【加拿大个人所得税基础系列⑤】CPP与EI供款：Schedule 8详解与2024/2025最新数字
本文内容基于H&R Block Canada《Fundamentals of Income Tax (2025)》培训材料，经AI辅助整理，仅供教育参考，不构成税务建议。
CPP和EI是每个在加拿大工作的人都会遇到的两个扣款项目，每次发工资都从工资里扣。但很多人不知道，这两项供款在报税时还能换回一定的税收抵免，而且近年CPP的规则变化比较大。这一篇把CPP和EI的逻辑、数字和报税流程讲清楚。
CPP是什么？
**CPP（Canada Pension Plan，加拿大养老金计划）**是一个强制性的公共养老保险计划，为退休、残疾、死亡等情况提供保障。除魁北克省（使用QPP，规则类似）外，全国统一。
参与条件：
- 年龄18至70岁之间
- 有就业收入
- 不是CPP残疾金领取者
2024年CPP的重大变化：CPP1 + CPP2
从2024年起，CPP正式分为两层：
CPP1（常规供款）
计算收入范围：超过基础豁免额$3,500的部分，上限为$68,500。
即：（$68,500 - $3,500）× 5.95% = 最高员工供款$3,867.50
T4上的Box 16显示CPP1供款。
CPP2（第二层额外供款）
2024年新增，仅适用于收入超过$68,500的部分：
计算收入范围：$68,500到$73,200之间的收入（即最多$4,700）。
费率：4%
最高额外供款：$4,700 × 4% = $188.00
T4上的Box 16A显示CPP2供款。
2025年更新：
- CPP1最高应纳供款收入提升至**$71,300**（基础豁免仍$3,500）
- CPP2适用收入范围：$71,300到$81,200
- CPP1最高员工供款：$4,034.10
- CPP2最高额外供款：$396.00
EI是什么？
**EI（Employment Insurance，就业保险）**是失业、生育、病假等情况下的收入替代保险。
2024年员工费率：1.66%（魁北克：1.32%）
2024年最高可保收入：$63,200
2024年最高员工年保费：$1,049.12（魁北克：$834.24）
2025年更新：
- 费率降至1.64%（魁北克：1.31%）
- 最高可保收入：$65,700
- 最高员工年保费：$1,077.48
自雇人员不强制参加EI，但可以自愿参加以获得特殊福利（生育、疾病等）。
Schedule 8：CPP/EI的验算表
**Schedule 8（Canada Pension Plan Contributions and Overpayment）**用于验证CPP供款是否正确，以及是否有多供款（可以退回）。
什么时候需要填Schedule 8？
- 多份就业：两个雇主各自帮你扣到上限，合并后可能多扣
- 部分年份工作：未满一整年（比如8月才开始工作），需要按比例验算
- 超额供款申请退回：多扣的CPP通过Line 44800退回
- 自雇者：自雇人员需要缴雇主+雇员双份CPP（用Schedule 8计算），用Line 22200申报
重要提示：如果你有两份工作，两个雇主都帮你扣了CPP到上限，总供款可能超出上限，多交的部分可以退回。
CPP/EI供款对应的税收抵免
CPP和EI供款虽然从工资里扣走了，但可以换回非退税税收抵免（Non-refundable Tax Credit）：
| 项目 | 2024金额 | 抵免计算 | 填写行号 |
|---|---|---|---|
| CPP1雇员供款 | 最高$3,867.50 | × 15% = $580.13 | Line 30800（CPP1），通过Schedule 8计算 |
| CPP2雇员供款 | 最高$188.00 | × 15% = $28.20 | Line 22215（作为额外扣减，不是抵免！） |
| EI保费 | 最高$1,049.12 | × 15% = $157.37 | Line 31200 |
注意：CPP2的处理方式与CPP1不同！CPP2不是非退税税收抵免，而是直接作为**扣减（Deduction）**从应税收入中减去（Line 22215），这意味着CPP2的税务价值取决于你的边际税率，比CPP1的固定15%抵免更有优势（对高收入者更值钱）。
强化CPP非退税税收抵免（Enhanced CPP NRC）
这是个让人容易混淆的概念：
在CPP1的5.95%中，有一部分是"增强供款率"（Enhanced Contribution Rate，1%），这部分对应一个额外的非退税税收抵免（Line 31000），而不是普通的CPP抵免（Line 30800）。
简单来说：
- CPP1中的基础供款（4.95%）→ Line 30800（标准CPP税收抵免）
- CPP1中的增强供款（1%）→ Line 31000（额外的增强CPP税收抵免）
两项都可以抵扣税款，只是分开计算。
魁北克特别情况
魁北克省使用**QPP（Quebec Pension Plan）**替代CPP，规则类似但金额不同。魁省员工：
- 供款率：5.4%（2024年）
- 同样有QPP2（第二层）供款
- Schedule 8的魁省版本叫Schedule 8 - Quebec
魁省居民还缴纳PPIP（Quebec Parental Insurance Plan，魁省亲职保险计划）：
- 2024年费率：0.494%（员工），最高保费$464.36
- 2025年最高保费：$484.12
- 相比其他省份的EI，魁省EI费率更低，因为PPIP覆盖了部分育儿福利
示例
李明2024年在AB省从事全职工作，年薪$75,000：
CPP1供款：（$68,500 - $3,500）× 5.95% = $3,867.50（T4 Box 16）
CPP2供款：（$73,200 - $68,500）× 4% = $188.00（T4 Box 16A）
EI供款：$63,200 × 1.66% = $1,049.12（T4 Box 18）（注：可保收入上限$63,200，即使工资$75,000）报税时：
- CPP1 $3,867.50 → Line 30800（非退税税收抵免，联邦价值$580.13）
- CPP2 $188.00 → Line 22215（扣减，从应税收入中直接减）
- EI $1,049.12 → Line 31200（非退税税收抵免，联邦价值$157.37）
下一篇进入Step 5，讲联邦非退税税收抵免的第一部分——基本个人金额、配偶/同居伴侣金额等"个人金额"类抵免。
（本系列第⑤篇，共18篇。AI辅助整理自H&R Block Canada 2025税务培训材料。）