每年拿到T4，很多人就直接把数字输进软件了事。但2024年的T4有几个新框和新代码，如果不理解它们的含义，可能会录入错误或者漏掉可以申报的抵税额。这篇帖子把2024年T4的所有主要变化都讲清楚。
Box 16A 和 Box 17A：CPP/QPP第二附加缴纳首次亮相
这是2024年T4最重要的新增项目。
什么是CPP2（第二附加缴纳）？
加拿大养老金计划（CPP）从2019年开始强化，计划分两个阶段扩大：
- 第一阶段（2019-2023）：额外缴纳，已加入Box 17
- 第二阶段（2024年起）：再加一层"第二附加缴纳"（CPP2），税率约4%，针对$68,500至$73,200之间的收入部分
雇主2024年起必须在T4上新增报告CPP2：
- Box 16A：员工的第二附加CPP缴纳（CPP2）金额
- Box 17A：魁省员工的第二附加QPP缴纳（QPP2）金额
报税时如何申报
Box 16A和Box 17A的金额，在Block Pro中直接输入对应T4页面的Box 16A/17A字段即可。
这部分CPP2缴纳，可以合并到Line 22215（CPP/QPP enhanced contributions deduction，增强缴纳扣除额）申请抵税。2024年Line 22215的最高抵扣限额为**$838**。
要记住的是：原来的基本缴纳和第一附加缴纳还是在Box 16和Box 17，三个框加起来才是全部CPP缴纳。
Codes 90、91、92：股票期权新代码（但暂时用不上）
这三个新代码是为了应对原本计划的资本利得包含率提高而设计的：
- Code 90：2024年6月25日后行使期权所获得的期权收益（Security options benefits）
- Code 91：6月25日后，依照税法110(1)(d)的期权扣除
- Code 92：6月25日后，依照税法110(1)(d.1)的期权扣除
重要说明：由于包含率提案已推迟，这些代码对应的不同扣除方式（从1/2降到1/3）并不会在2024年实际适用。即使雇主在T4上使用了这些代码，最终计算时仍然是按照1/2扣除率处理。Block Pro中的联邦工作表关于Line 24901的部分还没有更新，CRA表示会按1/3管理这个扣除。具体情况请留意CRA后续公告。
如何操作：如果你的T4里有这些代码，在Block Pro的T4页面"Other Information"部分，从下拉菜单选择对应代码并输入金额即可。
Codes 94 和 95：原住民税收豁免相关
这两个新代码与原住民（Status Indians）的免税就业收入有关：
- Code 94：雇主代扣的RPP（注册养老金计划）缴纳中，属于免税就业收入对应的部分
- Code 95：雇主代扣的工会会费中，属于免税就业收入对应的部分
为什么要单独列出？因为如果这些费用是针对免税收入支付的，不能在普通退税申报中作为抵税额扣除。但它们需要在Form T90（《印第安人法》下的免税收入）的第19行报告，以便正确计算加拿大工人福利（Canada Workers Benefit）。
如果你有原住民客户或自己是Status Indian，请特别注意这两个代码。操作步骤：在T4"Other Information"部分输入相应代码和金额，然后在Block Pro搜索框输入"T90"找到Form T90并正确填写。
Box 10：省/地区就业归属——现在强制填写
这不是新增的框，但2024年有新规：所有省份的T4，Box 10（就业所在省/地区）现在都必须填写，不得留空。
对报税人的影响：如果通过AFR（自动填充）下载T4，理论上雇主已经填了这个框。但如果你手工输入T4，记得不要漏掉Box 10。
Box 45：雇主提供的牙科保险——2024年开始严格执行
Box 45是2023年引入的，要求雇主报告员工是否拥有私人牙科保险。2024年的变化：2023年和2024年有行政豁免——如果适用Code 1（“不符合任何私人牙科保险的资格”），雇主可以不填Box 45。从2025年起这个豁免将结束。
Box 45的选项：
- 不符合任何牙科保险资格
- 仅本人（Payee only）
- 本人、配偶及子女
- 本人和配偶
- 本人和子女
对报税人的意义：这个信息CRA用来判断是否向CDCP（加拿大牙科保健计划）发送信息，以避免重复受益。如果你领取了政府的牙科福利（CDCP），而你的雇主T4上写了你有私人牙科保险（Code 2-5），可能会影响政府补贴资格。
同样的逻辑适用于T4A的Box 015（适用于个人从其他来源获得的付款）。
T4A的Box 015：T4A版本的牙科保险申报
T4A也有类似要求——如果T4A的Box 016有金额，那么Box 015（牙科保险状态）就必须填写，与T4 Box 45的规则相同。2023/2024年同样有过渡豁免。
常见T4录入注意事项
Box 24和Box 26的问题：T4 Box 24是EI可保收入（EI insurable earnings），Box 26是CPP可参与收入（CPP pensionable earnings）。雇主有时不填这两个框。如果为空：
- 不等于这些金额为0
- 通常应该等于Box 14（就业收入）或当年最高金额，取较低者
- 如果Box 28（豁免）没有勾选，且Box 16/18有金额，则Box 24/26不能为0
AFR下载时如果这两个框显示为0，需要手动核对并修正，否则CPP/EI可能算错。对于原住民免税就业收入（Box 71），也要用同样的逻辑处理。
小结
2024年T4的核心新增是Box 16A/17A（CPP2/QPP2第二附加缴纳），这是CPP强化计划的第二阶段，每位受雇者都可能涉及，且有抵税额。三个新证券期权代码（90/91/92）由于政策推迟暂时影响不大，但如果你有股票期权收入，要确认软件处理是否正确。原住民相关的Codes 94/95影响特定群体，需要特别注意不能把这些费用当做普通抵税额申报。
下一篇，我们来聊魁省——2024年有哪些税率和抵税额变化，QPP缴纳上限怎么变的，QPIP保费涨了多少，以及很多魁省居民关心的各项退税额度更新。