多伦多 171.78 美元是外国住房限额：2026 加拿大企业差旅报销该看哪套规则

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多伦多 171.78 美元是外国住房限额：2026 加拿大企业差旅报销该看哪套规则

多伦多 171.78 美元、温哥华 201.10 美元这组每日数，来自 IRS Notice 2026-25 的 IRC §911 foreign housing expense limitation（外国住房费用限额）。它服务于合资格个人计算 foreign housing exclusion／deduction（外国住房排除／扣除）。

加拿大企业给员工报差旅，先看 CRA 的加拿大工资福利规则。若同一员工还涉及美国联邦工资或报税，再另看 IRS 的 accountable plan（可核销报销计划）和真正的 federal per diem 规则。

把这两套制度分开，报销系统才知道自己是在处理“员工短期出差”，还是在处理“美国纳税人在外国生活工作期间的住房税务限额”。城市名字相同，法律用途仍可能完全不同。

Notice 2026-25 管的是 §911 外国住房费用

IRC §911 适用于满足条件的美国公民或居民个人。法条把 qualified individual（合资格个人）定义为税务住所在外国、并且属于以下两类之一的人。第一类是美国公民，且已在一个或多个外国真实居住满一个完整纳税年度。第二类是美国公民或居民，且在连续 12 个月期间内在外国实际停留满 330 整天。

2026 年外国勤劳所得排除的最高金额是 132,900 美元。全年都在合资格期间时，base housing amount（基础住房金额）为 21,264 美元，等于 132,900 美元的 16%；一般住房费用上限为 39,870 美元，等于 132,900 美元的 30%。财政部与 IRS 可以按当地住房成本把这一上限调高，Notice 2026-25 的加拿大城市表就是这项调整；Treasury 与 IRS 自 2006 纳税年度起每年发布这类公告。

Notice 2026-25 已生效，适用于 2026 年 1 月 1 日或之后开始的纳税年度，并取代 Notice 2025-16；该公告还允许纳税人把这套 2026 调整后住房费用限额用于 2025 年开始的纳税年度。

表中的“每日”栏是把 §911 住房费用限额按合资格天数折算时使用的数，不是酒店加餐费加杂费的企业差旅日费。IRS 对 housing expenses（住房费用）的说明也把餐食排除在外；买房成本、家具和增加物业价值或明显延长使用寿命的改善支出同样不计入这项住房费用。

2026 年加拿大列出的调整后住房费用限额如下，金额均为美元：

地点 全年住房费用上限 每日住房费用上限
Calgary 45,100 123.56
Montreal 52,000 142.47
Ottawa 50,800 139.18
Toronto 62,700 171.78
Vancouver 73,400 201.10
Victoria 45,800 125.48

实际计算先看合资格住房费用，再受所在地上限约束，之后减去基础住房金额。住房 exclusion 只对应 employer-provided amounts（雇主提供的金额），住房 deduction 则只对应 self-employment earnings（自雇收入），最终还要受 §911 的其他收入限制。

假设一位满足 §911 全年资格的美国纳税人在 2026 年以 Vancouver 为税务住所，实际合资格住房费用为 80,000 美元。住房费用先按 Vancouver 全年上限压到 73,400 美元，再减全年基础住房金额 21,264 美元，得到 52,136 美元的 housing cost amount。这个结果只是住房金额计算的一步，不能直接当成雇主可以免税报销的差旅额度。

美国企业差旅报销要回到 accountable plan

美国联邦工资税下，Publication 15 把员工费用报销分成 accountable plan 与 nonaccountable plan。要作为 accountable plan，安排需要同时满足三类要求：费用与员工履行职务有关，员工在合理期间内向雇主提供足够的费用证明，员工在合理期间内退回超过已证明费用的预付款或津贴。

符合 accountable plan 的金额不作为工资处理。落入 nonaccountable plan 的旅行费用付款则作为工资处理，并进入相应工资税规则。

雇主也可以按适用规则使用 per diem（按日定额）或其他固定津贴。Publication 15 的口径是：金额不超过联邦政府设定的标准时，可以据此满足“金额”这一部分的核销；旅行的业务目的等其他事实仍要证明。超过已证明金额的部分要作为工资处理。

