亲人走了，税怎么办？遗嘱执行人必须知道的申报类型和截止日期
我妈去年11月去世的，一直是我来处理她的后事。她名下有一些存款和股票，也没生意。办完丧事之后，我才意识到：她2024年的税还没报，而且我完全不知道该怎么做。遗嘱执行人的角色不只是分遗产，还要处理税务，而且有截止日期。
如果你现在也是类似的处境——刚刚失去了家人，同时要面对陌生的税务流程，这篇把最基础、最重要的部分讲清楚。
去世后要报哪些税？最多可能有5份申报
很多人不知道，一个人去世之后，可能需要提交不止一份、而是多达5份税务申报。分别是：
（1）最终申报（Final Return / T1 Final Return）
这是最基础的，也是必须要做的那份。报的是去世当年，从1月1日到离世当日这段时间的收入，用的就是普通的T1税表。用哪个省份的税表？用离世时所在省份的税表。
这份申报还要把所有名下资产的处置收益算进去——因为税法规定，一个人去世时，被视为以公平市场价值出售了名下全部财产（“视为处置”，下篇会详细讲）。
（2）遗产权利申报（Rights or Things Return）
这是可选申报里最常用的一种。"Rights or Things"指的是在去世时已经赚到但还没收到的收入，比如：离世前最后一个月的工资（如果是月结，还没发）、已申报但还没到期的利息、已到期未兑现的政府债券、农民没卖出去的农产品等。
把这部分收入单独报在一份申报里，遗嘱执行人可以在这份申报上再申请一套完整的非退税税额抵免（personal non-refundable credits），等于同样的抵免可以用两次，节省不少税。
（3）合伙/自雇申报（Partner or Proprietor Return）
如果去世者有经营生意，生意的财政年度和日历年度不同（比如3月31日结年），这份申报处理那段"年度差"期间的收入。
（4）遗产收入申报（Income from GRE Return）
如果设立了GRE（渐进税率遗产，下篇详讲），某些信托收入因为年度错位可以单独申报，节省税务。
（5）T3信托收入申报（T3 Trust Return）
遗产本身从去世次日起就变成了一个信托，信托在资产分配给受益人之前赚到的收入，要单独报一份T3申报。
绝大多数普通家庭只需要处理前两份（最终申报+Rights or Things申报），其余几份看情况。
截止日期：不是固定的，看去世的月份
很多人以为报税都是4月30日截止，但对于去世者的申报，截止日期是浮动的，取决于去世的时间。
最终申报截止日期
情况一：去世者（或配偶）没有经营生意
- 如果在1月1日至10月31日之间离世：截止日期是次年4月30日（正常截止日）
- 如果在11月或12月离世：截止日期是去世后6个月（因为6个月比4月30日更晚）
举个例子：父亲2024年12月1日去世，没有经营生意。他的最终申报截止日期是2025年6月1日。
情况二：去世者（或其配偶）有经营生意
- 截止日期是去世后6个月或者次年6月15日，取两者中较晚的一个
情况三：遗嘱创建了配偶信托（Spousal Trust）
截止日期延长到去世后18个月。但注意：利息从正常截止日开始计算。
配偶或同居伴侣的申报截止日期也会随之同步延长——配偶可以有更多时间申报，但税款本身的缴纳截止日期不变（仍是正常截止日）。
这个区别很重要：有时候申报可以晚交，但钱必须按时付，否则会产生利息。
Rights or Things申报截止日期
截止日期是以下两者中较晚的一个：
- 去世后一年
- 最终申报评估通知书（NOA）邮寄日期后90天
所以如果你拖到最后一刻才提交最终申报，Rights or Things申报的截止日期也会相应推迟。
T3信托申报截止日期
T3申报的截止日期是信托财务年度结束后90天。
对于GRE（渐进税率遗产），遗嘱执行人可以自由选择首个财务年度的年末日期，只要不超过去世后一年。这给了遗嘱执行人一定的灵活性。
提前申报和往年未报的申报
可以提前报最终申报吗？ 可以，去世当天起就可以提交。但有个实际问题：如果去世年份的税表还没出来，只能先用上一年的税表。等到新税表发布后，可能需要重新评估。
一般建议：等到正常报税季（2月/3月起），到时候所有税务单据都会邮寄到，用最新的税表，一次搞定更省事。
去世前没报的往年申报怎么办？
如果去世者在正常截止日之前就去世了，还没来得及报的上一年申报也会延期——截止日延长到去世后6个月。配偶的申报也同样延期，但配偶的税款仍然要按时缴纳。
其他更早年份的申报，截止日期不受影响（CRA的正常规定）。
提交方式：哪些可以电子申报，哪些只能纸质
可以电子申报（EFILE）的：
- 最终申报（Final Return），前提是不是"提前申报"
- 去世前尚未申报的往年税表
提交时，遗嘱执行人需要签署T183表格（Information Return for Electronic Filing），并在"Part F"填写自己作为法定代理人的信息。
必须纸质邮寄的：
- 所有"可选申报"（Rights or Things申报等）
- 提前申报的最终申报
最终申报虽然可以电子申报，但不能通过NETFILE提交，只能通过注册的EFILE税务代理人提交（如H&R Block等持牌申报机构）。
遗嘱执行人的身份认证：首先要通知CRA
在申报之前，遗嘱执行人要做的第一件事是让CRA知道你是谁、你在代替谁处理事务。
需要提交的文件包括：
- 死亡证明或省级相关死亡登记文件
- 遗嘱副本（如果有遗嘱）
- 如果没有遗嘱，提交省法院颁发的遗产管理令（Letters of Administration）
确认身份之后，你才能代理去世者与CRA沟通、索取税务信息、修改申报等。
实用核查清单
处理去世者税务时，建议核查以下几项：
- 是否已通知CRA本人已去世？
- 收集到当年和往年所有的T4/T5/T3等税务单据了吗？
- 确认了去世日期对应的申报截止日期？
- 是否有"Rights or Things"（已赚未收的收入）需要单独申报？
- 去世者是否有经营生意需要处理GST/HST账户？
- 最终申报可以电子提交，但需要通过EFILE持牌机构
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- 下一篇：离世时名下所有资产都"视同出售"——配偶滚存怎么操作，RRSP/RRIF/TFSA怎么处理
本文内容基于H&R Block Canada《Deceased Taxpayers and Testamentary Trusts (2025)》培训材料整理，AI辅助生成，税法变化频繁，具体情况以CRA官网（canada.ca/cra）最新规定为准，重要税务决策建议咨询持牌注册税务师（CPA）。飞出国论坛不承担因使用本文信息导致的任何损失。