自雇报税最重要的事之一就是搞清楚哪些费用可以扣、哪些不能扣。扣了不该扣的，可能被CRA审计；该扣的没扣，则白白多交税。这篇把常见的业务费用规则讲清楚。
第一部分：费用可扣的基本条件
费用可以抵扣必须同时满足三个条件：
- 合理（Reasonable）
- 为了赚取收入（Incurred to earn income）
- 没有被税法明确禁止或限制
资本性支出（Capital Expenditures）不能直接全额扣除，只能通过CCA（资本成本补贴）在多年内慢慢摊销，第⑦篇会专门讲。
第二部分：明确不能扣的费用
个人生活费用
个人或生活费用不能扣（除非你在外出差期间的差旅费）。具体来说：
- 上下班通勤费不能扣。从家到工作场所的交通费属于个人支出。但如果你的家本身就是主要工作场所，那出门拜访客户的交通费可以扣。
- 衣物一般不能扣，即使是专门用于见客户的正式西装。例外：演员的戏服、小丑的演出服装等，仅用于表演且不能私下穿的才能扣。
- 个人仪容开销（化妆、美发、美甲）一般不能扣。社交媒体网红、博主通常也不能扣，即使他们想在镜头前好看。
游艇、营地、高尔夫
以下娱乐性场所完全不能扣（除非你就是经营这类设施的生意）：
- 游艇使用和维护费
- 度假营地或小屋
- 高尔夫球场费用
- 以提供餐饮、娱乐、运动为主要目的的俱乐部会费
但注意：在高尔夫俱乐部吃饭（不打球）是可以扣的，只是要遵守50%的餐饮限制。
罚款和罚则
根据加拿大或外国法律产生的罚款和处罚完全不能扣，包括：
- 停车罚单
- CRA开出的行政罚款
- 其他违规罚款
寿险保费
一般不能扣，除非用于质押贷款（作为贷款抵押）的特定情况。长期残疾险（LTD）也不能扣。
慈善和政治捐款
不能作为业务费用扣除，但可以在T1以非退款税额抵扣申报。
第三部分：餐饮和娱乐费用（50%限制）
大原则：餐饮和娱乐费用只能扣50%。
可扣的50%部分包括：
- 工作相关的外出就餐
- 招待客户的餐饮费
- 演唱会/体育赛事门票
- 招待费（活动室租金、小费等）
50%限制不适用的例外：
- 你的生意本身就是提供餐饮给付费客户的（如餐厅、酒店）
- 你在客户账单上单独列出了餐饮费
- 餐饮作为员工应税福利已计入员工收入
- 公司或办公室圣诞聚会等员工活动（每年最多6次）
- 为慈善筹款活动提供的餐饮
- 临时工地食宿（无法回家的建筑工地）
长途卡车司机：自雇长途卡车司机可扣80%（而不是50%）。条件：出行超过24小时，运输货物的目的地距居住地至少160公里。
自行车快递员和人力车司机：每工作日（8小时内）可直接抵扣$23固定餐费，无需收据。
第四部分：广告费（Line 8521）
全额可扣，但有针对面向加拿大市场广告的特殊限制：
| 广告媒体 | 可扣比例 |
|---|---|
| 刊物（杂志等），原创内容占非广告内容80%以上 | 100% |
| 刊物，原创内容低于80% | 50% |
| 外国广播媒体，面向加拿大市场 | 0% |
| 外国刊物或外国网站，不面向加拿大市场 | 100% |
| 外国互联网网站（面向加拿大市场） | 100%（CRA裁定：外国广播商定义不含网站） |
第五部分：利息和银行手续费（Line 8710）
为业务目的借款产生的利息和银行费用，一般可扣，但要注意：
- 降低贷款利率的手续费，以及提前还贷的罚款，视为预付利息，需要在贷款剩余期限内摊销。
- 以下费用如果是为了购买或改善业务资产而借款产生的，必须在5年内按比例扣除：申请费、评估费、贷款担保费、贷款中介费、与融资相关的法律费用。以2024年借款为例，2024年可扣20%，之后每年20%。
第六部分：费用中的GST/HST
是否可以把费用里含的GST/HST也算进去，取决于你是否注册了GST/HST：
| 情况 | 可否把GST/HST加入费用 |
|---|---|
| 未注册GST/HST | 可以，费用含GST/HST一起扣 |
| 注册了GST/HST，用常规方法 | 不可以（因为你可以另外申报ITC抵扣GST/HST） |
| 注册了GST/HST，用快速计算法 | 可以 |
第七部分：员工薪酬（Line 9060）
付给自己雇员的工资和福利可以扣，但要注意：
- 付给配偶或家庭成员的薪酬，只有在合理且确实为业务工作的情况下才能扣。
- 你给家人的薪酬不能明显高于市场工资。
- CPP和EI的雇主份额也可以扣。
第八部分：其他常见费用
| 费用类型 | Line # | 说明 |
|---|---|---|
| 办公室费用 | 8810 | 办公用品（笔、纸等） |
| 电话和网络 | 9220 | 业务用途的部分 |
| 差旅费 | 9200 | 出差产生的住宿、交通（非餐饮）费 |
| 维修维护 | 8960 | 业务用财产的修缮 |
| 租金 | 8910 | 办公室、仓库等 |
| 法律和会计费 | 8860 | 业务相关的专业服务费 |
| 保险 | 8690 | 建筑、机器、设备的保险 |
| 工资薪酬 | 9060 | 支付给员工的工资 |
下一篇专讲车辆费用，这是很多自雇者最容易搞错的部分，规则相当复杂。