去年整个报税圈子都在讨论一件事：资本利得包含率要从1/2提高到2/3。这个提案把软件开发商、税务顾问、投资者全搞得心惊胆战——结果2025年1月31日联邦政府突然宣布，整件事推迟到2026年1月1日再说。
这篇帖子把2024年联邦T1的主要变化讲清楚，特别是那6个新行号到底是什么、要不要用，还有资本利得税率到底怎么算。
2024年T1新增的6个行号
Block Pro软件已经加入了这6个新行号。但要注意：其中5个是因为预期提高资本利得包含率而加的，由于政策推迟，2024年基本用不到。
| 行号 | 名称 | 用途 | 2024年是否使用 |
|---|---|---|---|
| Line 12701 | Capital gains reduction（资本利得减少额） | 当2024年6月25日后的资本利得不超过$250,000时，用于降低包含率 | 理论上不需要（政策推迟） |
| Line 21698 | Business investment loss – before June 25 | 商业投资损失中6月25日前的部分 | 基本不用 |
| Line 21699 | Business investment loss – on/after June 25 | 商业投资损失中6月25日后的部分 | 基本不用 |
| Line 24901 | Additional security options deduction（额外证券期权扣除） | 当期权+资本利得不超过$250,000时的额外扣除 | 情况复杂，见下 |
| Line 25999 | Capital gains reduction add-back（资本利得减少额回加） | 配合Line 12701使用的调整项 | 基本不用 |
| Line 25395 | Capital gains deduction for qualifying business transfer（合格商业转让资本利得免税额） | 向员工所有权信托出售企业时的新免税 | 这个可能用到，但表格T2048还未发布 |
关键信息：前5个行号都是因为预期的包含率提高而加的。现在政策推迟了，CRA也已明确2024年全年资本利得一律按1/2（50%）包含率计算。这些行号仍然在表格上，但实际情况下几乎不需要填写。
另外，Line 47557（空气质量改善税收抵免）已从2024年表格中移除。
资本利得包含率：到底发生了什么
原本的提案
2024年3月，联邦政府预算案提出：从2024年6月25日起，资本利得包含率从1/2提高到2/3。具体规则是：
- 个人：当年资本利得超过$250,000的部分，按2/3包含
- 公司和信托：全部资本利得按2/3包含
推迟公告（2025年1月31日）
联邦政府宣布将实施日期推迟至2026年1月1日。这意味着：
- 2024年全年资本利得依然按1/2（50%）包含率计算
- CRA已重新确认，所有在2026年1月1日之前实现的资本利得都适用1/2包含率
- 但CRA表示，如果报税人有资本处置需要申报，可以申请延迟至2025年6月2日前提交，不会有延迟罚款
对你的影响
如果你2024年卖出了股票、基金、房产（非自住房）、加密货币等有资本利得的资产，都按1/2计算，不需要管什么2/3。计算方式不变：
资本利得 = 卖出价格 - 买入成本（ACB）- 交易费用
应税资本利得 = 资本利得 × 1/2（50%）
例子：你2024年5月卖出股票，获利$80,000。
- 应税金额 = $80,000 × 50% = $40,000
- 这$40,000计入当年收入，按边际税率缴税
信息单上的特殊情况
2024年版的T3（信托收入）、T4PS、T5（股息）、T5013等信息单，可能含有与原提案相关的新框和代码。这些金额会被录入Schedule 3的"Period 2"列，然后与Period 1合并计算，最终结果与旧方法相同。不用担心，软件会自动处理。
已删除和新增的内容
已删除：
- Line 47557 空气质量改善税收抵免（Air Quality Improvement Tax Credit）——该计划已结束
新增：
- Form T2048 – 合格商业转让的资本利得免税（Capital Gains Deduction for Qualifying Business Transfers）。这是2024年新加的表格，专为向"员工所有权信托"（Employee Ownership Trust）出售企业设计。注意：截至写作时，CRA尚未发布该表格，Block Pro软件也还未包含它。
小结
2024年联邦T1最大的变化其实是"什么都没变"——资本利得包含率提案被推迟，大多数人按原来1/2的方式计算就好。软件里多了6个新行号，但实际上普通个人报税几乎不会用到其中5个。真正需要留意的是：Line 47557被删除了，以及如果你的T-单上有与资本利得期间相关的新代码，让软件自动处理即可。
下一篇我们来看联邦表格的具体更新，包括Schedule 3（资本利得）、Schedule 8（CPP）、T776（出租房）等的改动细节。