加拿大人冬天去亚利桑那、佛罗里达过冬，如果连续几年每年在美国住满 122 天左右，按美国的实质居留测试，就会被算作美国税务居民。
源1、2 只要当年实际在美国的天数少于 183 天、没有申请绿卡，就可以每人报一份 Form 8840（更紧密联系声明），说明自己和加拿大联系更紧密，从而不被当作美国居民，也不用报美国全球收入。源3 这套规则适用于没有美国公民身份、没有绿卡的加拿大居民，2026 年照常适用。
先算天数：当年加前两年折算
美国判外国人是不是税务居民，用的是实质居留测试（substantial presence test）。两个条件同时满足就算居民：当年在美国至少 31 天；当年天数，加上前一年天数的三分之一，再加上前两年天数的六分之一，合计不少于 183 天。源2
IRS 自己举过一个例子：连续三年每年在美国 120 天，加权是 120 + 40 + 20 = 180 天，没到 183 天，不算居民。很多人据此记成“每年 120 天以内就安全”。按同一个公式往上推，三年都是 122 天，加权就到 183 天了。源1 也就是说，每年多住两三天，身份就从非居民变成居民。
| 过去三年每年在美国的天数 | 三年加权合计 | 实质居留测试 |
|---|---|---|
| 120 天 | 180 天 | 不过线 |
| 122 天 | 约 183 天 | 过线 |
| 130 天 | 约 195 天 | 过线 |
| 150 天 | 225 天 | 过线 |
过线以后，第一条路是 Form 8840
过了线并不等于就要报美国全球收入。美国税法给了一个例外，叫更紧密联系例外（closer connection exception）。要同时满足四个条件：当年在美国实际天数少于 183 天；全年在外国保有税务住所；当年和这个外国的联系比和美国更紧密；没有申请绿卡，也没有在审的绿卡申请。源3
满足的话，报一份 Form 8840 就行。它只是一份声明，不用报 1040-NR，也不用援引加美税收协定。源1、3 判断“联系更紧密”，IRS 会看你的永久住所、家人在哪、生意和工作在哪、驾照和投票在哪等。房子、配偶、医保、银行账户都在加拿大的退休夫妇，一般就是这种情况。
素里一对雪鸟夫妇的算法
下面是课程稿里的示例，人物和数字是举例。李先生、李太太是加拿大公民，素里有房，没有绿卡，过去三年每年在亚利桑那住 130 天。
加拿大一侧：房子、配偶、社会和经济联系都在 BC，是加拿大的事实居民。
美国一侧：当年 130 天，加权 130 + 43.3 + 21.7 = 195 天，超过 183 天，按美国国内法是美国税务居民。
当年实际天数 130 天，少于 183 天，可以走更紧密联系例外。两个人各报一份 8840，事情到此为止。源1
如果把 130 天换成 190 天，当年实际天数超过 183 天，8840 这条路就关了，只剩下按加美税收协定第四条主张自己是加拿大居民，要报 1040-NR 并附 Form 8833，后面还会牵出一整套信息申报。源1 一年多住两个月，要做的事完全不一样。
最常见的四个错
| 错误做法 | 后果 |
|---|---|
| 以为“没住满 183 天就不用管” | 加权已经过线，不报 8840 等于默认接受美国居民身份 |
| 夫妻只报一份 8840 | 8840 按人报，两人各一份 |
| 把 8840 和 8843 搞混 | 8843 是 F、J、M、Q 签证学生和交流访问者用的免计天数表 |
| 当年住超过 183 天还报 8840 | 例外不适用，只能走协定和 8833 |
还有一条容易被忽略：8840 要按时交。如果当年不需要报美国税表，就单独寄给 IRS，截止日跟 1040-NR 一致，没有美国工资预扣的人一般是 6 月 15 日。逾期没交，除非能拿出明确而有说服力的证据证明自己做过合理努力，否则不能再主张这个例外。源1、3
已经申请绿卡、或者住得更久的人
正在办绿卡、递交过 I-485、I-130 这类移民申请的人，被视为有意成为美国永久居民，不能用更紧密联系例外。源3 这时如果两国都把你当居民，只能用加美税收协定第四条的“加局规则”判，顺序是永久住所、重要利益中心、惯常居所、国籍，一级判不出来才看下一级。源1 走协定这条路要报 1040-NR 加 8833；境外账户的 FBAR、8938 等信息表不会因为协定而免掉。源1、4
