持两年封闭式工作许可来加拿大工作的 AI 工程师，即使配偶和家庭住房仍在中国，也可能从入境当天成为加拿大税务居民。关键是是否已经在加拿大建立足够的居住联系，而不是工作许可的有效期。
判断顺序有三步：
- 事实居民（factual resident）：如果入境时已经建立足够的加拿大居住联系，通常从入境当天成为税务居民，申报该日起至年末的全球收入。
- 视同居民（deemed resident）：如果没有建立足够的居住联系，但一个日历年在加拿大暂时停留累计达到183天或以上，可能被视为该年度全年居民，按全年居民规则申报全球收入。
- 协定居民身份：如果中国和加拿大国内税法都认定个人为本国居民，再依据《中加税收协定》第4条判断最终居民身份。符合协定条件而被判定为中国居民的，可能按照加拿大税法第250（5）条作为加拿大非居民处理。
因此，配偶和住房留在中国是重要因素，但不能单独决定结果。尤其要注意：成为加拿大税务居民后，海外工资、银行利息、股票股息和出租收入都可能进入加拿大申报范围；中国已经缴纳的税款，应进一步判断能否申请外国税收抵免。
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一、第一步：判断是否已经建立加拿大居住联系
加拿大税务局（CRA）判断事实居民身份时，要求结合个人全部生活情况。最重要的是是否在加拿大建立居住联系。源1
CRA 将以下三项列为通常具有重要意义的居住联系：
- 在加拿大拥有或租住、可以供本人居住的住所；
- 配偶或同居伴侣在加拿大；
- 受抚养人在加拿大。
此外，还会考虑其他联系，包括：
- 在加拿大受雇及参与企业经营；
- 持有加拿大银行账户、信用卡和投资账户；
- 在加拿大拥有汽车、家具等个人财产；
- 参加当地社团或其他社会活动；
- 持有适当的加拿大工作许可。
其中，工作许可和加拿大雇佣关系属于需要综合评估的其他联系。源1
配偶和住房都在中国，如何判断？
假设一名 AI 工程师：
- 在加拿大租住公寓，每周在加拿大办公室工作；
- 持有两年封闭式工作许可；
- 配偶继续在中国居住；
- 中国住房仍然供配偶和家庭长期使用；
- 中国银行账户、股票及其他投资继续保留。
中国的配偶和家庭住房是重要的海外生活联系。加拿大的租住房屋、工作和实际生活则形成加拿大方面的联系。
CRA 会综合判断每项联系的性质、实际用途及个人生活安排，联系的数量多少只是参考之一。
特别需要区分：
第一，中国房屋是否真正供本人长期使用。 如果本人仍可随时回去居住，与已经出租给第三方、无法自由使用的房屋，事实意义不同。
第二，加拿大住所是否已经成为实际生活住所。 长期租住、日常生活和工作都在加拿大，会加强加拿大方面的联系。
第三，家庭分居的原因和期限。 配偶暂时留在中国处理家庭事务，与夫妻双方已经决定长期分开生活，事实背景不同。
CRA 还明确指出，取得永久居民身份并获得省级医疗保障，通常会形成重要居住联系。这个技术解释针对取得永久居民身份与省医保的组合，不能直接把持有工作许可等同于这一组合。源1
因此，持封闭式工作许可的人可能已经成为事实居民。是否成立，必须根据实际情况判断。
二、第二步：183天规则，可能让第一年按全年居民处理
《Income Tax Act》第250（1）（a）条规定，没有按照事实居住联系成为居民的人，如果一个日历年在加拿大暂时停留累计达到183天或以上，会被视为该年度全年居民。源2
CRA 对这项规则有三个重要解释：
- 计算单位是日历年，每年1月1日至12月31日重新计算。
- 在加拿大停留不足一天的部分时间，也可能计为一天。
- 必须属于暂时停留（sojourning），不能把所有短暂经过加拿大的时间机械地累计。
例如，日常在加拿大工作、下班后仍住在加拿大，假期偶尔回中国的人员，可能属于这项规则所说的暂时停留。源1
需要注意，183天规则是在确认个人尚未成为事实居民后才适用。
两个入境时间的例子
情形A：年中入境（例如7月15日）
如果工程师7月15日入境并一直留在加拿大，到12月31日当年约在加拿大170天，达不到183天。但如果入境时已经建立足够的居住联系，仍可能从7月15日开始成为事实居民。
情形B：2027年全年在加拿大工作
如果2027年没有建立足够的事实居住联系，但符合183天暂时停留条件，就可能成为2027年度的视同居民，从1月1日起按全年居民处理。
这两种身份的申报起点不同：
- 事实居民：从实际成为居民的日期开始计算全球收入。
- 视同居民：按照全年居民规则处理全球收入。
此外，视同居民在省级税务居民身份及相关税务待遇方面，也可能与事实居民不同。CRA 的技术解释指出，通常的视同居民不会因此成为某个省的居民，可能适用联邦附加税及不同的税务抵免规则。源1 源2 源4
三、第三步：中加税收协定决定双重居民身份
如果中国和加拿大的国内税法都认定工程师是本国税务居民，就需要适用《Canada–China Income Tax Agreement》第4条。
协定第4条规定的判断顺序是：
- 永久性住所（permanent home）： 哪个国家有可供本人长期、持续使用的住所？
