加拿大人短期赴美工作：加权满183天可能需提交Form 8840，证明与加拿大联系更紧密

xue · 2026 年10 月 10 日 17:42

加拿大公民或永久居民短期到美国工作，即使没有美国绿卡，也可能因为在美停留天数达到美国税法规定的门槛，被认定为美国税务居民。

关键是两个不同的183天标准：如果当年在美国实际停留少于183天，但按三年加权计算达到183天，并且符合加拿大税务住所及更紧密联系条件，通常需要提交IRS Form 8840，申请继续按美国非居民身份处理。

美国《国内税收法》Internal Revenue Code §7701(b)(3)及美国国税局（IRS）的Form 8840说明规定了这一例外。该制度目前已生效，2026年仍适用。2027年报税时应再次核对当年度表格及申报期限。源1 源2

一、先算在美国的天数，再决定是否需要Form 8840

Form 8840的正式名称是Closer Connection Exception Statement for Aliens，即外国人与境外国家联系更紧密的例外声明。

它针对的是满足美国实质居留测试（Substantial Presence Test，简称SPT），但因与外国存在更紧密联系而可以主张美国非居民税务身份的人。

美国SPT要求同时满足：

当年实际在美国至少停留31天。
当年和前两年按规定比例加权后，累计至少183天。

计算公式为：

[
\text{加权天数}=
\text{当年天数}+
\frac{\text{上年天数}}{3}+
\frac{\text{前年天数}}{6}
]

以2026纳税年度为例：

年份	在美实际天数	计入比例	加权天数
2026年	120天	100%	120天
2025年	150天	1/3	50天
2024年	120天	1/6	20天
合计	—	—	190天

这名加拿大居民2026年实际在美国停留120天，却因为前两年的停留记录，加权总数达到190天。

按照SPT，已经触及美国税务居民认定标准。

如果此人2026年一直维持加拿大税务住所，与加拿大的联系比美国更紧密，而且没有申请美国永久居民身份，就可能符合Form 8840例外条件。

反过来，如果三年加权结果只有150天，通常无需依靠这项例外来排除SPT认定。

上述计算使用假设天数，未考虑可依法排除的停留日。源2 源3

二、Form 8840的判断流程

flowchart TD
    A["没有美国绿卡"] --> B{"当年满31天？"}
    B -->|否| C["通常无需8840"]
    B -->|是| D{"加权满183天？"}
    D -->|否| C
    D -->|是| E{"当年少于183天？"}
    E -->|否| F["不能用此例外"]
    E -->|是| G{"境外税务住所及联系？"}
    G -->|否| F
    G -->|是| H{"申请过美国永居？"}
    H -->|是| F
    H -->|否| I["提交Form 8840"]
    classDef step fill:#EAF2FB,stroke:#2B6CB0
    classDef decision fill:#FFF7E6,stroke:#C05621
    classDef result fill:#E6F6EC,stroke:#2F855A
    classDef risk fill:#FDECEC,stroke:#C53030
    class A step
    class B,D,E,G,H decision
    class C,I result
    class F risk

这套流程只判断普通Closer Connection Exception。即使不能适用Form 8840例外，符合条件的人仍可能依据美加税收协定主张非居民待遇；美国公民及其他特殊身份也须另外判断。源1 源4

三、哪些条件必须同时满足？

IRS明确要求申请人满足以下要求。

1．当年实际在美少于183天

这是硬性门槛。

例如，2026年实际在美国停留182天，仍可能申请例外；如果实际停留183天或更多，就不能使用普通Form 8840更紧密联系例外。

需要特别注意，实际停留183天与三年加权183天是两种不同计算。

判断时应先根据IRS规则扣除依法可以排除的日期，再核对相应门槛。

2．在外国拥有Tax Home

Tax Home一般译作「税务住所」，主要指个人正常开展工作、营业或履行职业职责的主要地点；在适用情况下，也可能涉及其经常居住地。

它以主要工作地点为准，家庭住所设在哪里不影响这一判断。

例如，一名加拿大居民长期在温哥华工作，只因临时项目去西雅图出差，可能仍然维持加拿大Tax Home。

如果长期转到美国固定工作，即使配偶和房产仍在加拿大，也必须重新评估主要工作地点是否已转移。

IRS普通单一外国联系例外要求申请人在相关年度持续维持外国Tax Home。若年度内从一个外国转到另一个外国，另有较具体的双外国联系规则。源1 源4

3．与加拿大的联系比美国更紧密

Closer Connection指一个人的实际生活联系更集中在哪个国家。

IRS考察整体事实，包括：

判断项目	需要核查的情况
永久住所	加拿大是否保留随时可居住的住所
家庭	配偶、子女等主要家庭成员所在地
个人财产	汽车、家具及主要个人物品所在地
社会联系	社团、文化、宗教等活动所在地
商业活动	工作主要地点以外的商业活动
驾驶执照	加拿大或美国哪一司法管辖区签发
投票	具有投票资格时的相关地点
官方文件	向有关机构申报的居住国家及身份