加拿大这一侧不受影响
报了 8840，你在加拿大仍是事实居民，照常按全球收入报加拿大税。加拿大判居民看的是住所、配偶和受养子女这些主要联系，再看家具、车辆、驾照、银行账户、医保卡这些次要联系，没有哪一条单独决定。源5 美国那边的天数，不会改变这一点。
走错一步的代价
| 走错的那一步 | 后果 |
|---|---|
| 天数加权过线，却没报 8840 | 默认被当作美国税务居民 |
| 当年超过 183 天，主张协定立场却没交 8833 | 个人按 1,000 美元罚 |
| 走协定路线、1040-NR 交晚了 | 扣除和抵免可能失效，按毛额算税 |
| 以为协定免掉了信息申报 | FBAR、8938 等照罚 |
协定的加局规则怎么排
当年住满 183 天、只能走协定的人，判身份按加美税收协定第四条的四级台阶，上一级判不出来才往下走，不是几个因素综合打分：源1
| 台阶 | 看什么 | 判不出来时 |
|---|---|---|
| 永久住所 | 全年随时可住的房子，自有或租的都算；亲友家、酒店、短住的地方不算 | 两边都有或都没有，看下一级 |
| 重要利益中心 | 家庭、社会关系、职业、生意在哪边更近 | 判不出，看下一级 |
| 惯常居所 | 平时习惯住在哪边 | 两边都有或都没有，看下一级 |
| 国籍 | 是哪国公民 | 两国都是或都不是，由两国税务主管当局协商 |
多数雪鸟在第一级就有结论：加拿大有自己的房子，美国的是度假屋或租的冬季住处。但“配偶在加拿大”在协定第二级只是一个因素，不能直接搬用加拿大判居民的那套标准。
一张自查清单
| 要核的事 | 怎么做 |
|---|---|
| 过去三年每年在美国的天数 | 用护照出入境记录、信用卡账单逐天数 |
| 三年加权是否到 183 天 | 当年 + 前一年 ÷ 3 + 前两年 ÷ 6 |
| 当年实际天数是否少于 183 天 | 少于就看 8840，不少于只能看协定 |
| 有没有绿卡申请 | 有就不能用 8840 |
| 夫妻是否各自需要报 | 各自算天数，各报一份 |
| 寄送与留底 | 按 IRS 表格说明寄送，留副本和寄件证明 |
雪鸟出境期间的省医保居住天数和旅行保险天数，是各省和保险公司各自的规则，跟这里的美国税务天数是三套尺子，要分开查。个人情况复杂、尤其已经办过美国移民申请的，交表前找持美国执照的税务师核一遍。
拓展阅读
你是美国税务居民吗？绿卡测试、183天公式与条约豁免完全解析：同版块的税务福利帖，同样围绕 美国税务居民，往深里读接这一篇。
美国 2026 Form 1040：加拿大居民先定税务身份…：还是 加拿大居民，同版块的另一篇税务福利帖。
新移民第一年报税：部分年度居民+全球收入+T1135首年该不该报：同版块的税务福利帖，同样围绕 全球收入，往深里读接这一篇。
在加拿大还要报美国税？美国公民/绿卡持有人完全指南…：还是 要报美国税，同版块的另一篇税务福利帖。
候鸟Snowbird税务管理：美国183天风险、Substantia…：同版块的税务福利帖，同样围绕 Presence，往深里读接这一篇。
参考资料
- IRS：About Form 8840，表格与说明；Substantial Presence Test，31 天与 183 天加权公式及 120 天算例；加美税收协定第四条见 Canada tax treaty。
- IRS：Determining an individual’s tax residency status，绿卡测试与实质居留测试。
- IRS：Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test，四个条件、按时提交 8840、逾期后果、绿卡申请者不适用（2026-10-01 抽核原文）。
- IRS：About Form 8833，协定立场披露。
- CRA：Determining your residency status，居住联系的判断。