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加拿大终极税表 2026：先分清 T1、T3 和省提名退款权
家里有人在加拿大去世，手上又有房产、投资账户或移民项目退款权时，最稳妥的顺序是先把死亡日前、死亡后和项目合同三套规则分开。对曾经走省提名的家庭，CRA 的终极税表规则看的是死者的税务身份、资产和死亡日；省提名经历更多是资产背景，不会把遗产自动变成另一套税制。
死亡日前和死亡后的收入分开报
终极税表通常指死者最后一份 T1 个人所得税表。法定代表人要在这张表里申报死者截至死亡日的收入，以及死亡日触发的相关税务事项。死亡后，遗产如果继续收取利息、租金，或者出售资产产生收入，往往还要由遗产用 T3 信托税表申报。
这两个时间段不能混在一起。房屋、证券、私人公司股份等资产先按死亡日处理；遗产之后继续持有或出售产生的收入，再进入遗产阶段。执行人如果只盯着“最后一张个人税表”，很容易漏掉死亡后的 T3。
税额可能在死亡日被视同处置拉高
CRA 对多数资本财产采用“视同处置”：人去世前一刻，税务上按当时的公允市价看作已经处置，可能产生资本利得或损失。资产转给符合条件、当时是加拿大居民的配偶或同居伴侣，或者符合规定的配偶信托时，可能适用递延处理。
这里最容易看错的是“50%”。加拿大政府在 2025 年取消了原拟提高资本利得纳入率的方案，2026 年联邦政府材料仍确认资本利得纳入率维持 50%。这不是“资本利得税率为 50%”，而是先把资本利得的一半计入应税收入，再按个人适用税率算税。
举个只为说明算法的例子：一套非自住房的税务成本是 60 万加元，死亡日公允市价是 90 万，加值是 30 万。按 50% 纳入率，进入应税收入的是 15 万，再结合其他收入、损失、费用和可用豁免计算最终税额。执行人需要预留的是由整张税表算出的税款，不能把 15 万直接当成最终税款。
截止日先看死亡日期
CRA 现行规则是：如果死亡发生在 1 月 1 日至 10 月 31 日，终极 T1 一般在次年 4 月 30 日前申报并支付余额；如果死亡发生在 11 月 1 日至 12 月 31 日，通常是死亡后 6 个月。死者或配偶在经营业务时，申报期限还有单独规则，执行人要按 CRA 的死亡税表截止日页面核对。
遗产阶段的 T3 有自己的时钟。渐进税率遗产，也就是 Graduated Rate Estate，在死亡后最多 36 个月内可按专门规则报税。T3 的申报期限通常是遗产税务年度结束后 90 天。
跨境继承先清税，再做最终分配
当受益人在中国、美国或其他国家，最容易出现的顺序问题是钱已经准备汇出，税务清算还没完成。CRA 的清税证明书用于确认截至证明书出具时相关税款已经处理。法定代表人在需要取得清税证明的情况下，如果没有证明就把资产分出去，之后发现仍有欠税，个人责任最高可能达到已经分配资产的价值。
大额跨境分配可以按“资产清单和死亡日估值—终极 T1—需要时的 T3—缴清税款—申请清税证明—最终分配”的顺序安排。涉及加拿大非居民规则、私人公司股份或境外信托的资产，还要再看资产本身的规则。
省提名退款权回到当年的项目合同
早年商业移民、省提名企业家项目或其他项目可能留下履约款、托管款或退款权。这类权利要按具体省份、具体年份和当年签署的协议处理，不能从一个现行的技能类省提名指南推出统一的“死亡后自动退款”流程。
以 BC 为例，WelcomeBC 现行的 Skills Immigration and Express Entry BC Post-Nomination Guide 讲的是技能类提名后的流程。该指南没有提供已故提名人履约保证金的遗产退款程序。手里真有项目款项时，执行人应找出当年的 Performance Agreement、托管协议、退款条款和省项目当前联系人，再由遗产律师确认谁有权收款、款项应进入个人账户还是遗产账户。
移民项目退款权可能是遗产的一项资产，但合同处理方式和 CRA 的终极税表是两条线。先把权利文件找齐，再让会计师判断税务归属，通常比先催退款更省返工。
执行人先做四件事
第一，确认谁是合法的遗产代表，并取得访问死者 CRA 税务记录所需文件。第二，做一份死亡日资产和负债清单，给房产、证券和私人公司股权留下可说明的公允市价依据。第三，把死亡日前的收入、死亡后的遗产收入和任何省项目退款权分别归类。第四，在最终分配前核对是否需要 CRA 清税证明书。
如果遗产里有跨境受益人、私人公司、信托、未申报往年税表或省提名商业项目旧协议，这已经进入税务和遗产法个案范围。执行人应把 CRA 原始记录、当年项目合同和资产估值一并交给加拿大持牌会计师与遗产律师；若还涉及移民项目合同效力，再让移民律师核项目文件。
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参考资料
- CRA：去世者需要申报哪些税表
- CRA：去世者税表的申报期限
- CRA：死亡时资本财产与资本利得
- CRA：清税证明书
- 加拿大总理办公室：取消拟议的资本利得税上调
- 加拿大农业及农业食品部：2026 年资本利得纳入率材料
- WelcomeBC：Skills Immigration and Express Entry BC Post-Nomination Guide
飞出国编辑部修订 · 2026-09-08。本文为本次修订内容。