例如，在多伦多保留长期住宅、家庭日常生活集中在加拿大、美国只承担临时项目工作，这些事实可以支持与加拿大有更紧密联系的主张。

但单靠一张加拿大驾照、银行账户或一套房产，无法保证IRS接受。

IRS也明确说明，永久住所可以是自有或租赁住房，关键是持续可供本人居住，而非仅供短期访问使用。源1

4．没有采取申请美国永久居民身份的相关步骤

没有拿到绿卡，还需要检查有没有申请绿卡的行为。

IRS规定，如果有关年度内已申请调整为美国合法永久居民身份、申请仍在处理中，或者采取其他相关申请步骤，就可能失去普通Closer Connection Exception资格。

IRS列举的相关文件包括I-485、I-130、I-140等。

因此，持TN、L-1或其他临时工作身份的人，应核对自己的移民申请记录。尤其涉及雇主移民申请或家庭移民申请时，应审查IRS规则对具体申请行为的认定。源1 源2

四、经常从加拿大跨境上班，哪些天可以排除？

这对温哥华与美国华盛顿州之间、安省与美国边境城市之间的跨境工作者尤其重要。

IRS的Form 8840说明列出某些可从SPT中排除的日期，其中包括：

定期从加拿大或墨西哥住所跨境到美国工作的通勤日。

IRS对regular commuter另有具体定义。按照Publication 519，一般要求在工作期间内超过75%的工作日，从加拿大或墨西哥住所通勤到美国上班，并在24小时内返回住所。

例如，一名住在加拿大的员工，每周固定跨境到美国上班，再返回加拿大，应先核实自己是否符合regular commuter规则。

偶尔跨境出差、连续在美国住酒店工作数周、仅在加拿大拥有家庭地址的人，不能直接套用该规则。

其他可能排除的日期还包括符合特定条件的不足24小时美国过境日、特定免计日人员及符合规定的医疗原因滞留日。

涉及免计日人员或医疗原因时，可能需要使用Form 8843。具体排除条件必须依据IRS规则逐日核实。源3 源4

五、怎样填写Form 8840？

IRS官网目前提供的是2025年度Form 8840。申报2026年度时应使用对应年度最新表格。

表格主要分为四部分。

Part I：General Information

填写基本资料，包括：

美国签证类型及入境日期。
公民身份、护照签发国及护照号码。
当年与前两年的美国停留天数。
是否申请美国永久居民身份或有申请正在处理中。

这里的停留天数需要与实际入境记录相符。

Part II：Closer Connection to One Foreign Country

对于全年Tax Home保持在加拿大、主张与加拿大联系更紧密的人，填写加拿大Tax Home及更紧密联系国家的信息。

Part III：Closer Connection to Two Foreign Countries

如果一年中从加拿大迁往另一个外国，可能涉及两个国家的更紧密联系例外。

IRS要求满足税务住所连续衔接、对两个国家分别具有更紧密联系，以及相关外国税务居民身份条件。

普通加拿大短期赴美工作者通常先判断Part II；只有符合两国外国联系情形才使用Part III。

Part IV：Significant Contacts With Foreign Country

表格会进一步核查生活、家庭及社会经济联系。

应依据真实情况填写，并妥善保存能够支持申报内容的材料。

例如，加拿大住所记录、工作安排、出入境记录、家庭住所资料及加拿大税务申报记录，可以帮助解释事实。

这些材料应按实际需要准备，不能假定其中某一种文件可以单独证明符合例外。源2 源4

六、Form 8840什么时候交、交到哪里？

即使无需提交美国所得税申报表，只要依靠Closer Connection Exception排除SPT居民认定，仍须按规定提交Form 8840。

IRS区分两种申报情形：

情况	Form 8840办理方式
需要提交美国联邦所得税申报表	随相关报税表一并提交
无需提交美国联邦所得税申报表	单独提交Form 8840至IRS指定地址
逾期提交	可能失去主张例外的资格

