2026 加拿大 RESP 超额供款：$50,000 是受益人跨账户终身上限，取出也不抹掉供款历史
RESP（Registered Education Savings Plan）最重要的限额不是“每家银行一个额度”，而是同一 beneficiary 在所有 RESP、所有 subscriber 下合计的终身 contribution limit。对 2007 年及以后，该上限为 $50,000；2007 年起没有 annual contribution limit。[1] 因而，父母、祖父母或其他 subscriber 在不同机构分别开 RESP，仍要按同一 beneficiary 汇总历史 contributions。
超额后仅把部分钱取出，也不必然让终身供款历史倒退。CRA RC4092 指引说明，withdrawn amounts 仍包括在 contributions 内。[2] 这与 TFSA 当年 withdrawal 次年回补 room 的逻辑不同，不能把两个注册账户的规则互相套用。
本文只说明公开的 RESP 限额、税务与付款规则，不计算任何 beneficiary 的累计 contribution、grant、EAP、AIP 或 transfer 后果。
先定计算单位：按 beneficiary 合计，不按 subscriber 或金融机构分开
《所得税法》s.204.9 的结构是计算某一 individual 的全部 RESP contributions。对同一 beneficiary，all registered education savings plans 中的 contributions 都在总额内。[1] 因而，建立多个 RESP 可能出于投资、家庭管理或机构服务原因，却不产生多个 $50,000 上限。
2007 年以后虽没有 annual contribution limit，仍有 $50,000 lifetime limit。[1] “没有年度上限”不等于“可无限供款”，也不意味着当年多供后可用未来年度额度抵消。超额的判断取决于累计历史而非单一日历年的账面动作。
| 说法 | 公开资料支持的结论 |
|---|---|
| 每个 RESP 账户各有 $50,000 | 错；按 beneficiary 合计 all plans／all subscribers。[1] |
| 2007 年后仍有一般年度 contribution ceiling | 不适用；2007 年后没有 annual limit。[2] |
| 从 RESP 取出 contribution 就减少历史贡献 | 不成立；withdrawn amount 仍计为 contribution。[2] |
| 可用不同银行重置生命周期上限 | 不成立；计算跨机构合并。[1] |
超额税：两份材料的证据表述不同，应以现行法条复核
查证过程中，不同资料对 RESP excess tax 的证据完整度存在差异：一次核对只查到 s.204.9 正文，其中没有出现“1%”比例，因此未能确认“RESP 超额每月 1%”的说法；另一次核对则进一步定位到现行《所得税法》s.204.91，其文字规定 subscriber 对每月按 excess contribution 的 1% 负担 tax。[3]
两次核对结果不一致：一次仅核到 s.204.9 而未得到税率；另一次核到 s.204.91 的 1% 月度税。以 Justice Laws 现行 s.204.91 为准。
这也说明超额处理不宜只靠二手图表。相关 return／payment 的法定时限为有关年度结束后 90 天内。[4] 实际 excess 起止、subscriber 身份、受益人、transfer 和退款分类都会影响应申报内容；本文不把“1%”写成任何个案已欠税金额。
RESP 与 TFSA 虽都可能看到 “1%” 字样，法律位置和税基并不相同：RESP excess tax 位于 Part X.4；TFSA excess amount tax 位于 Part XI.01 s.207.02。[3] [5] 不能把 RC243 或 TFSA 的 monthly highest-excess 算法直接用于 RESP。
CESG 与贡献额度不是一件事：先确认数据版本
CESG（Canada Education Savings Grant）是政府 grant，与 RESP contribution limit 是不同概念。现行 CESG 官方页面显示：basic CESG 一般每 beneficiary 每年最多 $500；有可用 grant room 时，单年可达 $1,000；终身 CESG limit 为 $7,200。[6]
但另一次核对未查到 $7,200 或配套比例的数字，因此未能独立确认这一说法。此处同样不应以证据范围较窄的一次核对，否定已有官方现行 URL 支持的说法：两次核对覆盖范围不同，以 CESG 现行官方页 为准。[6]
重要的是，不要把 “有 CESG annual／lifetime limits” 错写成 RESP $50,000 contribution limit 可以提高，或把超额 contribution 当作多拿 grant 的方法。CESG 金额、additional CESG 的 income thresholds 和可用 grant room 都须看当年页面及 beneficiary 记录。
提款与账户终止：contribution、EAP、AIP 的税务性质不同
