在新加坡拿着就业准证上班的人，准证由人力部管，永久居民由移民与关卡局管，个人所得税居民由内陆税务局（IRAS）按停留和工作天数判断。上一个日历年在新加坡至少183天的，该估税年（Year of Assessment，YA）按税务居民的累进税率计税。2026估税年申报的是2025年收入，2027估税年申报的是2026年收入。
源1源2
雇主报的是薪酬表，个人报的是所得税申报表。两张表的截止日期和责任人不同。离职或离境超过三个月时，雇主还要另交清税表。清税时工资被扣的经过，见在新加坡离职，末月工资为何被扣住等IR21清税。
183天按日历年算，跨年有另外两套优惠
| 路径 | 条件 | 结果 |
|---|---|---|
| 单一日历年 | 上一个日历年在新加坡停留或工作至少183天 | 该年按税务居民，适用居民累进税率 |
| 连续三个日历年 | 连续停留或工作满三个日历年 | 三年行政优惠下，三年都按税务居民，即使第一年不足183天 |
| 跨两个日历年 | 自2007年1月1日起入境的外国雇员，连续期间合计至少183天 | 两个估税年都按税务居民 |
| 工作准证 | 准证有效期至少1年 | 先按税务居民处理；离职清税时若停留不足183天，按居民规则重新审查 |
| 短期受雇 | 一个日历年内受雇不超过60天 | 非居民的短期就业所得免税 |
跨两个日历年的优惠，不包括公司董事、公共演艺人员，以及从事专业活动的人员。三年优惠的例子是连续三年都在新加坡停留或工作。税务局举例：2024年11月3日至2025年5月7日连续工作至少183天，在符合两年优惠时，对应2025和2026两个估税年的税务居民待遇。另一个例子是2024年与2025年的停留合计达到183天、雇佣跨过两个日历年，同样按两年优惠处理。每个日历年都不足183天、又没有这样一段连续期间的，两年优惠不适用。源1
税务居民在新加坡取得的全部所得都要计税；汇入新加坡的境外所得，除通过在新加坡的合伙企业取得的以外，免征所得税。扣除允许的费用、捐款和个人减免后，按0%至24%的累进税率计税。准证有效期至少一年的，先按税务居民处理；离职清税时按税务居民规则复核，停留不足183天的改按非居民。源1
雇佣天数把周末和公共假日算进去。临时离境，例如休假，以及因新加坡雇佣而发生的商务出差，仍计入用来判断税务居民的雇佣天数。因新加坡雇佣而产生的海外服务，缺勤若属于该雇佣的附属部分，短期免税不适用，全部所得在新加坡征税。源1
短期免税不适用于以董事会董事、公共演艺人员或从事专业活动的人员身份取得报酬的人。税务局写明，从事专业活动的人员包括外籍专家、外籍演讲人、皇家法律顾问、顾问、培训师和教练。董事酬金、顾问费和其他所得，现行税率为24%。源1
居民最高24%，非居民雇佣收入取较高的一种算法
居民个人所得税累进，最高一档为24%。非居民的雇佣收入，按15%的单一税率，或按居民累进税率算出的税额，取较高者。非居民的其他所得，包括房租、养老金和董事酬金，自2024估税年起为24%；2024估税年之前为22%，雇佣收入和已适用较低预扣税率的项目除外。非居民董事酬金自2024估税年起预扣24%，此前为22%。在新加坡提供服务的非居民顾问、培训师和教练，自2024估税年起按毛收入的15%或净收入的24%；此前为毛收入的15%或净收入的22%。公共演艺人员自2022年4月1日起按15%的优惠税率。源2
薪酬表、自动纳入和个人申报各有截止日期
《1947年所得税法》第68条第2款要求雇主在雇员取得所得的次年3月1日前，准备薪酬表IR8A，以及在2026估税年之前适用的附表8A、附表8B或IR8S。自动纳入计划下，雇主把雇员所得电子提交给税务局，并预填进个人申报；这些雇主不必再向雇员发放纸质IR8A。未加入自动纳入的雇主，须在3月1日前把纸质IR8A和适用附表交给雇员，不必把这些表格交给税务局。与新加坡雇佣没有附属关系的海外派驻所得，雇主不必在IR8A里填金额。源3