对于采用日历年度的美国非居民个人，IRS公布的一般申报期限为：

1040-NR申报情况	一般期限
有作为雇员取得、须扣缴美国所得税的工资	次年4月15日
没有上述工资	次年6月15日

上述为一般规则。遇周末、法定假日或适用延期规定时，具体截止日期可能调整。

2026年度的Form 8840通常涉及2027年的申报安排。2027年的具体期限以届时IRS的1040-NR及Form 8840说明为准。

根据目前IRS Publication 519，单独邮寄Form 8840的地址为：

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA

实际寄送前，应再次核对当年度表格说明。

逾期申报的风险不能忽略。 根据IRS说明，如果没有及时提交所需资料，原则上不能主张这项例外；但能以清楚且有说服力的证据证明已经合理努力了解和遵守申报要求的人，可能适用法定例外。源1 源4 源6

七、提交8840后，美国工资还要报税吗？

Form 8840解决的是美国联邦所得税居民身份认定中的特定问题。

即使成功主张Closer Connection Exception，申请人仍可能需要申报美国来源工资或其他应税收入。

例如，在美国实际提供劳动获得的工资，应另行根据美国国内税法、适用的美加税收协定以及具体工作安排判断美国征税权与申报义务。

加拿大税务居民还应按加拿大税务规则处理其收入及适用的外国税收抵免。

这里需要区分三个问题：

税务居民身份： 根据SPT、Closer Connection Exception及适用协定确定。
美国收入申报： 依据收入来源、性质及相关税法确定。
双重征税处理： 依据美加税收协定及两国相关抵免规则判断。

如果当事人不能通过Form 8840例外，但同时符合加拿大与美国两国国内税法的税务居民条件，还可能涉及美加税收协定的居民身份冲突解决规则（Tie-breaker Rules）。

这种情形可能需要Form 8833，相关申报要求与Form 8840不同。源4 源6

八、2026—2027年跨境工作者报税前核对清单

对于全年主要生活在加拿大、短期去美国上班的人，可以按以下顺序处理：

确认本人是否属于美国公民、绿卡持有人或其他特殊税务身份。
汇总2024、2025和2026三个年度在美国实际停留的日期。
核查regular commuter及其他法定免计日规则。
计算2026年SPT三年加权天数。
如果达到SPT门槛，核实2026年实际在美是否少于183天。
确认全年是否维持符合IRS定义的境外Tax Home。
核查永久住所、家庭、财产、社会联系等资料。
确认有无美国永久居民申请或其他相关申请步骤。
如果符合例外，按当年度版本提交Form 8840。
单独判断美国工资申报、Form 1040-NR及美加税收协定问题。
保存日期计算、支持文件和向IRS提交申报的记录。

最需要留意的是：当年实际在美国不足183天，只是Form 8840例外的一个条件。三年加权是否触及SPT、境外Tax Home是否成立，以及能否证明与加拿大的联系更紧密，才决定是否需要及能否有效使用这张表。

拓展阅读

新移民先判断 SSN 资格，再决定是否需要 ITIN：同版块的站内帖，同样围绕再决定是否需要，往深里读接这一篇。
拿了绿卡也要逐项核资格：Social Security 看美国工作记…：还是美国工作，同版块的另一篇站内帖。
搬到美国成为税务居民后，加拿大工资、利息、租金都要报美国…：同版块的站内帖，同样围绕到美国，往深里读接这一篇。
2025年4月起强制要求｜赴美停留30天+必须注册Form G…：加拿大·签证与移民的签证帖，另一条线上和 Form 挨着的一篇。
加拿大PR或公民赴美工作，从身份到搬家怎么安排：换个版块看赴美工作：加拿大·签证与移民的签证帖。

参考资料

美国国税局（IRS），Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test
Closer connection exception to the substantial presence test | Internal Revenue Service
IRS，Form 8840：Closer Connection Exception Statement for Aliens，官方表格及填写说明（当前查得2025年度版本）
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8840.pdf
IRS，Substantial Presence Test
Substantial presence test | Internal Revenue Service
IRS，Publication 519：U.S. Tax Guide for Aliens（2025）
Publication 519 (2025), U.S. Tax Guide for Aliens | Internal Revenue Service
美国《国内税收法》26 USC §7701(b)，税务居民身份、SPT与更紧密联系例外
https://uscode.house.gov/view.xhtml?req=(title%3A26+section%3A7701)
IRS，Instructions for Form 1040-NR（2025），美国非居民个人所得税申报及期限
Instructions for Form 1040-NR (2025) | Internal Revenue Service