- 重要利益中心（centre of vital interests）： 两国都有永久性住所时，个人关系和经济关系与哪个国家更密切？
- 习惯性居处（habitual abode）： 前两项无法确定时，比较通常居住在哪个国家。
- 国籍（nationality）： 仍然无法判定时，比较国籍。
- 主管当局协商： 国籍也无法解决时，由两国主管当局协商。源3
这里有一个容易忽略的细节：永久性住所不要求本人拥有房屋产权。长期租住、持续供本人使用的住所，也可能符合协定的永久性住所标准。源1
对于配偶和住房都留在中国的工程师：
- 配偶、家庭生活和长期使用的住房在中国，有利于证明中国方面的个人联系。
- 中国投资和资产管理活动，也可能影响重要利益中心的判断。
- 加拿大的工作、工资收入、日常生活及社会关系，则构成加拿大方面的联系。
如果两国都有可供长期使用的住所，CRA 会进一步考察家庭关系、社会关系、职业活动、经济利益及个人管理资产的地点。
如果最终按照协定判定为中国居民，《Income Tax Act》第250（5）条规定，个人在符合条件时会被视为加拿大非居民。这就是视同非居民（deemed non-resident）的处理方式。源2 源3
四、全球工资和海外投资收入，从哪一天开始申报？
加拿大税务居民需要申报全球收入。年中成为事实居民的，通常只对居民期间的全球收入承担相应的加拿大纳税义务；成为视同居民的，则按全年居民规则处理。源1 源4
| 收入类型 | 事实居民 | 视同居民 |
|---|---|---|
| 加拿大雇主支付的工资 | 居民期间申报 | 全年按规则申报 |
| 中国雇主支付的工资 | 居民期间取得的全球收入申报 | 全年按规则申报 |
| 中国银行利息 | 居民期间取得的收入申报 | 全年按规则申报 |
| 中国股票股息 | 居民期间取得的收入申报 | 全年按规则申报 |
| 海外基金分配 | 居民期间取得的收入申报 | 全年按规则申报 |
| 海外出租收入 | 居民期间取得的收入申报 | 全年按规则申报 |
| 海外投资资本收益 | 按居民期间适用规则计算 | 按全年居民规则计算 |
CRA 对新居民的报税说明明确要求，填写成为加拿大税务居民的日期，并申报成为居民期间来自加拿大及海外的收入。源5
在加拿大工作的工资，还有协定第15条的例外
如果工程师在加拿大实际提供雇佣服务，工资通常可以由加拿大按照工作发生地原则征税。
《中加税收协定》第15条第2款规定，只有以下三个条件同时满足，工作所在地才不能对该项工资征税：
- 在相关日历年内，员工在加拿大停留不超过183天；
- 工资由非加拿大居民雇主支付，或代表该雇主支付；
- 工资没有由雇主在加拿大的常设机构或固定基地承担。
三个条件必须同时满足。源3
例如，工程师由加拿大居民雇主聘用，在加拿大办公室开发 AI 模型，通常无法满足第二项条件。
但如果雇主是中国公司，工资由中国公司支付，也还需要核实加拿大境内是否存在承担该项工资的常设机构，以及员工在加拿大的停留时间。
因此，即使协定最终把工程师判定为中国居民，也不能据此直接认定加拿大无权对其加拿大工作工资征税。
中国已经缴税，加拿大还会再收一次吗？
如果成为加拿大税务居民后，同一笔海外收入同时受到中国和加拿大征税，应进一步检查中加税收协定及加拿大外国税收抵免规则。
符合条件时，可以通过 Form T2209 计算联邦外国税收抵免，所在省份还可能提供相应抵免。源3 源5
已经在中国缴纳税款，不会自动免除加拿大的收入申报义务。
五、T1135：第一年豁免，但第二年要检查10万加元门槛
T1135（Foreign Income Verification Statement）是加拿大的境外财产信息申报表，与所得税申报表上的海外收入申报是两回事。
CRA 对新居民规定：
- 第一次成为加拿大税务居民的纳税年度，不需要提交T1135。
- 从后续纳税年度开始，如果指定境外财产的总成本金额在该年度任何时候超过100,000加元，通常需要提交T1135。
- 成为居民时已经持有的境外财产，计算后续年度的T1135成本金额时，使用成为居民当天的公平市值。源6
这里的100,000加元指成本金额（cost amount），不是简单按照当前市场价值计算。
例如，成为居民后持有中国股票、海外公司股份及境外银行存款，应根据各类资产的规定计算成本金额，并汇总判断是否超过门槛。
中国住房不一定需要列入T1135
需要区分住房的实际用途：
- 主要供本人或关联人士自住的房屋： 通常属于个人自用财产，不属于T1135指定境外财产。
- 主要用于投资出租的房屋： 如果有合理盈利预期，可能需要纳入T1135。
- 部分自住、部分出租的房屋： 要根据实际用途和盈利安排判断。
CRA 将主要用于个人或享受用途的财产定义为个人自用财产，并将 primarily（主要）解释为超过50%。例如，房屋全年出租八个月且有合理盈利预期，即可能属于指定境外财产。源6
还要注意：T1135的100,000加元门槛只涉及信息申报。即使海外资产总成本低于门槛，成为居民期间取得的海外投资收入仍然需要按规定申报。源6
