今年 8 月，「内地居民买的香港保险收益要交税了」在朋友圈传得很凶。8 月 7 日，国家税务总局相关司局负责人通过新华社回应：中国税收居民本来就要就全球所得纳税，境外保险收益也在应纳税所得范围里，这不是新政策，更不是专门针对香港保险。
源[2]
这句回应把问题从「香港保险」拉回到更大的一件事：你如果仍是中国税务居民，香港、加拿大的存款利息、股票分红、卖房卖股的收益，理论上都要在中国申报。要不要报、什么时候报、境外交过的税能不能抵，都写在 2020 年财政部、税务总局的第 3 号公告里。源[1]
税务居民身份看住所和 183 天
《个人所得税法》第一条的标准只有两条：在中国境内有住所，或者没有住所但一个纳税年度内在境内住满 183 天，就是居民个人，境内和境外的所得都要纳税。不符合这两条的是非居民个人，只就境内所得纳税。纳税年度按公历 1 月 1 日到 12 月 31 日算。源[5]
难判的是「住所」。今年 7 月 24 日发布的财政部、税务总局 2026 年第 21 号公告（离岸信托）第十一条写得很直白：取得外国国籍、境外长期或永久居留权，但主要经济利益来源于中国境内的个人，可以判定为有住所的居民个人。源[6] 也就是说，拿了加拿大 PR 或美国绿卡，并不自动结束中国税务居民身份；公告没有给「主要经济利益」定比例标准，要看收入、资产、家庭重心在哪里。什么时候才算不再是中国税务居民，论坛另有一帖细讲：中国人取得美国／加拿大国籍或永居后，什么时候不再是中国税务居民？
境外所得的范围、申报期和抵免
2020 年第 3 号公告列了九类来源于境外的所得，包括在境外提供劳务的收入、从境外企业和个人取得的利息股息红利、在境外出租财产的租金、转让境外不动产和境外公司股权的收益等。源[1] 有一个例外值得记住：转让境外公司股权，如果这家公司被转让前三年内任何时候有 50% 以上的资产价值直接或间接来自中国境内不动产，所得算境内所得。源[1]
| 事项 | 公告原文 |
|---|---|
| 申报时间 | 取得境外所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日 源[1] |
| 计税方式 | 境外工资、劳务报酬等综合所得与境内合并算；境外经营所得与境内经营所得合并算；境外利息、股息、租金、财产转让、偶然所得单独算 源[1] |
| 抵免限额 | 分国家（地区）计算，不超过该国所得按中国税法算出的应纳税额 源[1] |
| 抵免超限部分 | 可在以后五个纳税年度内结转 源[1] |
| 不可抵免 | 错缴错征的税、按税收协定不应征的税、滞纳金罚款、已退还的税、中国免税所得负担的税 源[1] |
| 凭证 | 境外税局的完税证明或纳税记录；拿不到的可凭境外申报表加银行缴款凭证 源[1] |
| 追溯抵免 | 当年已申报未抵免的，以后拿到凭证可追溯抵免，最多追溯五年 源[1] |
| 申报地点 | 境内任职单位所在地；没有单位的，户籍所在地或经常居住地 源[1] |
境外纳税年度和公历年度不一致时（比如香港课税年度 4 月 1 日开始），以境外纳税年度最后一天所在的公历年度，作为这笔所得对应的中国纳税年度。源[1] 钱是不是汇回国内，不影响这笔所得该不该报。源[1][5]
境外保险：理赔免税，其他收益总局只说了「应税」
《个人所得税法》第四条把「保险赔款」列为免税所得。源[5] 这意味着真正出险拿到的理赔，与储蓄险、分红险的收益要分开看。
8 月的回应只说了原则：境外保险收益属于应纳税所得，而且境外所得包括多个应税项目，征税一视同仁，并不专门针对保险行业。源[2] 分红、退保收益、满期金各按哪一个所得项目、怎么扣本金计税，回应里没有细说，目前也没有针对境外保险的专项税率公告。持有这类保单的，报税前最好带着保单条款和历年结单找税务师逐笔判断。
CRS：税局怎么知道你在境外的账户
CRS（共同申报准则）是各国（地区）之间自动交换金融账户信息的机制。国家税务总局等六部门 2017 年第 14 号公告发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，管的是中国境内金融机构这一侧：识别非居民的账户，每年报送。源[3] 反方向也是同一套规则，香港、加拿大的金融机构识别出中国税收居民的账户，报给当地税局，再交换给国家税务总局。