从 RESP 取钱并非只有一种付款。返还 contribution 通常不对 subscriber 征税；Educational Assistance Payment（EAP）包含 grant 和 earnings 等组成，对 student 课税。对 qualifying educational program，首次 13 个连续周的 EAP limit 为 $8,000；学生停止 enrolment 后，EAP 可在最多 6 个月内支付。[7]
Accumulated Income Payment（AIP）则是另一类付款。CRA RC4092 说明 AIP 除一般 income tax 外，还有 20% additional tax；魁北克居民为 12%。[2] 在符合条件且由 original subscriber 处理等前提下，AIP 可通过转入 RRSP 减少相应金额，lifetime maximum 为 $50,000。[2] 这些是不同付款路径，不能把“取出 contribution 免税”概括成 RESP 账户里的任何钱都免税。
| 资金或付款 | 公开资料支持的性质 | 易错说法 |
|---|---|---|
| Contribution return | 通常不对 subscriber 征税 | 所有 RESP 取款都免税 |
| EAP | 对 student 课税；首次 13 连续周有 $8,000 限制 | 可以任意一次性取完 grant／income |
| AIP | 一般税外加 20%（魁省 12%）additional tax | 只按普通边际税率纳税 |
| AIP 转 RRSP | 有条件，最多 $50,000 | 任意 subscriber 均能全额无条件 rollover |
Transfer：不是把钱移到另一账户就没有历史后果
RESP transfer 会涉及 beneficiary 的 contribution history。若接收方 beneficiary 不符合共同 beneficiary 或 sibling 等条件，历史 contributions 可能被视为由 receiving RESP 的 beneficiary 承接，从而触发 excess contribution 风险。[2] 若 receiving beneficiary 年龄超过 20 岁，材料还提示 CESG 和 CLB 可能需 repay。[2]
因此，transfer 前应向 promoter 索取书面说明：现有 contributions、grant、CLB、beneficiary age、共同受益人／siblings 关系、接收计划的 history 会如何记录。不要只以“账户余额没有变”判断是否安全。
历史沿革：从年度加终身限制，转为只有终身贡献上限
现代 RESP contribution 的历史计算自 1990 年 2 月 20 日后开始纳入有关限制。1990–1995 年终身限额为 $31,500；1996–2006 年升为 $42,000；自 2007 年起为 $50,000，并取消一般 annual contribution limit。[1]
2013 年，在满足特定条件时，RESP assets 可 rollover 至 RDSP；2023 年，EAP 在 qualifying program 前 13 consecutive weeks 的限额从旧 $5,000 调为 $8,000。[2] 这些年份说明，旧文章中的 $42,000、年度供款 ceiling 或 $5,000 EAP 首期数额，不能直接搬到 2026 年。
最容易踩的坑
第一，把 $50,000 当成每个账号的上限。 它按同一 beneficiary 的所有 RESP 合计。[1]
第二，认为取出超额 contribution 会消除累计历史。 withdrawn amounts 仍计入 contributions。[2]
第三，把 RESP 和 TFSA 的超额税规则当作一套。 两者法律章节、税基和申报路径不同。[3] [5]
第四，认为 RESP 里取出的钱都免税。 contribution return、EAP 与 AIP 的税务性质不同。[2] [7]
第五，认为 transfer 给兄弟姐妹或另一账户一定没有 grant 和 excess 风险。 需核对 beneficiary 条件、年龄和 contribution history 的承接。[2]
来源
- Justice Laws：Income Tax Act, s.204.9 — RESP contribution limits
- Canada Revenue Agency：RC4092 — Registered Education Savings Plans
- Justice Laws：Income Tax Act, s.204.91 — RESP excess contribution tax
- Justice Laws：Income Tax Act, Part X.4 return and payment timing
- Justice Laws：Income Tax Act, s.207.02 — TFSA excess amount tax
- Canada Revenue Agency：Canada Education Savings Grant
- Canada Revenue Agency：Payments from an RESP
- Canada Revenue Agency：Registered education savings plans