自雇者为某公司工作，对方可能会给你一份T4A税单（Box 020或Box 048）。这部分收入需要算入T2125的总收入里，不能遗漏。
T5018税单
建筑/基建行业的分包商可能会收到T5018（合同付款申报单）。T5018上的金额包含GST/HST，需要把其中的GST/HST分离出来，只把净额计入生意收入。
费用的申报
T2125允许申报以下主要费用类别：
可申报的常见费用
| 费用类别 | 说明 |
|---|---|
| 广告（Advertising） | 网络广告、印刷广告等 |
| 伙食和娱乐（Meals & Entertainment） | 只能申报50% |
| 坏账（Bad Debts） | 客户拖欠且确认无法收回的应收款 |
| 保险（Insurance） | 生意相关保险 |
| 利息（Interest） | 生意贷款的利息 |
| 业务税和营业执照（Business Taxes, Licenses） | 营业执照费、商业税等 |
| 办公室费用（Office Expenses） | 文具、邮资等 |
| 专业会员费（Professional Fees） | 行业协会会费 |
| 法律/会计费（Legal, Accounting） | 律师费、税务顾问费 |
| 工资（Salaries, Wages） | 支付给员工的工资（不包括自己的"工资"） |
| 差旅（Travel） | 因生意出行的交通、住宿 |
| 电话/网络（Telephone, Utilities） | 生意用途部分 |
| 其他（Other Expenses） | 其他合理商业支出 |
餐饮和娱乐的50%规则
所有餐饮招待费（Meals & Entertainment）都只能申报50%。
但有例外——以下情况可以申报100%：
- 为员工举办的年度活动（如公司年会）
- 特定行业（如餐饮业）的食品直接销售给客户
- 某些宣传费用
在填表时，把50%限制的部分填在"Meals and Entertainment"字段，把可以100%申报的填在单独的"100% Food and Beverage"字段。
个人用途比例
如果有些费用是生意和个人混用的（比如家庭电话、家庭互联网），你需要申报"个人用途比例"（Personal Use Portion），软件会按生意用途比例来计算可扣除金额。
坏账的处理
如果你有客户欠钱不还的情况：
- 先确认这笔应收款确实无法回收（不仅仅是拖延）
- 在T2125的"Bad Debts"字段填入确认坏掉的金额
- 注意：坏账只能是你之前已经计入收入的那部分（即之前已经报了收入，现在钱收不回来了）
汽车费用（Motor Vehicle Expenses）
自雇人士的汽车费用处理和雇员类似，但有几个区别：
记录里程
必须有里程记录（Mileage Log）：
- 记录每次业务出行的日期、目的地、目的、里程
- 确定业务里程 vs 个人里程的比例
可申报的汽车费用
- 汽油
- 保险
- 维修保养
- 注册费
- 贷款利息（有上限）
- CCA（折旧）
车辆贷款利息上限
2024年每辆车的贷款利息上限是每天10元，或者全年3,650元（如果借款期不超过一年）。
如果是Class 10.1车辆（高价车），实际利息还要按最高成本比例进一步限制。
汽车CCA
- Class 10（成本≤35,310元）：30%
- Class 10.1（成本>35,310元）：30%，但每辆车单独计算，成本上限是35,310元 + 该省的税
- 购置当年适用半年规则（或2024年的1倍AIIP）
家庭办公室费用（Home Office Expenses）
如果你在家工作，可以申报家庭办公室费用：
满足的条件
- 你的家是你主要的工作场所（超过50%的时间在这里工作），OR
- 这个区域只用于与客户见面或处理业务
计算比例
办公室面积 / 住所总面积
可申报的费用
- 房租（如果是租房）
- 供暖（Heat）
- 水电（Electricity）
- 互联网（部分，生意用途的比例）
- 保险（Business portion）
- 房产税（有条件）
租房者申报房租
如果你是租房，房租也可以按比例申报为家庭办公费用（这和雇员不同，雇员不能申报房租）。
CCA（资本成本折旧）
如果你有用于生意的资产（设备、电脑、家具等），可以申报CCA。
常见生意资产的CCA类别：
- Class 8（办公设备、家具）：20%
- Class 10（车辆）：30%
- Class 12（小工具、软件等，成本<500元）：100%（可当年全额扣除）
- Class 50（电脑硬件）：55%
- Class 14.1（客户列表、商誉等无形资产）：5%
DIEP（2022-2024年有效）：购置之年可以100%申报，不受半年规则限制，上限150万元。
非日历年度的处理
某些历史上使用非日历财年的生意，在填T2125时：
- 需要填入财年的开始和结束日期
- 需要从上年的T1139表格上取一个数字（last year’s additional business income）
- 这部分比较复杂，如果你有这种情况，建议查阅CRA专项指南
实际案例：自由职业者的T2125
小陈是IT自由职业者，2024年情况：
- 项目收入（含HST 13%）：113,000元 → 净收入 = 100,000元，HST = 13,000元
- 家庭办公（200/1000平方米，全年工作）：水电3,000 × 20% = 600；互联网1,200 × 20% = 240
- 电脑购置：5,000元（Class 50，55%，DIEP可全额扣，但2024年是DIEP最后一年）→ 可扣5,000元（如使用DIEP）
- 手机费（70%业务）：1,200 × 70% = 840
- 专业会费（IT认证）：500
- 差旅（客户拜访）：2,000
T2125申报：
- 总收入（含HST）：113,000
- 扣除HST：-13,000
- 净商业收入：100,000
- 减：家庭办公 840；电话费 840；专业会费 500；差旅 2,000；CCA 5,000
- 净生意收入：100,000 - 840 - 840 - 500 - 2,000 - 5,000 = 90,820元
CPP：自雇收入需要缴双倍CPP（雇主+雇员份额 = 5.95% × 2 = 11.9%，但可以抵扣一半）
小结
T2125的关键要点：
- 覆盖所有自雇/小生意收入，包括T4A上的自雇收入
- 含GST/HST的总收入要先扣除GST/HST部分
- 餐饮招待只报50%，某些情况可报100%
- 汽车和家庭办公都需要按业务比例计算，必须有记录
- CCA可以加速（2024年DIEP最后一年）
- 自雇要缴双倍CPP（比雇员多一倍），但雇主部分可以抵扣
下一篇讲自雇必须了解的另一个话题：GST/HST的注册、收取和申报——当你的收入超过30,000元时，这就成了强制要求。
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