加拿大公司归还创始人个人借款时，本金和利息要分开处理。本金还款是归还债务，利息才是投资收入。公司向加拿大税务居民创始人支付或贷记的利息，全年合计达到50加元，就要开T5，利息填在方框13，并在次年2月最后一天前报给CRA、交给本人（
源1）。创始人把这笔钱填入T1的第12100行，不足50加元也要申报（源2）。公司一侧，符合条件的合理利息可以按《所得税法》第20(1)(c)项扣除（源4）。T5迟交的罚款最低100加元，最高7,500加元（源1）。
2026年度的T5，到期日是2027年2月最后一天，当天是周日。指南规定到期日遇周末顺延到下一个工作日，所以实际截止日是2027年3月1日（周一）。CRA已公布，T5网上申报从2027年1月11日起开放（源1）。截止日依据现行规则计算，网上申报开放日期为CRA已公布的2027年安排。
flowchart TD
A["公司本年向\<br/>创始人支付或贷记款项"]:::step --> B{"款项里\<br/>含利息吗"}:::dec
B -->|只有本金| C["不进T5<br/>冲减应付股东款"]:::res
B -->|含利息| D{"创始人是<br/>加拿大居民吗"}:::dec
D -->|否| H["改走NR4<br/>代扣25%或协定税率"]:::risk
D -->|是| E{"全年已付或贷记利息\<br/>达到50加元吗"}:::dec
E -->|是| F["开T5填方框13<br/>次年2月底前"]:::res
E -->|否| G["不必开T5<br/>个人仍要申报"]:::step
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这张图把一年里最常遇到的几种付款情形分了流。
先把三笔钱分开
创始人转进公司的钱，在公司账上记为应付股东款，是公司的负债。CRA审计手册把这类垫款描述为记入股东往来账的贷方（源3）。三种款项的处理各不相同：
- 本金还款：冲减这笔负债。T5列出的范围是各类利息、股息、特许权使用费等，本金不在其中。同一笔转账既含本金又含利息时，利息部分要按利息申报（源1）。
- 利息：公司扣除、创始人计入收入，同时触发T5。
- 没有约定利息的借款：如果公司没有支付或贷记利息，也不存在投资合同项下需要逐年申报的应计利息，通常不产生T5。第20(1)(c)项的扣除以"支付利息的法律义务"为前提，所以利息要在借款合同里写明利率和付息安排，再按合同支付。
公司一侧：扣除与T5
扣除条件来自第20(1)(c)项：借来的钱要用于赚取经营或财产收入，公司依法律义务支付利息，可扣除的是实际金额与合理金额两者中较小的一个。按该项规定，利息按"当年已付"还是"当年应付"扣除，取决于公司一贯采用的收入计算方法（源4）。利率多高算合理，法条没有给统一数字，需要结合借款用途和市场利率个案判断。
开T5的具体动作如下：
- 取得创始人的社会保险号（SIN），填在方框22，收件人类型填1（个人）。
- 在T5 Summary上使用公司的RZ项目账户号。
- 每位收件人一张T5，利息填方框13，同一收件人的多张不能合并。
- T5按日历年计算，2月最后一天前提交给CRA，同时把副本交给收件人。
- 5张以内可以交纸质申报，6张起必须网上申报。
- 当年没有付过利息，不要提交空白T5。
电子方式交给收件人时，需要他能在安全门户上打印，或者事先书面同意用电子邮件，否则要给两份纸质件（源1）。如果公司没有合理努力索取SIN，每次可能被罚100加元（源1）。
利息只记在往来账、没有转出现金，也要确认是否已经构成贷记或依法需要申报的应计利息。CRA审计手册说明，往来账贷方的利息记录通常是有对价的债务，不构成第15(1)款的股东福利。对于按收到时计税的利息，如果贷记往来账的分录冲减了股东原有的借方余额，就视为已经收到；另外，符合投资合同定义的债务，即使没有实际支付利息，也可能需要按周年日申报应计利息（源1、源3）。
创始人一侧：第12100行
创始人收到T5后照填第12100行。利息不足50加元时公司可以不开T5，创始人仍要自己申报（源2）。
计入哪一年，要看合同的付息安排。CRA审计手册举例说，股东贷款计息时，贷款可能落入第12(11)款"投资合同"的定义，股东按第12(4)款在周年日计入收入，公司同年可按第20(1)(c)项扣除（源3）。T5指南同时说明，约定至少每年付息一次的债务不属于投资合同（源1）。每年付息的借款一般按收到的利息报，到期一次性付息的借款要核对是否需要逐年计息。
创始人如果是非居民，公司走NR4而不是T5。年度付款总额达50加元，或实际代扣了税，就要提交NR4，代扣税率为25%或税收协定税率。应扣未扣的，公司要补缴税款并另罚税款的10%（源1）。
常见误区
误区一：创始人自己的公司，利息不用开T5。 T5指南排除的是个人之间互付的利息和银行等放贷机构的贷款利息，向公司借款的利息不在排除之列（源1）。
误区二：用CRA的规定利率定利息。 第80.4条的视同利息福利，针对的是公司借钱给股东的方向。创始人借钱给公司时，利息按合同约定支付，公司扣除看是否合理。
误区三：借进借出可以互相抵消。 创始人如果一边借钱给公司，一边又从公司借钱，CRA的所得税释义（Folio S3-F1-C2）说明，不能简单地用应付股东款去抵应收股东款来避免第80.4(2)款的视同利息福利（源5）。
误区四：本金可以多还一点。 公司付给创始人的钱超过应付股东款余额，差额就变成创始人欠公司的钱。CRA审计手册说明，往来账调整后出现借方余额，要适用第15(2)款或第80.4(2)款（源3）。
误区五：账上有贷方余额，随时可以提取。 审计时纳税人要对被提走部分的贷方余额提供支持（源3）。合同、转账记录和银行流水都要留存。
带得走的清单
- 借款前签书面合同，写明金额、用途、利率、付息日和还款安排。
- 本金还款和利息分开转账，或在账上拆分清楚。
- 每年12月前核对应付股东款余额，确保还款不超过余额。
- 全年利息满50加元，次年2月最后一天前提交T5并交给本人。
- 创始人在第12100行申报利息，不足50加元也要报。
- 创始人是非居民时改用NR4，先确认代扣税率。
- 利率是否合理、资金用途是否符合20(1)(c)、跨年度计息方式，需要会计师按个案核实。
参考资料
[源1] CRA, T5 Guide – Return of Investment Income (T4015), 2026 edition. https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4015/t5-guide-return-investment-income.html （核于 2026-11-12）
[源2] CRA, Line 12100 – Interest and other investment income. https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/topics/about-your-tax-return/tax-return/completing-a-tax-return/personal-income/line-12100-interest-other-investment-income.html （核于 2026-11-12）
[源3] CRA, Income Tax Audit Manual, Chapter 24.0 Transactions involving related persons, corporations and shareholders, dividends, etc. https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/technical-information/income-tax-audit-manual-domestic-compliance-programs-branch-dcpb-24.html （核于 2026-11-12）
[源4] Income Tax Act, section 20(1)(c). ARCHIVED - Income Tax Act （核于 2026-11-12）
[源5] CRA, Income Tax Folio S3-F1-C2, Deemed Interest Benefit on Shareholder Loans and Debts. https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/technical-information/income-tax/income-tax-folios-index/series-3-property-investments-savings-plans/folio-1-shares-shareholders-security-transactions/income-tax-folio-s3-f1-c2-deemed-interest-benefit-shareholder-loans-debts.html （核于 2026-11-12）