报送的内容在《办法》里列得很具体：账户持有人的姓名、现居地址、税收居民国（地区）和纳税人识别号、出生地和出生日期；账号；公历年度末的余额或净值，具有现金价值的保险合同或年金合同，报的是现金价值或退保价值；存款账户的全年利息，托管账户的利息、股息和出售资产收入。源[3] 所以储蓄型保单在 CRS 里是看得见的，保单持有人的税收居民身份怎么填，就决定了信息交换到哪个国家。加拿大保单这一面的细节，论坛另有一帖：加拿大保单会不会通过 CRS 报到中国
CRS 交换的是账户和余额，不是一张税单。交换来的信息会和你的申报对比，差异才是税局后续提示或约谈的起点。美国没有加入 CRS，走的是自己的 FATCA 体系，美国账户的信息流向另当别论。
两个今年新出的相关公告
一是上面提到的 2026 年第 21 号公告，7 月 24 日发布。居民个人把财产装入境外信托，按财产转让所得交税；信托存续期间的收益无论分不分配，都按年由委托人申报。源[6] 设了海外信托的家庭，细节看论坛这帖：离岸信托新规（财税 2026 年第 21 号）
二是 2026 年第 27 号公告，9 月 1 日起执行：外籍个人从外商投资企业取得的股息红利，按「利息、股息、红利所得」适用 20% 税率，由企业代扣代缴；1994 年起实行的外籍个人外资企业股息免税条款同时废止。源[4] 这条管的是外籍个人从境内企业拿分红，和中国税务居民的境外所得是两回事，但入了外籍、仍在国内公司持股的读者要一起留意。
谁需要照这篇报税
仍是中国税务居民、在境外有工资、存款、证券、保单或房产收益的人，都在这套规则里。已经确定不是中国税务居民的，只就境内所得纳税，境外账户的事先看所在国的规则；只关心签证、永居、国籍怎么变的，先看身份地图站的中国身份页（参考资料 [7]）。
家里父母仍是中国税务居民、子女已是加拿大或美国税务居民的，每个人按自己的身份各自报税，同一笔钱在两国都可能要报，靠税收协定和抵免来避免重复征税。具体到一笔收入怎么报，以税局原文和持牌税务师意见为准。
拓展阅读
离岸信托新规（财税 2026 年第 21 号）…：同版块的站内帖，同样围绕 财税 2026 年第，往深里读接这一篇。
海外华侨与外籍华人：回国签证、永久居留、华侨回国定居、国籍与中国税务…：还是 中国税务居民，同版块的另一篇站内帖。
E11 新西兰CRS申报：IRD如何与中国税务局共享你的账户信息：新西兰的税务福利帖，另一条线上和 中国税务 挨着的一篇。
中国人取得美国／加拿大国籍或永居后，什么时候不再是中国税务居民？：美国移民生活的站内帖，与本文相邻的一条线。
你是美国税务居民吗？绿卡测试、183天公式与条约豁免完全解析：福利与保障的税务福利帖，另一条线上和 国税务居民 挨着的一篇。
参考资料
[1] 财政部 税务总局｜关于境外所得有关个人所得税政策的公告（2020 年第 3 号，2020-01-17）— https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c5143076/content.html
[2] 国家税务总局（转载新华社）｜税务总局：对境外保险收益征税并非新政策（2026-08-07）— https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810780/c5251656/content.html
[3] 国家税务总局等六部门｜《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（2017 年第 14 号公告）— 关于发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的公告
[4] 财政部 税务总局｜关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告（2026 年第 27 号）— 国家税务总局政策法规库
[5] 国家税务总局｜中华人民共和国个人所得税法 — 中华人民共和国个人所得税法_国家税务总局
[6] 财政部 税务总局｜关于离岸信托个人所得税有关事项的公告（2026 年第 21 号）— 国家税务总局政策法规库
[7] 身份地图站｜中国身份页 — 身份与税务居民 · 中国身份地图