T1134 海外关联公司：持有外国公司 10%+ 的 FA 申报规则
这位纳税人在国内有个合伙公司，占股 12%。来加拿大五年后成了税务居民，会计师问他有没有海外公司股权，他还一脸懵："我就个小股东，也要申报？"结果 CRA 一查，五年没报 T1134，罚单开出来差点让他把国内股份卖了。
这不是吓唬人。持有外国公司 10% 以上股份，T1134 这张表躲不掉。今天就把这事儿说透。
一、谁要报 T1134？
10% 规则是关键
T1134 表格全称是"受控及非受控外国关联公司信息申报表"（Information Return Relating to Controlled and Not-Controlled Foreign Affiliates）。根据加拿大税务局 2025-2026 年的规定，满足以下条件就要申报：
- 你个人直接或间接持有外国公司**至少 1%**的任何类别股份
- 你和关联方（配偶、子女、关联公司等）合计持有至少 10%
举个例子：你在深圳有家公司占股 3%，你老婆占股 8%，加起来 11%——要报。你一个人占股 15%——也要报。但如果你只占 0.5%，就算加上亲戚朋友也不到 10%，那就不用报。
受控 vs 非受控
这里有个重要区分：
- 受控外国关联公司：你持有超过 50% 投票权，能影响董事会决策
- 非受控外国关联公司：持股 10%-50%，说不上话但也不算小股东
受控的申报要求更高，后面细说。
二、申报截止时间和表格结构
什么时候交？
个人纳税人的截止日期是纳税年度结束后10 个月内，通常是次年10 月 31 日。注意，这跟个税申报的 4 月 30 日不一样，T1134 可以晚半年。
表格长什么样？
T1134 由两部分组成：
- Summary（摘要）：汇总所有外国关联公司的基本信息
- Supplement（补充表）：每个关联公司单独填一份
如果你有 3 家外国公司，就要交 1 份 Summary + 3 份 Supplement。
三、什么情况下可以少报？
休眠公司豁免
根据 Maroof HS CPA 2025 年的解读，如果你的外国关联公司同时满足：
- 持有成本低于10 万加元
- 总收入低于10 万加元
那你只需要申报 Summary，不用填 Supplement。这个门槛从 2021 年 1 月 1 日起从 2.5 万涨到了 10 万，算是给小股东松了绑。
但要注意，豁免的只是补充表，Summary 还是得交。
完全不用报的情况
根据加拿大税务局 2025 年的规定，如果你在纳税年度内任何时候，持有的所有外国关联公司权益总成本都低于 10 万加元，那 T1134 完全不用报。
这个"任何时候"很关键。比如你 7 月买了某外国公司 15% 股份，花了 12 万加元，那当年就要报。哪怕你 12 月卖掉了，也逃不掉。
四、不报的后果有多严重？
罚款计算方式
根据加拿大税务局 2025 年公布的处罚规定，T1134 逾期申报的罚款分三档：
第一档：基本处罚
- 每天 25 加元
- 最低 100 加元，最高 2500 加元/表/年
第二档：重大过失处罚
- 每月 500 加元
- 最高 1.2 万加元/年
第三档：虚假陈述处罚
- 未申报外国财产价值的 5% 或 2.4 万加元，取较大者
- 没有上限
算笔账
还是开头这位纳税人的例子。他国内那家公司占股 12%，五年没报 T1134。假设 CRA 认定是重大过失：
- 基本处罚：2500 加元 × 1 表 × 5 年 = 1.25 万加元
- 重大过失处罚：500 加元/月 × 12 月 × 5 年 = 3 万加元
这还没算虚假陈述的罚款。如果 CRA 较真，按未申报财产价值的 5% 罚，那可能是几十万。
其他后果
除了罚款，还有这些麻烦：
- 重新评估期延长：正常是 3 年，没交 T1134 可以延长到 6 年
- 更可能被审计：CRA 系统会标记你的档案
- 利息：对未申报的外国收入收利息
- 刑事调查：极端情况下可能涉及刑事责任
五、T1134 和 T1135 有啥区别？
很多人搞混这两张表。根据 RCGT（Raymond Chabot Grant Thornton）2025 年的对比：
| 项目 | T1134 | T1135 |
|---|---|---|
| 申报对象 | 外国关联公司 10%+ 股东 | 持有外国财产成本超 10 万加元 |
| 截止日期 | 年度结束后 10 个月 | 跟个税一起（4 月 30 日） |
| 申报内容 | 详细（所有权、财务、交易、FAPI） | 概括（类型、国家、最大成本） |
| 处罚 | 25 加元/天，最高 2500 加元/表 | 25 加元/天，最高 2500 加元/年 |
关键区别：T1134 是针对公司股权的，T1135 是针对外国财产的。你可能两张都要报。
比如你在国内有套房（成本超 10 万加元），要报 T1135。同时你还持有某公司 15% 股份，那 T1134 也跑不掉。
六、FAPI：被动收入要当年交税
说到 T1134，就得提 FAPI（Foreign Accrual Property Income，外国应计财产收入）。这是很多人踩坑的地方。
什么是 FAPI？
根据 Gytd CPA 2025 年的解释，FAPI 是指外国关联公司赚取的被动收入，包括：
- 利息
- 租金
- 股息
- 特许权使用费
- 某些资本利得
关键点：这些收入即使没汇回加拿大，也要按应计制纳入你当年的加拿大收入征税。
举个例子
你在 BVI 有家公司，持股 60%（受控外国关联公司）。2024 年公司赚了 10 万加元租金收入，但钱没分红，留在公司账上。按照 FAPI 规则，这 10 万加元要算进你 2024 年的加拿大应税收入。
很多人以为"没拿回来就不用交税"，这是错的。FAPI 就是堵这个漏洞的。
七、申报实操建议
第一步：确认要不要报
翻翻你的海外投资记录，看看有没有满足 1%+10% 规则的公司。如果有，基本就要报。
第二步：收集信息
T1134 要填的东西不少：
- 公司名称、地址、税务居民国
- 持股比例、投票权比例
- 公司财务报表（资产负债表、利润表）
- 与加拿大股东的交易明细
- FAPI 计算（如适用）
第三步：判断豁免
如果公司不活跃，看看能不能用 10 万加元豁免。但记住，Summary 还是要交。
第四步：按时申报
别拖到最后一周。这张表复杂，会计师也要时间准备。建议提前 2-3 个月联系。
八、常见误区
误区一：“我是小股东，不用报”
错。1% 就要报，前提是和关联方合计到 10%。
误区二：“公司没赚钱，不用报”
错。申报跟赚不赚钱没关系，跟持股比例有关。
误区三：“以前没报，现在补就行”
可以补，但罚款跑不掉。CRA 有个自愿披露计划（VDP），主动补报可能减免部分罚款，但不是保证。
误区四：“T1135 报了就够了”
错。两张表是两码事，该报的都得报。
九、最后说两句
海外资产申报是 CRA 近年来的重点稽查领域。T1134 这张表看着复杂，但核心就一条：持有外国公司 10% 以上股份，老老实实申报。
我见过太多人抱着"查不到我"的心态，结果罚单比税还高。海外投资不容易，别在申报上栽跟头。
拿不准的时候，找个懂国际税务的 CPA 聊聊，花点咨询费比交罚款划算。
这篇是 AI 帮忙整理的，税务政策和数字经常变。大事请以 CRA 官网最新信息为准，报税有拿不准的找 CPA 聊聊，别只看网上攻略做决定。