今天继续讲Level 4第1章的内容，专门讲GST/HST（商品及服务税/统一销售税）。对于小生意主来说，这是一个必须掌握的话题。
GST和HST是什么？各省有什么区别？
GST（Goods and Services Tax，商品及服务税）是联邦税，税率5%。
HST（Harmonized Sales Tax，统一销售税）是部分省份将联邦GST和省级PST合并征收的综合税：
| 省份 | 税种 | 税率 |
|---|---|---|
| 安大略（ON） | HST | 13% |
| 不列颠哥伦比亚（BC） | GST + PST | 5% + 7% = 12%（分开征） |
| 魁北克（QC） | GST + QST | 5% + 9.975% |
| 阿尔伯塔（AB） | GST | 5%（无省级销售税） |
| 新斯科舍（NS） | HST | 15% |
| 新不伦瑞克（NB） | HST | 15% |
| 纽芬兰（NL） | HST | 15% |
| 爱德华王子岛（PE） | HST | 15% |
| 马尼托巴（MB） | GST + RST | 5% + 7% |
| 萨克其万（SK） | GST + PST | 5% + 6% |
对于跨省销售，适用货物/服务交付地点的税率。
什么时候必须注册GST/HST？
强制注册的门槛
如果你在过去4个连续季度（或单季度）的应税销售额超过30,000加元，你必须注册GST/HST。
注意：30,000元是应税销售额，不是收入总额。某些免税收入（如大多数医疗服务、教育服务等）不计入这个数字。
超过门槛的时间点
- 当单季度销售额超过30,000元时：必须在该季度结束后的1个月内注册
- 过去4个季度累计超过30,000元时：必须立即注册
小供应商（Small Supplier）豁免
如果你的应税销售额低于30,000元，你是"小供应商"，可以选择不注册。
选择不注册的好处：不用向客户收取GST/HST，也不用申报
选择不注册的坏处：不能申请进项税抵扣（ITC），即你支付给供应商的GST/HST不能退税
自愿注册
即使你的销售额不到30,000元，你也可以自愿注册GST/HST。
什么时候自愿注册比较好：
- 你有大量购买（需要支付大量GST/HST），希望申请ITC退税
- 你的客户主要是企业（他们希望供应商是GST注册商，这样他们可以申请ITC）
GST/HST的基本运作逻辑
作为GST/HST注册商，你需要：
- 向客户收取GST/HST（即在价格上加收5%/13%/15%等）
- 申请进项税抵扣（ITC）：你购买商品或服务时支付的GST/HST，可以从你需要缴纳的GST/HST中抵扣
- 上缴净差额给CRA：缴纳的GST/HST - ITC = 上缴金额（如果ITC超过收取额，可以退税）
简单示例：
- 你向客户收取GST/HST：13,000元
- 你购买材料等支付ITC：3,000元
- 上缴CRA：13,000 - 3,000 = 10,000元
申报频率
根据你的年营业额，CRA会分配不同的申报频率：
| 年应税销售额 | 申报频率 |
|---|---|
| ≤150万元 | 年度（Annual） |
| 150万-600万元 | 季度（Quarterly） |
| >600万元 | 月度（Monthly） |
如果你年销售额不到150万，可以选择年度申报（最方便），也可以选择季度或月度申报（有助于现金流管理）。
GST/HST申报的计算方法
1. 常规方法（Regular Method / Full Method）
按实际收取的GST/HST和实际支付的GST/HST来计算：
- 收取的GST/HST（Line 101）
- 减去：合格的ITC（Line 106/108）
- 等于：净应缴GST/HST
这个方法最准确，但需要保留所有购买的收据。
2. 快捷方法（Quick Method）
适用于年应税销售额不超过400,000元的小型供应商。
快捷方法的核心：不用逐笔计算ITC，而是按固定比率计算需要上缴的税款：
| 供应商类型 | 提供服务 | 提供商品 |
|---|---|---|
| 在非HST省（如AB，仅GST） | 3.6% | 1.8% |
| 在HST省（如ON，13%HST） | 8.8% | 4.4% |
| 在NS/NB/NL/PE（15%HST） | 10.0% | 5.0% |
例子（安省，服务类，13% HST）：
- 你向客户收取含税总额：113,000元（其中HST 13,000元）
- 快捷方法计算需缴HST：113,000 × 8.8% = 9,944元
- 实际缴给CRA：9,944元
- 你保留的差额：13,000 - 9,944 = 3,056元（这是你的"奖励"）
快捷方法还有一个额外奖励：你不用申请所有的ITC，但对于资本性资产（如设备、车辆等，成本超过规定金额的），你仍然可以申请ITC。
快捷方法的条件：
- 你必须正式向CRA选择加入快捷方法（在GST/HST申报表上填写相应选择）
- 每年可以重新选择或退出
3. 简化方法计算ITC（Simplified Method for ITCs）
如果你的年营业额不超过约600万元，可以用简化方法计算ITC：
- 将所有含税支出总额 × 相应税率 / (1 + 税率) = ITC
例（安省，13%HST）：
- 当年含税支出：56,500元（其中含HST 6,500元）
- ITC = 56,500 × 13/113 = 6,500元
GST/HST申报表（GST34）
每次申报（年/季/月），你需要填写并提交GST/HST申报表（GST34），主要字段：
- Line 101：应税销售额（不含GST/HST）
- Line 103：应税销售产生的GST/HST（你收取的那部分）
- Line 106/108：ITC（进项税抵扣）
- Line 109：净应缴额（或退税额）
GST/HST和T2125的联动
当你填T2125时，需要注意：
-
收入要扣除GST/HST：T2125里的收入是不含GST/HST的净收入（你已经把GST/HST交给CRA了，不是你的收入）
-
支出是否含GST/HST：
- 如果你使用常规方法：已申请ITC的那部分GST/HST不算费用，费用要剔除GST/HST
- 如果你使用快捷方法：费用包含GST/HST（因为你没有逐笔申请ITC），但收到的ITC退税要算作其他收入
-
ITC的处理：
- 常规方法：购置资本资产的ITC，需要从该资产的成本中扣除（减少CCA基础）
- 快捷方法：资本资产仍然可以另行申请ITC（不走快捷比率）
合伙企业的GST/HST特殊处理
如果你和配偶（或他人）合伙经营，合伙企业本身通常需要单独注册GST/HST（如果销售额超过门槛）。
合伙人的GST370退税：即使合伙企业不产生ITC（因为合伙人个人不是GST注册商），合伙人个人为业务支付的费用中包含的GST/HST，可以通过GST370表格申请退税（类似于雇员申报工作费用的GST退税）。
使用家庭办公室的GST/HST
如果你在家办公，家里的水电等费用含有GST/HST，你可以按业务用途比例申请ITC退税。
例子：
- 全年水电费总计：3,000元，含HST（安省13%）259.29元
- 办公室占家庭面积的20%
- 可申请的ITC = 259.29 × 20% = 51.86元
小结
GST/HST是小生意税务里的重要一环：
- 年销售额超过30,000元必须注册，及时注册否则会有罚款
- 三种计算方法：常规法（最准确）、快捷法（简单，年销售额<40万可用）、简化ITC法
- 快捷方法可能更省税：对于服务业来说，快捷方法通常有额外节税效果
- T2125里的收入要扣GST/HST：净额申报，不要多报
- 申报频率：小商户通常年度申报，超过150万要季度申报
下一篇讲Level 4第2章：零工经济（Gig Economy）的完整税务申报指南，包括Uber司机、Airbnb房东、Turo车主的具体处理方式。
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