对美国本土以外的外国地点，Publication 463（现行为 2025 年版）明确指向美国国务院制定的外国地区 per diem rate。加拿大的短期商务旅行如果要用美国联邦 per diem 路径，应该查旅行发生期间对应的国务院外国地区标准，而不是把 Notice 2026-25 的 §911 住房表导入报销系统。

因此，同一个 Toronto 可以同时出现两类完全不同的官方数字：§911 表里的 171.78 美元／日用于外国住房费用限额；企业差旅的 federal per diem 则来自另一套来源，并按旅行期间和费用类别判断。报销系统至少要给这两类来源不同的政策代码。

加拿大雇主先按 CRA 的差旅福利规则判断

加拿大工资税这一侧，CRA 的现行 Travel expenses 页面要求雇主先判断员工是否因履行职务而需要旅行，再判断 allowance（津贴）或 reimbursement（报销）是否合理。

对实报实销或 accountable advance（可核销预付款），CRA 把“实际发生的就业相关费用”以及员工保存记录、雇主取得支持这些金额的记录副本，作为合理性的核心条件。固定津贴则要结合员工预计会发生的合理旅行成本判断，雇主要能解释金额为什么合理。

对员工参加 business trip（商务旅行）的行政口径，合理的津贴或报销在满足条件时可以不作为应税福利：雇主要求员工参加以完成该次旅行的业务目标，旅行的主要目的为业务，并且员工在业务相关活动上花费超过 50% 的时间。条件不满足或金额不合理时，税务处理要重新判断，不能靠一张美国城市表自动得到“免税”结论。

加拿大这一侧还有几类常被混在一起的津贴，例如市区外差旅补贴、特殊工作地点补贴和餐饮补贴，各有自己的条件；想看这几类的门槛和常见失误，可以读餐饮补贴与津贴：$300免税门槛、现金vs实物、特殊工作地点。

这也说明加拿大公司不需要为了 Toronto 或 Vancouver 的内部差旅政策去套 §911 的每日列。加拿大工资福利先按加拿大规则判断；只有员工同时有美国税务身份、美国工资处理或美国个人 §911 申报问题时，才把美国规则作为另一条独立工作流处理。

报销系统至少保留四组事实

第一组是主体：收款人是员工还是其他身份，涉及加拿大工资税还是美国联邦工资／个人所得税。第二组是旅行事实：实际出发与返回日期、每晚地点、业务目的、谁要求出行、私人活动所占时间。

第三组是付款方法：实报实销、可核销预付款、固定津贴还是 per diem；员工实际提交了哪些发票、行程和业务证明，是否存在应退回的超额预付款。第四组是政策来源：CRA 差旅福利页面、IRS accountable plan 规则、国务院 foreign per diem，或 §911 Notice 2026-25，要分别记录版本和适用期间。

长期外派还要额外记录 tax home、§911 资格期间和住房费用类别。短期差旅则把住宿、餐食、交通和业务目的按旅行记录处理。这样同一员工从“出差”变成“长期外派”时，系统会触发重新判断，而不会因为城市名称没变就继续沿用旧字段。

三个数最容易被误放进报销表

171.78 美元与 201.10 美元都是 §911 加拿大高住房成本城市的每日住房费用上限，只解决住房限额的按天折算。39,870 美元是 2026 年 §911 一般全年住房费用上限；列入 Notice 2026-25 的高成本地点用表内较高限额取代它。21,264 美元则是全年基础住房金额，用来从合资格住房费用中减除。

这三类数都没有给加拿大雇主设定“每天可免税发多少差旅费”的统一标准。加拿大侧看 CRA 对旅行必要性、金额合理性和业务目的的事实判断；美国 accountable plan 侧看联邦报销规则和实际适用的 per diem 来源；§911 侧才看 Notice 2026-25 的住房上限。

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参考资料