自动纳入的电子提交，对下列雇主是强制性的：2026年雇员达到5人及以上；收到《以电子方式提交雇员就业所得的通知》；或者在2026年3月1日或之前已注册自动纳入、并且截至该日仍保持注册。收到税务局信函、表格或短信要求申报的个人，不论上一年收入多少、雇主是否参加自动纳入，都要提交所得税申报表。纸质申报表的截止日期是4月18日。2026估税年的申报通知对应2025年收入。雇主未参加自动纳入时，应已在3月1日前把IR8A交给雇员，个人按表上的数字填写，除非确认页另行要求，否则不必把IR8A再寄给税务局。逾期或不申报的页面标题列有个人申报表B1、B、P、M，具体用哪一张以收到的表格为准。源5源7源8
离职、外派或离开超过三个月，雇主须提前一个月交IR21
非新加坡公民的雇员停止在新加坡任职、开始海外派驻，或计划离开新加坡超过三个月时，雇主须至少提前一个月通知税务局，并自知道该安排之日起扣留下应付款项。这项清税适用于所有工作准证持有人，包括海外网络与专才准证和个性化就业准证（Personalised Employment Pass）。无法提前一个月的，在IR21里写明原因；在此情况下给予10天宽限。没有有效理由而未交或迟交的，罚款最高5000新元。合同约定三个月通知期的，扣留仍从辞职当日起算，IR21仍须在任职结束日至少一个月前提交。前后雇主都要把所得记入次年3月1日前的IR8A。源6
扣留下的款项用于完成清税，最终税额以税务局的清算结果为准。新加坡公民停止任职，以及永久居民停止任职但不会永久离开的情形，按清税页上的例外逐项核对。源6
把护照上的出入境日、合同上的雇佣起止日和工资单放在一起，分别套税务局页面上的三条路径：上一个日历年是否满183天，是否连续三个日历年都在新加坡，以及2007年1月1日以后入境的雇员有没有一段跨年且合计至少183天的连续期间。董事、公共演艺人员和从事专业活动的人员只走日历年183天和准证复核，不走跨年183天这条。准备离职、外派或离开超过三个月时，让雇主从知道该安排的当天开始扣留，并在任职结束或离境至少一个月前交出IR21。纸质申报的人从3月收到表格，在4月18日前签好第一页寄回。电子申报以当次收到的信函、表格或短信为准，雇主是否参加自动纳入，都不取消这张申报通知。源1源5源6源7
拓展阅读
在新加坡离职，末月工资为何被扣住等IR21清税：同样围绕「为何被扣住等IR21清税」的站内帖。
新加坡EP与S Pass薪资门槛2027年起上调，续签另算：还是「Pass」这件事，另一篇站内帖。
新加坡ONE Pass不绑雇主，申请门槛有多高：同一条线上的另一篇站内帖。
新加坡个人所得税指南：2026年税务居民、税率与申报：其他目的地的签证帖，另一条线上和「税务居民」挨着的一篇。
塞浦路斯出租房租金税最高35%，海外业主也按累进规则计税：其他目的地的税务福利帖，与本文相邻的一条线。
参考资料
[源1] 新加坡内陆税务局｜如何判断我的税务居民身份 — IRAS | Working out my tax residency
[源2] 新加坡内陆税务局｜个人所得税税率 — IRAS | Individual Income Tax rates
[源3] 新加坡内陆税务局｜申报雇员所得（IR8A、附表8A、附表8B）— IRAS | Reporting Employee Earnings (IR8A, App 8A/8B)
[源4] 新加坡法规在线｜1947年所得税法 — https://sso.agc.gov.sg/Act/ITA1947
[源5] 新加坡内陆税务局｜哪些个人必须报税 — IRAS | Individuals required to file tax
[源6] 新加坡内陆税务局｜雇员清税 — IRAS | Tax Clearance for Employees
[源7] 新加坡内陆税务局｜纸质所得税申报 — IRAS | Filing a paper Income Tax Return
[源8] 新加坡内陆税务局｜就业所得自动纳入计划 — IRAS | Auto-Inclusion Scheme (AIS) for Employment Income
[源9] 飞出国网站｜投资与商业签证专题页（本站专题页）— 投资创业 · 香港身份地图
飞出国编辑部修订 · 2026-11-04。本文为本次修订内容。