另外，《Income Tax Act》第128.1条规定，个人成为加拿大税务居民时，通常被视为在成为居民前一刻按公平市值处置大部分既有财产，并在成为居民时按该价值重新取得，法律列有例外财产。
这意味着，提前保存入境成为居民当天的股票、基金及其他投资资产估值，对以后计算资本收益也很重要。源8
六、五个容易导致申报错误的认识
误区1：工作许可只有两年，税务上就是临时非居民。
税务居民身份由居住联系和实际停留决定。工作许可期限本身不能决定结果。
误区2：配偶留在中国，就可以不报海外收入。
配偶所在地是重要事实，但还要检查加拿大住所、工作、实际生活以及协定居民身份。
误区3：第一年没有达到183天，就一定不用申报全球收入。
已经建立足够居住联系的人，可能在入境当天就成为事实居民。
误区4：被中加协定判为中国居民，就不用对加拿大工资纳税。
协定第15条仍允许加拿大对在加拿大实际提供的雇佣服务征税，短期工作免税必须同时满足三个条件。
误区5：提交NR74就获得最终居民身份认定。
NR74是供进入加拿大或在加拿大暂时停留的人申请税务居民身份意见的表格。CRA通常会根据申报事实提供意见，但该意见不具有约束力，之后仍可能要求补充资料并重新审查。源1 源7
七、AI工程师第一年报税前的实际清单
建议提前整理以下资料：
- 加拿大入境、离境记录，按每个日历年统计停留天数。
- 加拿大租房合同、实际居住地址及租金支付记录。
- 加拿大雇佣合同、雇主法律注册地、工资单和薪酬承担安排。
- 中国配偶的居住证明及家庭住房使用情况。
- 中国房产的产权、出租合同及实际使用记录。
- 中国银行账户、股票、基金及海外投资账户记录。
- 成为加拿大税务居民当天的海外投资资产公平市值。
- 中国工资、利息、股息、租金和资本收益明细。
- 中国已经缴纳的相关税款凭证。
- 如适用，填写NR74并向CRA申请居民身份意见。
判断流程可以按下面的顺序执行：
flowchart TD
A[进入加拿大工作]:::step --> B{建立事实居住联系？}:::judge
B -->|是| C[入境日成为居民]:::result
B -->|否| D{暂时停留达到183天？}:::judge
D -->|否| E[通常按非居民处理]:::result
D -->|是| F[全年视同居民]:::risk
C --> G{中国也认定居民？}:::judge
F --> G
G -->|是| H[适用协定第4条]:::step
G -->|否| I[按加拿大国内法处理]:::result
H --> J[确定协定居民身份]:::result
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classDef risk fill:#FDECEC,stroke:#C53030
对第一年在加拿大工作的 AI 工程师，最重要的是确定成为税务居民的准确日期，并保留该日期的境外投资估值。这个日期直接影响全球收入申报范围，也影响以后T1135成本金额的计算。
参考资料
[源1] Canada Revenue Agency，Income Tax Folio S5-F1-C1，Determining an Individual’s Residence Status
[源2] Department of Justice Canada，Income Tax Act，第250条
Income Tax Act （核于 2026-11-12）
[源3] Department of Finance Canada，Agreement Between the Government of Canada and the Government of the People’s Republic of China，Articles 4 and 15
https://www.canada.ca/en/department-finance/programs/tax-policy/tax-treaties/country/china-agreement-1986.html （核于 2026-11-12）
[源4] Department of Justice Canada，Income Tax Act，第114条
Income Tax Act （核于 2026-11-12）
[源5] Canada Revenue Agency，Completing your return for newcomers
[源6] Canada Revenue Agency，Questions and Answers About Form T1135
[源7] Canada Revenue Agency，NR74 Determination of Residency Status (Entering Canada)
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/nr74.html （核于 2026-11-12）
[源8] Department of Justice Canada，Income Tax Act，第128.1条
Income Tax Act （核于 2026-11-12）